Неисключительные права налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Неисключительные права налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль и НДФЛ, сделав вывод о создании обществом формального документооборота с предпринимателями (при отсутствии реального оказания услуг), а также совершении сделок (заем, лицензионный договор) с единственным учредителем с целью занижения налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу об использовании обществом схемы минимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ посредством замены выплаты причитающихся собственнику дивидендов на проценты по займу и лицензионные платежи, а также вывода безналичных денежных средств в наличный оборот под видом оплаты услуг контрагентам. Суд установил, что общество получало от учредителя заемные денежные средства по договорам процентного займа, а также приобретало у предпринимателей услуги по поиску поставщиков. При этом у общества отсутствовала необходимость в привлечении заемных средств, а у учредителя - возможность предоставить заемные средства в необходимом размере, поиск поставщиков осуществлялся силами самого общества, перечисленные предпринимателям денежные средства выводились ими, при этом даты обналичивания поступивших от общества платежей совпадают с датами предоставления учредителем займов обществу, что свидетельствует о круговом движении денежных средств по цепочке и фактическом предоставлении налогоплательщику под видом займов его собственных денежных средств. Кроме того, налогоплательщик выплачивал единственному учредителю вознаграждение по лицензионному договору, которое учитывал в составе расходов по налогу на прибыль. Налоговый орган пришел к выводу, что лицензиар не обладал исключительным правом на устройство, фактически инициатором и заказчиком разработки прибора являлось общество, для подготовки и контроля над его разработкой налогоплательщик привлекал собственные трудовые и экономические ресурсы. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и НДФЛ, признав доказанным использование обществом схемы минимизации налоговых обязательств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль и НДФЛ, сделав вывод о создании обществом формального документооборота с предпринимателями (при отсутствии реального оказания услуг), а также совершении сделок (заем, лицензионный договор) с единственным учредителем с целью занижения налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу об использовании обществом схемы минимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ посредством замены выплаты причитающихся собственнику дивидендов на проценты по займу и лицензионные платежи, а также вывода безналичных денежных средств в наличный оборот под видом оплаты услуг контрагентам. Суд установил, что общество получало от учредителя заемные денежные средства по договорам процентного займа, а также приобретало у предпринимателей услуги по поиску поставщиков. При этом у общества отсутствовала необходимость в привлечении заемных средств, а у учредителя - возможность предоставить заемные средства в необходимом размере, поиск поставщиков осуществлялся силами самого общества, перечисленные предпринимателям денежные средства выводились ими, при этом даты обналичивания поступивших от общества платежей совпадают с датами предоставления учредителем займов обществу, что свидетельствует о круговом движении денежных средств по цепочке и фактическом предоставлении налогоплательщику под видом займов его собственных денежных средств. Кроме того, налогоплательщик выплачивал единственному учредителю вознаграждение по лицензионному договору, которое учитывал в составе расходов по налогу на прибыль. Налоговый орган пришел к выводу, что лицензиар не обладал исключительным правом на устройство, фактически инициатором и заказчиком разработки прибора являлось общество, для подготовки и контроля над его разработкой налогоплательщик привлекал собственные трудовые и экономические ресурсы. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и НДФЛ, признав доказанным использование обществом схемы минимизации налоговых обязательств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать расходы на приобретение неисключительного права (неисключительной лицензии) на программное обеспечение
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как учитывать расходы на приобретение неисключительного права на программное обеспечение в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как учитывать расходы на приобретение неисключительного права на программное обеспечение в налоговом учете
Типовая ситуация: Как учесть программное обеспечение
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете затраты на лицензионное ПО списывают в расходы равномерно, на последнее число каждого месяца в течение срока полезного использования, а при УСН - единовременно после оплаты (ст. ст. 264, 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 14.05.2019 N 03-03-06/1/34302).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете затраты на лицензионное ПО списывают в расходы равномерно, на последнее число каждого месяца в течение срока полезного использования, а при УСН - единовременно после оплаты (ст. ст. 264, 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 14.05.2019 N 03-03-06/1/34302).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)26) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), а также расходы на адаптацию и модификацию этих программ для ЭВМ, баз данных. К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества, определенной пунктом 1 статьи 256 настоящего Кодекса. Указанные расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 2;
(ред. от 28.11.2025)26) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), а также расходы на адаптацию и модификацию этих программ для ЭВМ, баз данных. К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества, определенной пунктом 1 статьи 256 настоящего Кодекса. Указанные расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 2;
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение неисключительного права на использование программ ЭВМ, если срок использования программ договором не определен или оно является бессрочным.
(Письмо Минфина России от 15.02.2021 N 07-01-09/10106)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение неисключительного права на использование программ ЭВМ, если срок использования программ договором не определен или оно является бессрочным.
