Неисключительное право на программное обеспечение в бухгалтерском балансе
Подборка наиболее важных документов по запросу Неисключительное право на программное обеспечение в бухгалтерском балансе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Нематериальные активы: влияние применения нового Стандарта на показатели бухгалтерской отчетности
(Куликова Л.И., Ивановская А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 8)В ПАО "МТС" в результате первого применения ФСБУ 14/2022 в составе НМА были отражены неисключительные права на использование биллингового и прочего программного обеспечения, что привело к существенному увеличению НМА в балансе на 31.12.2022 на 49 411 740 тыс. руб., на 31.12.2023 - на 42 165 587 тыс. руб. Таким образом, скорректированное значение НМА на 31.12.2022 превысило его первоначальное значение почти в 3 раза, на 31.12.2023 - в 2 раза.
(Куликова Л.И., Ивановская А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 8)В ПАО "МТС" в результате первого применения ФСБУ 14/2022 в составе НМА были отражены неисключительные права на использование биллингового и прочего программного обеспечения, что привело к существенному увеличению НМА в балансе на 31.12.2022 на 49 411 740 тыс. руб., на 31.12.2023 - на 42 165 587 тыс. руб. Таким образом, скорректированное значение НМА на 31.12.2022 превысило его первоначальное значение почти в 3 раза, на 31.12.2023 - в 2 раза.
Вопрос: Об освобождении от НДС при предоставлении неисключительных прав на использование программного обеспечения организацией, применяющей УСН, с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-07-11/115890)Вопрос: Об освобождении от НДС при предоставлении неисключительных прав на использование программного обеспечения организацией, применяющей УСН, с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-07-11/115890)Вопрос: Об освобождении от НДС при предоставлении неисключительных прав на использование программного обеспечения организацией, применяющей УСН, с 01.01.2025.
"Руководство по рассмотрению заявок в соответствии с Законом N 44-ФЗ"
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)Пример 2. В заявке участника закупки содержалось предложение о предоставлении неисключительных прав на использование лицензионного программного обеспечения "ОСОН Стрелец, вер. 1.0". Следовательно, чтобы подтвердить свое соответствие требованиям к лицам, оказывающим услуги по предоставлению права использования лицензионного программного обеспечения, установленным ст. 1235 ГК РФ, участник должен был представить в составе закупки лицензионный договор с указанием предлагаемого РИД - программы "ОСОН Стрелец, вер. 1.0". Однако в представленном договоре отсутствовало наименование программного продукта <90>, в связи с чем комиссия заказчика обоснованно признала заявку участника не соответствующей требованиям, установленным в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 31 Закона N 44-ФЗ.
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)Пример 2. В заявке участника закупки содержалось предложение о предоставлении неисключительных прав на использование лицензионного программного обеспечения "ОСОН Стрелец, вер. 1.0". Следовательно, чтобы подтвердить свое соответствие требованиям к лицам, оказывающим услуги по предоставлению права использования лицензионного программного обеспечения, установленным ст. 1235 ГК РФ, участник должен был представить в составе закупки лицензионный договор с указанием предлагаемого РИД - программы "ОСОН Стрелец, вер. 1.0". Однако в представленном договоре отсутствовало наименование программного продукта <90>, в связи с чем комиссия заказчика обоснованно признала заявку участника не соответствующей требованиям, установленным в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 31 Закона N 44-ФЗ.
Вопрос: О применении освобождения от НДС при передаче неисключительных прав на демоверсии программного обеспечения, включенного в Единый реестр.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 21.03.2024 N 16-17/035051@)Вопрос: IT-организация передает неисключительные права на демоверсии ПО, разработанного ею и включенного в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных. Вправе ли она применять освобождение от НДС при такой передаче?
(Письмо УФНС России по г. Москве от 21.03.2024 N 16-17/035051@)Вопрос: IT-организация передает неисключительные права на демоверсии ПО, разработанного ею и включенного в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных. Вправе ли она применять освобождение от НДС при такой передаче?
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Описание ситуации: В Обществе заключены лицензионные договоры на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение, по которым расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитываются равномерно в течение срока действия лицензионного договора на основании п. 1 ст. 272 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Описание ситуации: В Обществе заключены лицензионные договоры на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение, по которым расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитываются равномерно в течение срока действия лицензионного договора на основании п. 1 ст. 272 НК РФ.
