Нефискальный отчет
Подборка наиболее важных документов по запросу Нефискальный отчет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 4 "Требования к контрольно-кассовой технике, порядок и условия ее регистрации и применения" Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суды установили, что в нарушение п. 1 ст. 4 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, п. 3 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями (утв. Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 N 470), при работе ККТ общества использовались устройства (программы), предназначенные для корректировки данных (уничтожения, блокировки, модификации), обязательных для регистрации и хранения в фискальной памяти ККТ и блоке ЭКЛЗ, а также имело место использование данной ККТ в не фискальном режиме. Об этом свидетельствуют следующие обстоятельства: значения криптографического проверочного кода (КПК) двух кассовых чеков используемой обществом ККТ не соответствуют другим реквизитам данных чеков; номер КПК указанных чеков значительно больше номера КПК отчета закрытия смены (Z-отчета); в контрольной ленте блока ЭКЛЗ данные кассовые чеки не отражены. Суды признали правомерным привлечение генерального директора общества к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суды установили, что в нарушение п. 1 ст. 4 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, п. 3 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями (утв. Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 N 470), при работе ККТ общества использовались устройства (программы), предназначенные для корректировки данных (уничтожения, блокировки, модификации), обязательных для регистрации и хранения в фискальной памяти ККТ и блоке ЭКЛЗ, а также имело место использование данной ККТ в не фискальном режиме. Об этом свидетельствуют следующие обстоятельства: значения криптографического проверочного кода (КПК) двух кассовых чеков используемой обществом ККТ не соответствуют другим реквизитам данных чеков; номер КПК указанных чеков значительно больше номера КПК отчета закрытия смены (Z-отчета); в контрольной ленте блока ЭКЛЗ данные кассовые чеки не отражены. Суды признали правомерным привлечение генерального директора общества к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
(постатейный)
(Бондарчук А.А., Симонов М.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)На момент приобретения ККТ функционирует в нефискальном режиме. В нефискальном режиме у ККМ не действуют функции регистрации сменных отчетов в фискальной памяти и получения фискального отчета. Нефискальный режим также не должен поддерживать функции информационного обмена ККМ с ЭКЛЗ. Все остальные функции ККМ, включая накопление данных по продажам и формирование документов в соответствии с эксплуатационной документацией, нефискальный режим поддерживает. Он используется для проверки ее работоспособности, иногда - для обучения персонала. После проведения фискализации, которая проводится налоговым инспектором, включается фискальный режим, который более не должен отключаться (подробнее о процедуре фискализации см. комментарий к ст. 5).
(постатейный)
(Бондарчук А.А., Симонов М.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)На момент приобретения ККТ функционирует в нефискальном режиме. В нефискальном режиме у ККМ не действуют функции регистрации сменных отчетов в фискальной памяти и получения фискального отчета. Нефискальный режим также не должен поддерживать функции информационного обмена ККМ с ЭКЛЗ. Все остальные функции ККМ, включая накопление данных по продажам и формирование документов в соответствии с эксплуатационной документацией, нефискальный режим поддерживает. Он используется для проверки ее работоспособности, иногда - для обучения персонала. После проведения фискализации, которая проводится налоговым инспектором, включается фискальный режим, который более не должен отключаться (подробнее о процедуре фискализации см. комментарий к ст. 5).
Статья: Расходы на ГСМ: нормировать или нет?
(Стриж К.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2012, N 9)Для признания расходов на ГСМ в целях налогообложения прибыли необходимо также наличие чеков АЗС (документов, подтверждающих факт оплаты ГСМ). Какие сложности могут возникнуть с этим документом? Дело в том, что нередко на практике возникают ситуации, когда водитель вместо чека на бензин приносит так называемый нефискальный отчет - документ, который выдают некоторые АЗС непосредственно перед заправкой. После того как водитель наполнит бак, пробивается "настоящий" чек. Внешне нефискальный отчет похож на обычный чек: в нем указаны данные АЗС, стоимость бензина, марка, литраж. В то же время в нем в отличие от чека отсутствуют такие обязательные реквизиты, как заводской номер ККТ, номер электронной защитной ленты. Кроме того, в фискальном отчете прямо сообщается: "Не является фискальным документом. Не пригоден для бухгалтерской отчетности". У налоговых органов по этому поводу, скорее всего, возникнут претензии к налогоплательщику. Тогда налогоплательщик может привести в свою защиту следующие аргументы. Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ затраты могут быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. В данном случае объем и стоимость израсходованного бензина могут подтверждаться путевым листом и нефискальным отчетом. Нелишней будет и объяснительная записка водителя об утрате чека ККТ.
(Стриж К.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2012, N 9)Для признания расходов на ГСМ в целях налогообложения прибыли необходимо также наличие чеков АЗС (документов, подтверждающих факт оплаты ГСМ). Какие сложности могут возникнуть с этим документом? Дело в том, что нередко на практике возникают ситуации, когда водитель вместо чека на бензин приносит так называемый нефискальный отчет - документ, который выдают некоторые АЗС непосредственно перед заправкой. После того как водитель наполнит бак, пробивается "настоящий" чек. Внешне нефискальный отчет похож на обычный чек: в нем указаны данные АЗС, стоимость бензина, марка, литраж. В то же время в нем в отличие от чека отсутствуют такие обязательные реквизиты, как заводской номер ККТ, номер электронной защитной ленты. Кроме того, в фискальном отчете прямо сообщается: "Не является фискальным документом. Не пригоден для бухгалтерской отчетности". У налоговых органов по этому поводу, скорее всего, возникнут претензии к налогоплательщику. Тогда налогоплательщик может привести в свою защиту следующие аргументы. Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ затраты могут быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. В данном случае объем и стоимость израсходованного бензина могут подтверждаться путевым листом и нефискальным отчетом. Нелишней будет и объяснительная записка водителя об утрате чека ККТ.
Нормативные акты
<Письмо> Минфина РФ от 10.02.2010 N 01-02-03/03-41
<О применении контрольно-кассовой техники в платежных терминалах>- представление при перерегистрации контрольно-кассовой техники чеков, контрольных лент и фискальных отчетов, не соответствующих техническим требованиям к контрольно-кассовой технике или отпечатанных в нефискальном режиме.
<О применении контрольно-кассовой техники в платежных терминалах>- представление при перерегистрации контрольно-кассовой техники чеков, контрольных лент и фискальных отчетов, не соответствующих техническим требованиям к контрольно-кассовой технике или отпечатанных в нефискальном режиме.
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 31.08.2001 N 30-08/1/39993
"О паспортизации контрольно - кассовых машин (ККМ)"После установки новой фискальной памяти и эталонной версии освидетельствование проводится в нефискальном режиме.
"О паспортизации контрольно - кассовых машин (ККМ)"После установки новой фискальной памяти и эталонной версии освидетельствование проводится в нефискальном режиме.
Статья: Новые правила применения ККТ
(Собашников С.В.)
("Бухгалтер-профессионал автосалона", 2009, N 9)- представление при перерегистрации ККТ чеков, контрольных лент и фискальных отчетов, не соответствующих техническим требованиям к этой технике или отпечатанных в нефискальном режиме.
(Собашников С.В.)
("Бухгалтер-профессионал автосалона", 2009, N 9)- представление при перерегистрации ККТ чеков, контрольных лент и фискальных отчетов, не соответствующих техническим требованиям к этой технике или отпечатанных в нефискальном режиме.
Тематический выпуск: Справочник бухгалтера по расходам
(Соснаускене О.И., Клокова А.В., Тихонова Е.П.)
("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 17-18)Торговые организации должны использовать ККМ только с фискальной памятью. Фискальный режим - это режим функционирования ККМ до проведения фискализации, т.е. перевода в фискальный режим. В нефискальном режиме функционируют все элементы ККМ, включая накопление данных по продажам и формирование и печать чеков в соответствии с документацией на конкретную модель, но остается незадействованной функция регистрации сменных отчетов в фискальной памяти и получения фискального отчета. С завода-изготовителя ККМ поступает к пользователю в нефискальном режиме, этот режим используется для проверки работоспособности. Он может быть учебным для персонала и функционирует до проведения первой фискализации. При оформлении покупки на чеке печатается информация "Нефискальный" или "Нефискальная операция" специальной строкой.
(Соснаускене О.И., Клокова А.В., Тихонова Е.П.)
("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 17-18)Торговые организации должны использовать ККМ только с фискальной памятью. Фискальный режим - это режим функционирования ККМ до проведения фискализации, т.е. перевода в фискальный режим. В нефискальном режиме функционируют все элементы ККМ, включая накопление данных по продажам и формирование и печать чеков в соответствии с документацией на конкретную модель, но остается незадействованной функция регистрации сменных отчетов в фискальной памяти и получения фискального отчета. С завода-изготовителя ККМ поступает к пользователю в нефискальном режиме, этот режим используется для проверки работоспособности. Он может быть учебным для персонала и функционирует до проведения первой фискализации. При оформлении покупки на чеке печатается информация "Нефискальный" или "Нефискальная операция" специальной строкой.
"Комментарий к Федеральному закону от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
(постатейный)
(Кайль А.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)При таких обстоятельствах арбитражный суд сделал вывод о том, что неотражение информации о выплате из кассы наличных денежных средств за принятый по приемосдаточному акту от 22.06.2007 N 6065 металлолом (применение кассовой операции "Выплата из кассы", не являющейся фискальной) не может свидетельствовать о применении ООО "Союзвтормет" кассовой техники с фискальной памятью в нефискальном режиме. Отсутствие в фискальном отчете данных о выручке также не является признаком эксплуатации контрольно-кассовой машины в нефискальном режиме, поскольку выплаченные суммы, представляющие расходы общества, к выручке от реализации товаров (работ, услуг) не относятся <21>.
(постатейный)
(Кайль А.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)При таких обстоятельствах арбитражный суд сделал вывод о том, что неотражение информации о выплате из кассы наличных денежных средств за принятый по приемосдаточному акту от 22.06.2007 N 6065 металлолом (применение кассовой операции "Выплата из кассы", не являющейся фискальной) не может свидетельствовать о применении ООО "Союзвтормет" кассовой техники с фискальной памятью в нефискальном режиме. Отсутствие в фискальном отчете данных о выручке также не является признаком эксплуатации контрольно-кассовой машины в нефискальном режиме, поскольку выплаченные суммы, представляющие расходы общества, к выручке от реализации товаров (работ, услуг) не относятся <21>.
"Расчеты наличными"
(Толмачев И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009)Затем проводится так называемая фискализация новой ККТ. Ведь кассовый аппарат приобретен в нерабочем (нефискальном) режиме. В том режиме функционируют все элементы ККТ, включая накопление данных по продажам, формирование и печать отчетов. При этом режиме остается незадействованной функция регистрации сменных отчетов в фискальной памяти получения фискального отчета. Нефискальный режим используется для проверки работоспособности ККТ. Его можно использовать и в учебных целях. При оформлении покупки на чеке печатается информация "Нефискальный" или "Нефискальная операция" отдельной строкой.
(Толмачев И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009)Затем проводится так называемая фискализация новой ККТ. Ведь кассовый аппарат приобретен в нерабочем (нефискальном) режиме. В том режиме функционируют все элементы ККТ, включая накопление данных по продажам, формирование и печать отчетов. При этом режиме остается незадействованной функция регистрации сменных отчетов в фискальной памяти получения фискального отчета. Нефискальный режим используется для проверки работоспособности ККТ. Его можно использовать и в учебных целях. При оформлении покупки на чеке печатается информация "Нефискальный" или "Нефискальная операция" отдельной строкой.
Статья: Как избавиться от кассы? Вопросы нового Закона
(Романов В.)
("Современный предприниматель", 2009, N 8)Клиентов стоит проинформировать о том, что коммерсант является плательщиком ЕНВД и осуществляет свою деятельность за наличный расчет без применения ККМ в соответствии с Законом. Такое объявление можно разместить в уголке потребителя или рядом с кассой. При этом обязательно указать на то, что товарный чек или иной документ, подтверждающий прием денег, нужно требовать у продавца (кассира). Можно даже образец этого документа вывесить на стенде. И последнее, что можно сделать - завести журнал, где будут отражаться выставленные в течение дня бланки. А если операции для внутреннего учета проводятся по старой кассе (в нефискальном режиме), то заносить в журнал отчет по итогам дня.
(Романов В.)
("Современный предприниматель", 2009, N 8)Клиентов стоит проинформировать о том, что коммерсант является плательщиком ЕНВД и осуществляет свою деятельность за наличный расчет без применения ККМ в соответствии с Законом. Такое объявление можно разместить в уголке потребителя или рядом с кассой. При этом обязательно указать на то, что товарный чек или иной документ, подтверждающий прием денег, нужно требовать у продавца (кассира). Можно даже образец этого документа вывесить на стенде. И последнее, что можно сделать - завести журнал, где будут отражаться выставленные в течение дня бланки. А если операции для внутреннего учета проводятся по старой кассе (в нефискальном режиме), то заносить в журнал отчет по итогам дня.
Вопрос: ...Федеральным законом от 28.11.2009 N 289-ФЗ уточнены требования к применению кассовой техники при осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц, а также продлен до 1 апреля 2010 г. срок оснащения платежных терминалов кассовой техникой. Каков исчерпывающий перечень установленных действующим законодательством оснований для отказа налоговых органов в регистрации кассовой техники для платежных терминалов?
(Письмо Минфина РФ от 10.02.2010 N 01-02-03/03-41)- представление при перерегистрации контрольно-кассовой техники чеков, контрольных лент и фискальных отчетов, не соответствующих техническим требованиям к контрольно-кассовой технике или отпечатанных в нефискальном режиме.
(Письмо Минфина РФ от 10.02.2010 N 01-02-03/03-41)- представление при перерегистрации контрольно-кассовой техники чеков, контрольных лент и фискальных отчетов, не соответствующих техническим требованиям к контрольно-кассовой технике или отпечатанных в нефискальном режиме.
Вопрос: Организация, применяющая ОСН, занимается розничной торговлей и использует ККТ при наличных денежных расчетах с покупателями. Один из покупателей организации написал в ИФНС России заявление с просьбой провести проверку организации и приложил к заявлению оригинал кассового чека. По результатам проверки ИФНС России установила, что данные указанного чека не отражены в контрольной ленте, и сделала вывод о применении ККТ в нефискальном режиме. ИФНС России составила протокол об административном нарушении, вынесла постановление, по которому организация оштрафована по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ. Законно ли постановление по делу об административном правонарушении в этой ситуации? Можно ли признать, что кассовый чек получен с нарушением закона?
(Консультация эксперта, 2012)Соглашается с этим и Девятый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 09.06.2012 N 09АП-12975/2012-АК. В частности, суд указал, что, поскольку кассовый чек не отражен в контрольной ленте (отчете с ЭКЛЗ) ККТ, принадлежащей организации, и данные сведения не учтены в журнале кассира-операциониста, вывод налогового органа об использовании устройства, корректирующего данные, предназначенные для регистрации в фискальной памяти ККТ и ЭКЛЗ, то есть использовании ККТ в нефискальном режиме, является законным и обоснованным, подтвержденным материалами административного дела. К аналогичному выводу приходил и Третий арбитражный апелляционный суд (Постановление от 03.08.2012 N А33-2096/2012).
(Консультация эксперта, 2012)Соглашается с этим и Девятый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 09.06.2012 N 09АП-12975/2012-АК. В частности, суд указал, что, поскольку кассовый чек не отражен в контрольной ленте (отчете с ЭКЛЗ) ККТ, принадлежащей организации, и данные сведения не учтены в журнале кассира-операциониста, вывод налогового органа об использовании устройства, корректирующего данные, предназначенные для регистрации в фискальной памяти ККТ и ЭКЛЗ, то есть использовании ККТ в нефискальном режиме, является законным и обоснованным, подтвержденным материалами административного дела. К аналогичному выводу приходил и Третий арбитражный апелляционный суд (Постановление от 03.08.2012 N А33-2096/2012).
Статья: Новые правила применения ККТ
(Собашников С.В.)
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2009, N 8)- представление при перерегистрации ККТ чеков, контрольных лент и фискальных отчетов, не соответствующих техническим требованиям к этой технике или отпечатанных в нефискальном режиме.
(Собашников С.В.)
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2009, N 8)- представление при перерегистрации ККТ чеков, контрольных лент и фискальных отчетов, не соответствующих техническим требованиям к этой технике или отпечатанных в нефискальном режиме.
"Наличные расчеты"
(Васильева М., Карсетская Е., Капкова Е., Кирюшина И., Крутякова Т., Мешалкин В., Чвыков И.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2005)Фискализация ККМ - это специальная процедура программирования ККМ, во время которой включается фискальная память (ФП). Она производится при вводе ККМ в эксплуатацию и после ремонтов ФП. Фискальная память - это запоминающее устройство, в котором хранится информация о сумме дневной выручки за каждый день работы (записывается при каждом снятии Z-отчета). До фискализации на чеках или отчетах ККМ появляется сообщение "Нефискальная операция".
(Васильева М., Карсетская Е., Капкова Е., Кирюшина И., Крутякова Т., Мешалкин В., Чвыков И.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2005)Фискализация ККМ - это специальная процедура программирования ККМ, во время которой включается фискальная память (ФП). Она производится при вводе ККМ в эксплуатацию и после ремонтов ФП. Фискальная память - это запоминающее устройство, в котором хранится информация о сумме дневной выручки за каждый день работы (записывается при каждом снятии Z-отчета). До фискализации на чеках или отчетах ККМ появляется сообщение "Нефискальная операция".
Статья: Регистрация ККТ по-новому: "подводные камни"
(Галичевская Е.)
("Арсенал предпринимателя", 2010, N 4)- представление при перерегистрации ККТ чеков, контрольных лент и фискальных отчетов, не соответствующих техническим требованиям к контрольно-кассовой технике или отпечатанных в нефискальном режиме.
(Галичевская Е.)
("Арсенал предпринимателя", 2010, N 4)- представление при перерегистрации ККТ чеков, контрольных лент и фискальных отчетов, не соответствующих техническим требованиям к контрольно-кассовой технике или отпечатанных в нефискальном режиме.