(Письмо Минфина России от 15.02.2021 N 07-01-09/10106)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на приобретение неисключительного права на использование программ ЭВМ, если срок использования программ договором не определен или оно является бессрочным.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 30.04.2025 N А40-163174/2024 <Российская компания, которая закупает ПО у белорусской фирмы, обязана уплатить налог на прибыль в РФ за партнера>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Доначисления вызваны тем, что общество не исполнило обязанности налогового агента по исчислению и отправке в бюджет РФ налога с дохода, выплачиваемого инофирме. Судьи из первой и апелляционной инстанций поддержали контролеров. Тогда компания подготовила кассационную жалобу. По ее мнению, неверен вывод, что оплата обществом инофирме, не связанная с ведением деятельности на территории нашей страны через постоянное представительство, подлежит квалификации как роялти. Однако окружные судьи оставили вердикты без изменения, а жалобу предприятия - без удовлетворения (см. Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 23.08.2023 N Ф02-4414/2023 по делу N А33-6616/2022, одобренное Определением Верховного Суда РФ от 20.12.2023 N 302-ЭС23-24526). Служители Фемиды согласились с инспекторами, что доход инофирмы (лицензиара) квалифицируется как роялти, даже если отечественная организация фактически не использовала ПО, а намеревалась только передавать права на него третьим лицам. Стало быть, обществу следовало удержать и перечислить налог на прибыль с доходов, выплачиваемых "заморской" фирме, от передачи по лицензионному договору неисключительных прав пользования программным обеспечением. Налог на прибыль, пени и штраф доначислены обоснованно.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Доначисления вызваны тем, что общество не исполнило обязанности налогового агента по исчислению и отправке в бюджет РФ налога с дохода, выплачиваемого инофирме. Судьи из первой и апелляционной инстанций поддержали контролеров. Тогда компания подготовила кассационную жалобу. По ее мнению, неверен вывод, что оплата обществом инофирме, не связанная с ведением деятельности на территории нашей страны через постоянное представительство, подлежит квалификации как роялти. Однако окружные судьи оставили вердикты без изменения, а жалобу предприятия - без удовлетворения (см. Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 23.08.2023 N Ф02-4414/2023 по делу N А33-6616/2022, одобренное Определением Верховного Суда РФ от 20.12.2023 N 302-ЭС23-24526). Служители Фемиды согласились с инспекторами, что доход инофирмы (лицензиара) квалифицируется как роялти, даже если отечественная организация фактически не использовала ПО, а намеревалась только передавать права на него третьим лицам. Стало быть, обществу следовало удержать и перечислить налог на прибыль с доходов, выплачиваемых "заморской" фирме, от передачи по лицензионному договору неисключительных прав пользования программным обеспечением. Налог на прибыль, пени и штраф доначислены обоснованно.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при передаче неисключительных прав на программное обеспечение, если в реестр оно включено в марте 2024 г., а госаккредитацию IT-организация получила в мае.
(Письмо Минфина России от 18.09.2024 N 03-07-07/89206)Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при передаче неисключительных прав на программное обеспечение, если в реестр оно включено в марте 2024 г., а госаккредитацию IT-организация получила в мае.
(Письмо Минфина России от 18.09.2024 N 03-07-07/89206)Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при передаче неисключительных прав на программное обеспечение, если в реестр оно включено в марте 2024 г., а госаккредитацию IT-организация получила в мае.
Готовое решение: Вычет НДС у лицензиата по уплаченным роялти и иным лицензионным платежам
(КонсультантПлюс, 2025)При приобретении неисключительных прав сроком на один год НДС принимайте к вычету в том же порядке и в те же сроки, что и по другим товарам, работам, услугам, имущественным правам (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 24.07.2023 N 03-07-11/68863, от 13.10.2021 N 03-07-11/82854). В общем случае НДС к вычету можно принять непосредственно в том периоде, когда выполнены все условия для него, либо в течение трех лет с момента, когда вы приняли на учет неисключительные права (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ). При этом не обязательно распределять вычет равномерно в течение периода, когда вы списываете затраты на приобретение неисключительных прав в учете для целей налога на прибыль. Такой обязанности гл. 21 НК РФ не предусматривает (Письмо Минфина России от 05.10.2011 N 03-07-11/261).
(КонсультантПлюс, 2025)При приобретении неисключительных прав сроком на один год НДС принимайте к вычету в том же порядке и в те же сроки, что и по другим товарам, работам, услугам, имущественным правам (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 24.07.2023 N 03-07-11/68863, от 13.10.2021 N 03-07-11/82854). В общем случае НДС к вычету можно принять непосредственно в том периоде, когда выполнены все условия для него, либо в течение трех лет с момента, когда вы приняли на учет неисключительные права (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ). При этом не обязательно распределять вычет равномерно в течение периода, когда вы списываете затраты на приобретение неисключительных прав в учете для целей налога на прибыль. Такой обязанности гл. 21 НК РФ не предусматривает (Письмо Минфина России от 05.10.2011 N 03-07-11/261).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.5. Надо ли распределять расходы на приобретение неисключительных прав на программные продукты?
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. Лицензиат (сублицензиат)2. Налог на прибыль при получении прав по лицензионному (сублицензионному) договору
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения расходы на приобретение по лицензионному договору неисключительного права пользования навигационными картами у коммерческой организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, расходы бюджетного учреждения на приобретение неисключительного права на использование навигационных карт, произведенные за счет средств субсидии, не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, расходы бюджетного учреждения на приобретение неисключительного права на использование навигационных карт, произведенные за счет средств субсидии, не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль.