Неисключительное право на использование программного обеспечения нма
Подборка наиболее важных документов по запросу Неисключительное право на использование программного обеспечения нма (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация разрабатывает программу для ЭВМ (НМА) с привлечением сторонней организации (разработчика) с целью передачи третьим лицам неисключительных прав на программу по лицензионным договорам. В дальнейшем ее планируется зарегистрировать в реестре российских программ. Как учитывать НДС, предъявленный разработчиком?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация разрабатывает программу для ЭВМ (НМА) с привлечением сторонней организации (разработчика) с целью передачи третьим лицам неисключительных прав на использование программы по лицензионным договорам. В дальнейшем ее планируется зарегистрировать в реестре российских программ. Передаваемые права не будут связаны с рекламой и иными ограничениями для освобождения от НДС. Как учитывать НДС, предъявленный разработчиком программы?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация разрабатывает программу для ЭВМ (НМА) с привлечением сторонней организации (разработчика) с целью передачи третьим лицам неисключительных прав на использование программы по лицензионным договорам. В дальнейшем ее планируется зарегистрировать в реестре российских программ. Передаваемые права не будут связаны с рекламой и иными ограничениями для освобождения от НДС. Как учитывать НДС, предъявленный разработчиком программы?
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Арбитражный суд установил, что приобретенные компанией неисключительные права на использование программного обеспечения не образуют нематериального актива. Программное обеспечение и оборудование, на которое оно было установлено, не образуют единого программно-аппаратного комплекса и могут функционировать отдельно друг от друга, в отличие от комплекса конструктивно сочлененных предметов. Поэтому компания единовременно включила затраты на программное обеспечение в состав прочих расходов (Определение ВАС РФ от 13.02.2014 N ВАС-271/14 по делу N А40-120812/12-90-604).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Арбитражный суд установил, что приобретенные компанией неисключительные права на использование программного обеспечения не образуют нематериального актива. Программное обеспечение и оборудование, на которое оно было установлено, не образуют единого программно-аппаратного комплекса и могут функционировать отдельно друг от друга, в отличие от комплекса конструктивно сочлененных предметов. Поэтому компания единовременно включила затраты на программное обеспечение в состав прочих расходов (Определение ВАС РФ от 13.02.2014 N ВАС-271/14 по делу N А40-120812/12-90-604).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 23.12.2024 N 675
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"- разведка недр и оценка запасов полезных ископаемых, включая произведенные нематериальные поисковые активы, строка 132;
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"- разведка недр и оценка запасов полезных ископаемых, включая произведенные нематериальные поисковые активы, строка 132;
"Отраслевые особенности бюджетного учета в социально-трудовой сфере в части корреспонденции счетов по типовым отраслевым операциям"
(утв. Минздравсоцразвития РФ 19.02.2008)
(вместе с "Методическими рекомендациями по бюджетному учету для учреждений социально-трудовой сферы")В состав объектов нематериальных активов не включаются неисключительные (пользовательские) права на программное обеспечение, включая приобретение и обновление справочно-информационных баз данных (справочно-правовых систем Гарант, Консультант плюс, программ Парус, 1С и т.п.).
(утв. Минздравсоцразвития РФ 19.02.2008)
(вместе с "Методическими рекомендациями по бюджетному учету для учреждений социально-трудовой сферы")В состав объектов нематериальных активов не включаются неисключительные (пользовательские) права на программное обеспечение, включая приобретение и обновление справочно-информационных баз данных (справочно-правовых систем Гарант, Консультант плюс, программ Парус, 1С и т.п.).
Готовое решение: Какие операции отражаются на счете 111 00 "Права пользования активами"
(КонсультантПлюс, 2026)Обновление программы отразите в учете на счете 0 111 6I 000 "Права пользования программным обеспечением и базами данных" только в том случае, если это обновление продлевает неисключительное право пользования программным обеспечением на срок свыше 12 месяцев с установлением комиссией по поступлению и выбытию активов учреждения срока полезного использования нематериального актива (п. п. 47, 48 Порядка применения Единого плана счетов, Письмо Минфина России от 13.01.2023 N 02-06-10/2114). Приведенные в Письме разъяснения основаны в том числе на нормах утратившей силу Инструкции N 157н, однако полагаем, что они применимы и сейчас.
(КонсультантПлюс, 2026)Обновление программы отразите в учете на счете 0 111 6I 000 "Права пользования программным обеспечением и базами данных" только в том случае, если это обновление продлевает неисключительное право пользования программным обеспечением на срок свыше 12 месяцев с установлением комиссией по поступлению и выбытию активов учреждения срока полезного использования нематериального актива (п. п. 47, 48 Порядка применения Единого плана счетов, Письмо Минфина России от 13.01.2023 N 02-06-10/2114). Приведенные в Письме разъяснения основаны в том числе на нормах утратившей силу Инструкции N 157н, однако полагаем, что они применимы и сейчас.
Вопрос: Как отражаются в учете расходы на настройку программного обеспечения?
(Консультация эксперта, 2025)При варианте приобретения программ на условиях неисключительного права организация не получает исключительных прав на программы для ЭВМ, понесенные затраты нельзя отнести к расходам на приобретение НМА (Письма Минфина России от 05.05.2012 N 07-02-06/128, от 13.02.2012 N 03-03-06/2/19).
(Консультация эксперта, 2025)При варианте приобретения программ на условиях неисключительного права организация не получает исключительных прав на программы для ЭВМ, понесенные затраты нельзя отнести к расходам на приобретение НМА (Письма Минфина России от 05.05.2012 N 07-02-06/128, от 13.02.2012 N 03-03-06/2/19).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)С точки зрения законодательства программное обеспечение, в отношении которого организация имеет исключительное право или неисключительное право пользования, отвечающее определению НМА, является самостоятельным видом активов на основании п. 5 ФСБУ 14/2022. При этом одним из критериев учета НМА по п. 4 ФСБУ 14/2022 является отсутствие материально-вещественной формы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)С точки зрения законодательства программное обеспечение, в отношении которого организация имеет исключительное право или неисключительное право пользования, отвечающее определению НМА, является самостоятельным видом активов на основании п. 5 ФСБУ 14/2022. При этом одним из критериев учета НМА по п. 4 ФСБУ 14/2022 является отсутствие материально-вещественной формы.
Статья: Приобретение российского ПО в 2025 году: как сэкономить на налоге на прибыль
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 9)1) предоставление лицензиату права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации с сохранением за лицензиаром права выдачи лицензий другим лицам (неисключительная лицензия);
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 9)1) предоставление лицензиату права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации с сохранением за лицензиаром права выдачи лицензий другим лицам (неисключительная лицензия);
Статья: Нематериальные активы: влияние применения нового Стандарта на показатели бухгалтерской отчетности
(Куликова Л.И., Ивановская А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 8)Досрочное применение нового Стандарта привело к тому, что стоимость НМА в бухгалтерском балансе ПАО "ВымпелКом" в 2023 г., по сравнению с предыдущим периодом, увеличилась более чем в 4 раза. Организация произвела реклассификацию между группами активов, осуществила признание в качестве НМА таких объектов, как неисключительные права на программы для ЭВМ, лицензии на услуги связи, частоты, разрешения.
(Куликова Л.И., Ивановская А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 8)Досрочное применение нового Стандарта привело к тому, что стоимость НМА в бухгалтерском балансе ПАО "ВымпелКом" в 2023 г., по сравнению с предыдущим периодом, увеличилась более чем в 4 раза. Организация произвела реклассификацию между группами активов, осуществила признание в качестве НМА таких объектов, как неисключительные права на программы для ЭВМ, лицензии на услуги связи, частоты, разрешения.
Готовое решение: Как учреждению применять СГС "Нематериальные активы"
(КонсультантПлюс, 2025)Неисключительные права пользования программой в соответствии с лицензионным договором сроком свыше 12 месяцев признаются в учете как права пользования нематериальным активом - программным обеспечением и отражаются на счете 0 111 6I 000 (п. 6 Федерального стандарта N 181н, разд. 3 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 181н, п. п. 47, 48 Порядка применения Единого плана счетов).
(КонсультантПлюс, 2025)Неисключительные права пользования программой в соответствии с лицензионным договором сроком свыше 12 месяцев признаются в учете как права пользования нематериальным активом - программным обеспечением и отражаются на счете 0 111 6I 000 (п. 6 Федерального стандарта N 181н, разд. 3 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 181н, п. п. 47, 48 Порядка применения Единого плана счетов).
Статья: Тест: признание нематериальных активов в бухучете
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)1. Являются ли неисключительные права на использование программного продукта стоимостью 200 000 руб. и сроком использования 1 год нематериальными активами?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)1. Являются ли неисключительные права на использование программного продукта стоимостью 200 000 руб. и сроком использования 1 год нематериальными активами?
Статья: Что придется сделать со счетом 97 при переходе на новый ФСБУ 14/2022
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Учтенные на счете 97 "Расходы будущих периодов" неисключительные права на программные продукты следует:
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Учтенные на счете 97 "Расходы будущих периодов" неисключительные права на программные продукты следует:
Готовое решение: Как отражаются в налоговом учете расходы на покупку клиентской базы
(КонсультантПлюс, 2025)Если право на пользование базой данных вы получили по договору с правообладателем (по лицензионному или сублицензионному соглашению), то затраты на приобретение этого права учитывайте в составе прочих расходов (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Порядок учета расходов такой же, как при приобретении неисключительных прав на программное обеспечение.
(КонсультантПлюс, 2025)Если право на пользование базой данных вы получили по договору с правообладателем (по лицензионному или сублицензионному соглашению), то затраты на приобретение этого права учитывайте в составе прочих расходов (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Порядок учета расходов такой же, как при приобретении неисключительных прав на программное обеспечение.