Статья: Учет при покупке РСО программного обеспечения
(Лимонникова А.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)Ресурсоснабжающая организация на ОСНО в 2020 году заключила лицензионный договор о передаче неисключительных прав пользования программным обеспечением (ПО). Срок действия договора - по 31.12.2022. По условиям договора передача и подписание первичных документов по передаче ПО в пользование (акта приема-передачи) состоялись в декабре 2020 года. Программное обеспечение не внесено в единый реестр российских программ. Так как права пользования переданы в 2020 году, стороны договорились о том, что хозяйственная операция не облагается НДС согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2021. Существуют ли в этой ситуации риски по НДС у сторон договора? Можно ли их избежать, если позднее ПО будет включено в единый реестр российских программ? Важно ли с 01.01.2021 для целей освобождения от НДС, по какому договору (лицензионному, сублицензионному, поставки, смешанному ПО или услуги) передается ПО? Как РСО учесть в бухгалтерском и налоговом учете расходы, связанные с оплатой пользования ПО?
(Лимонникова А.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)Ресурсоснабжающая организация на ОСНО в 2020 году заключила лицензионный договор о передаче неисключительных прав пользования программным обеспечением (ПО). Срок действия договора - по 31.12.2022. По условиям договора передача и подписание первичных документов по передаче ПО в пользование (акта приема-передачи) состоялись в декабре 2020 года. Программное обеспечение не внесено в единый реестр российских программ. Так как права пользования переданы в 2020 году, стороны договорились о том, что хозяйственная операция не облагается НДС согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2021. Существуют ли в этой ситуации риски по НДС у сторон договора? Можно ли их избежать, если позднее ПО будет включено в единый реестр российских программ? Важно ли с 01.01.2021 для целей освобождения от НДС, по какому договору (лицензионному, сублицензионному, поставки, смешанному ПО или услуги) передается ПО? Как РСО учесть в бухгалтерском и налоговом учете расходы, связанные с оплатой пользования ПО?
Статья: Расходы, перенесенные на будущее: теория и практика учета
(Серебрякова Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2021, N 9)В обычной организации, зачастую малого предпринимательства, в качестве расходов будущего периода учитывается следующее: платежи за неисключительные права на программное обеспечение, лицензионные и приравненные к ним платежи, страховки, подписка, банковские гарантии. По подписке, страховкам и неисключительным правам, как правило, срок списания не превышает календарного года. По лицензионным сборам может быть более длительный период списания.
(Серебрякова Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2021, N 9)В обычной организации, зачастую малого предпринимательства, в качестве расходов будущего периода учитывается следующее: платежи за неисключительные права на программное обеспечение, лицензионные и приравненные к ним платежи, страховки, подписка, банковские гарантии. По подписке, страховкам и неисключительным правам, как правило, срок списания не превышает календарного года. По лицензионным сборам может быть более длительный период списания.
Вопрос: Об НДС при передаче ИП иностранному хозяйствующему субъекту неисключительных прав на использование программного обеспечения для ЭВМ на основании лицензионного соглашения.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-07-08/51873)Вопрос: Об НДС при передаче ИП иностранному хозяйствующему субъекту неисключительных прав на использование программного обеспечения для ЭВМ на основании лицензионного соглашения.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-07-08/51873)Вопрос: Об НДС при передаче ИП иностранному хозяйствующему субъекту неисключительных прав на использование программного обеспечения для ЭВМ на основании лицензионного соглашения.
Вопрос: Организация самостоятельно разработала конечное программное обеспечение (КПО). В КПО используется программное обеспечение, неисключительные права на которое приобретены у другой организации. Нужно ли получать согласие этой другой организации при передаче права пользования своим КПО третьим лицам?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация самостоятельно разработала конечное программное обеспечение (КПО). В КПО используется программное обеспечение (ПО), неисключительные права на которое приобретены у другой организации по лицензионному соглашению. При этом организация не модифицирует и не изменяет каким-либо образом приобретенное ПО. Нужно ли получать согласие этой другой организации при передаче права пользования своим КПО третьим лицам?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация самостоятельно разработала конечное программное обеспечение (КПО). В КПО используется программное обеспечение (ПО), неисключительные права на которое приобретены у другой организации по лицензионному соглашению. При этом организация не модифицирует и не изменяет каким-либо образом приобретенное ПО. Нужно ли получать согласие этой другой организации при передаче права пользования своим КПО третьим лицам?
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Позиция Минфина России по данному вопросу такова (Письмо от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167): "В случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, расходы на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение принимаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль равномерно с учетом срока, установленного в п. 4 ст. 1235 ГК РФ".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Позиция Минфина России по данному вопросу такова (Письмо от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167): "В случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, расходы на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение принимаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль равномерно с учетом срока, установленного в п. 4 ст. 1235 ГК РФ".