Неисключительное право на использование программного обеспечения нма
Подборка наиболее важных документов по запросу Неисключительное право на использование программного обеспечения нма (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация разрабатывает программу для ЭВМ (НМА) с привлечением сторонней организации (разработчика) с целью передачи третьим лицам неисключительных прав на программу по лицензионным договорам. В дальнейшем ее планируется зарегистрировать в реестре российских программ. Как учитывать НДС, предъявленный разработчиком?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация разрабатывает программу для ЭВМ (НМА) с привлечением сторонней организации (разработчика) с целью передачи третьим лицам неисключительных прав на использование программы по лицензионным договорам. В дальнейшем ее планируется зарегистрировать в реестре российских программ. Передаваемые права не будут связаны с рекламой и иными ограничениями для освобождения от НДС. Как учитывать НДС, предъявленный разработчиком программы?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация разрабатывает программу для ЭВМ (НМА) с привлечением сторонней организации (разработчика) с целью передачи третьим лицам неисключительных прав на использование программы по лицензионным договорам. В дальнейшем ее планируется зарегистрировать в реестре российских программ. Передаваемые права не будут связаны с рекламой и иными ограничениями для освобождения от НДС. Как учитывать НДС, предъявленный разработчиком программы?
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Арбитражный суд установил, что приобретенные компанией неисключительные права на использование программного обеспечения не образуют нематериального актива. Программное обеспечение и оборудование, на которое оно было установлено, не образуют единого программно-аппаратного комплекса и могут функционировать отдельно друг от друга, в отличие от комплекса конструктивно сочлененных предметов. Поэтому компания единовременно включила затраты на программное обеспечение в состав прочих расходов (Определение ВАС РФ от 13.02.2014 N ВАС-271/14 по делу N А40-120812/12-90-604).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Арбитражный суд установил, что приобретенные компанией неисключительные права на использование программного обеспечения не образуют нематериального актива. Программное обеспечение и оборудование, на которое оно было установлено, не образуют единого программно-аппаратного комплекса и могут функционировать отдельно друг от друга, в отличие от комплекса конструктивно сочлененных предметов. Поэтому компания единовременно включила затраты на программное обеспечение в состав прочих расходов (Определение ВАС РФ от 13.02.2014 N ВАС-271/14 по делу N А40-120812/12-90-604).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 23.12.2024 N 675
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"- разведка недр и оценка запасов полезных ископаемых, включая произведенные нематериальные поисковые активы, строка 132;
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"- разведка недр и оценка запасов полезных ископаемых, включая произведенные нематериальные поисковые активы, строка 132;
"Отраслевые особенности бюджетного учета в социально-трудовой сфере в части корреспонденции счетов по типовым отраслевым операциям"
(утв. Минздравсоцразвития РФ 19.02.2008)
(вместе с "Методическими рекомендациями по бюджетному учету для учреждений социально-трудовой сферы")В состав объектов нематериальных активов не включаются неисключительные (пользовательские) права на программное обеспечение, включая приобретение и обновление справочно-информационных баз данных (справочно-правовых систем Гарант, Консультант плюс, программ Парус, 1С и т.п.).
(утв. Минздравсоцразвития РФ 19.02.2008)
(вместе с "Методическими рекомендациями по бюджетному учету для учреждений социально-трудовой сферы")В состав объектов нематериальных активов не включаются неисключительные (пользовательские) права на программное обеспечение, включая приобретение и обновление справочно-информационных баз данных (справочно-правовых систем Гарант, Консультант плюс, программ Парус, 1С и т.п.).
Статья: Принцип работы со счетом 97 "Расходы будущих периодов"
(Адамова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Для контроля за наличием и движением таких активов их учет ведется на отдельном забалансовом счете. К примеру, уплаченная госпошлина за регистрацию прав на товарный знак, который организация создала своими силами, не будет считаться нематериальным активом. А вот новая технология, разработанная в рамках выполнения государственного заказа, скорее всего, будет признана НМА. В числе нематериальных активов учитываются:
(Адамова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Для контроля за наличием и движением таких активов их учет ведется на отдельном забалансовом счете. К примеру, уплаченная госпошлина за регистрацию прав на товарный знак, который организация создала своими силами, не будет считаться нематериальным активом. А вот новая технология, разработанная в рамках выполнения государственного заказа, скорее всего, будет признана НМА. В числе нематериальных активов учитываются:
Статья: Разбираемся с "прибыльными" нововведениями 2025 года (комментарий к Законам от 12.07.2024 N 176-ФЗ, от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 30.09.2024 N 337-ФЗ, от 29.10.2024 N 362-ФЗ, от 23.11.2024 N 399-ФЗ, от 29.11.2024 N 416-ФЗ, от 29.11.2024 N 417-ФЗ, от 29.11.2024 N 418-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 2)- на приобретение по лицензионным (сублицензионным) соглашениям с правообладателем неисключительных прав на использование российских программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, включенных в специальный единый реестр. То есть с 2025 г. на повышающий коэффициент можно скорректировать больший круг расходов, во-первых, потому что условий для его применения стало меньше. До 2024 г. включительно коэффициент использовался, только если программа, база данных относились к сфере искусственного интеллекта. А с 2025 г. это уже не является условием его применения. Во-вторых, добавили затраты на новую категорию лицензионных прав - программно-аппаратные комплексы из единого реестра. При этом коэффициент 2 можно применять только к тем лицензионным ПО, которые приобретены начиная с 01.01.2025 <19>. Если, к примеру, право пользования программой из сферы искусственного интеллекта, включенной в реестр, куплено ранее этой даты и часть стоимости признается в расходах в том числе в 2025 г., то к этой части применяется старый коэффициент 1,5, а не 2. Кроме того, с нового года список затрат на лицензионное ПО пополнился расходами на адаптацию и модификацию программ для ЭВМ и баз данных, однако, по мнению Минфина, к этим расходам коэффициент 2 применять нельзя <20>;
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 2)- на приобретение по лицензионным (сублицензионным) соглашениям с правообладателем неисключительных прав на использование российских программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, включенных в специальный единый реестр. То есть с 2025 г. на повышающий коэффициент можно скорректировать больший круг расходов, во-первых, потому что условий для его применения стало меньше. До 2024 г. включительно коэффициент использовался, только если программа, база данных относились к сфере искусственного интеллекта. А с 2025 г. это уже не является условием его применения. Во-вторых, добавили затраты на новую категорию лицензионных прав - программно-аппаратные комплексы из единого реестра. При этом коэффициент 2 можно применять только к тем лицензионным ПО, которые приобретены начиная с 01.01.2025 <19>. Если, к примеру, право пользования программой из сферы искусственного интеллекта, включенной в реестр, куплено ранее этой даты и часть стоимости признается в расходах в том числе в 2025 г., то к этой части применяется старый коэффициент 1,5, а не 2. Кроме того, с нового года список затрат на лицензионное ПО пополнился расходами на адаптацию и модификацию программ для ЭВМ и баз данных, однако, по мнению Минфина, к этим расходам коэффициент 2 применять нельзя <20>;
"Ревизии и проверки государственных (муниципальных) учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Минфин в Письме от 21.05.2021 N 02-07-10/39951 разъяснил, что приобретаемые с 01.01.2021 неисключительные права на программное обеспечение со сроком полезного использования не более 12 месяцев в бухгалтерском учете не подлежат отражению на балансовых счетах 0 102 00 000 "Нематериальные активы" и 0 111 60 000 "Права пользования нематериальными активами".
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Минфин в Письме от 21.05.2021 N 02-07-10/39951 разъяснил, что приобретаемые с 01.01.2021 неисключительные права на программное обеспечение со сроком полезного использования не более 12 месяцев в бухгалтерском учете не подлежат отражению на балансовых счетах 0 102 00 000 "Нематериальные активы" и 0 111 60 000 "Права пользования нематериальными активами".
Вопрос: Вправе ли банк учитывать затраты на модификацию лицензионного ПО в составе капитальных вложений (при условии, что первоначальные затраты на лицензионное ПО признаны в бухучете в составе НМА), закрепив данную норму в учетной политике банка, и при их завершении увеличивать первоначальную стоимость модернизированного ПО?
(Консультация эксперта, 2024)2. Должен ли банк для целей списания стоимости капитальных вложений посредством амортизационных отчислений использовать срок полезного использования, установленный для ПО, исходя из срока предоставленных неисключительных прав по лицензионному договору?
(Консультация эксперта, 2024)2. Должен ли банк для целей списания стоимости капитальных вложений посредством амортизационных отчислений использовать срок полезного использования, установленный для ПО, исходя из срока предоставленных неисключительных прав по лицензионному договору?
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Иными словами, позиция Минфина в части применения к первоначальной стоимости НМА повышающего коэффициента сводится к тому, что такой коэффициент применим только один раз - при первоначальном формировании стоимости НМА.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Иными словами, позиция Минфина в части применения к первоначальной стоимости НМА повышающего коэффициента сводится к тому, что такой коэффициент применим только один раз - при первоначальном формировании стоимости НМА.
Статья: Новые объекты НМА: да или нет
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)В рассматриваемой ситуации исключительных прав на программу у организации нет. Поэтому даже если ее стоимость - более 100 000 руб., то для целей налогообложения прибыли это не НМА.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)В рассматриваемой ситуации исключительных прав на программу у организации нет. Поэтому даже если ее стоимость - более 100 000 руб., то для целей налогообложения прибыли это не НМА.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (пользователя) приобретение неисключительных прав на использование программы для ЭВМ (средств криптографической защиты информации) на условиях простой (неисключительной) лицензии? Лицензионный договор с лицензиаром (правообладателем) заключен в виде договора присоединения...
(Консультация эксперта, 2023)В данном случае организация в соответствии с лицензионным договором получает только неисключительное право на использование программы для ЭВМ (п. 37 ПБУ 14/2007). НМА, полученные в пользование, учитываются на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного лицензионным договором (п. 39 ПБУ 14/2007). Для учета НМА, полученных в пользование, организация может ввести в свой рабочий план счетов, например, забалансовый счет 017 "Нематериальные активы, полученные в пользование по лицензионному договору" (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2023)В данном случае организация в соответствии с лицензионным договором получает только неисключительное право на использование программы для ЭВМ (п. 37 ПБУ 14/2007). НМА, полученные в пользование, учитываются на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного лицензионным договором (п. 39 ПБУ 14/2007). Для учета НМА, полученных в пользование, организация может ввести в свой рабочий план счетов, например, забалансовый счет 017 "Нематериальные активы, полученные в пользование по лицензионному договору" (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Статья: Некоторые вопросы учета лицензионного ПО в 2025 году
(Козырева А.М.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 3)Согласно ст. 1235 Гражданского кодекса РФ приобретение неисключительных прав на использование программного обеспечения осуществляется по лицензионному договору.
(Козырева А.М.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 3)Согласно ст. 1235 Гражданского кодекса РФ приобретение неисключительных прав на использование программного обеспечения осуществляется по лицензионному договору.
Готовое решение: Как учитывать расходы на приобретение неисключительного права (неисключительной лицензии) на программное обеспечение
(КонсультантПлюс, 2025)К НМА могут быть отнесены неисключительные права по программам, установленным на компьютер, при условии, что соблюдается стоимостный критерий и критерий срока использования. Например, по программе "КриптоПро".
(КонсультантПлюс, 2025)К НМА могут быть отнесены неисключительные права по программам, установленным на компьютер, при условии, что соблюдается стоимостный критерий и критерий срока использования. Например, по программе "КриптоПро".
Статья: Рекомендация Р-164/2024-КпР "Неисключительные права пользования результатами интеллектуальной деятельности"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 26.09.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)В практике организаций распространены лицензионные договоры и другие виды договоров, по которым организации получают права на использование результатов интеллектуальной деятельности. В частности, большинство компьютерных программ компании, как правило, получают посредством лицензионных договоров.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 26.09.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)В практике организаций распространены лицензионные договоры и другие виды договоров, по которым организации получают права на использование результатов интеллектуальной деятельности. В частности, большинство компьютерных программ компании, как правило, получают посредством лицензионных договоров.