Нефискальный отчет
Подборка наиболее важных документов по запросу Нефискальный отчет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 4 "Требования к контрольно-кассовой технике, порядок и условия ее регистрации и применения" Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суды установили, что в нарушение п. 1 ст. 4 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, п. 3 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями (утв. Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 N 470), при работе ККТ общества использовались устройства (программы), предназначенные для корректировки данных (уничтожения, блокировки, модификации), обязательных для регистрации и хранения в фискальной памяти ККТ и блоке ЭКЛЗ, а также имело место использование данной ККТ в не фискальном режиме. Об этом свидетельствуют следующие обстоятельства: значения криптографического проверочного кода (КПК) двух кассовых чеков используемой обществом ККТ не соответствуют другим реквизитам данных чеков; номер КПК указанных чеков значительно больше номера КПК отчета закрытия смены (Z-отчета); в контрольной ленте блока ЭКЛЗ данные кассовые чеки не отражены. Суды признали правомерным привлечение генерального директора общества к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суды установили, что в нарушение п. 1 ст. 4 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, п. 3 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями (утв. Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 N 470), при работе ККТ общества использовались устройства (программы), предназначенные для корректировки данных (уничтожения, блокировки, модификации), обязательных для регистрации и хранения в фискальной памяти ККТ и блоке ЭКЛЗ, а также имело место использование данной ККТ в не фискальном режиме. Об этом свидетельствуют следующие обстоятельства: значения криптографического проверочного кода (КПК) двух кассовых чеков используемой обществом ККТ не соответствуют другим реквизитам данных чеков; номер КПК указанных чеков значительно больше номера КПК отчета закрытия смены (Z-отчета); в контрольной ленте блока ЭКЛЗ данные кассовые чеки не отражены. Суды признали правомерным привлечение генерального директора общества к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
(постатейный)
(Бондарчук А.А., Симонов М.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)На момент приобретения ККТ функционирует в нефискальном режиме. В нефискальном режиме у ККМ не действуют функции регистрации сменных отчетов в фискальной памяти и получения фискального отчета. Нефискальный режим также не должен поддерживать функции информационного обмена ККМ с ЭКЛЗ. Все остальные функции ККМ, включая накопление данных по продажам и формирование документов в соответствии с эксплуатационной документацией, нефискальный режим поддерживает. Он используется для проверки ее работоспособности, иногда - для обучения персонала. После проведения фискализации, которая проводится налоговым инспектором, включается фискальный режим, который более не должен отключаться (подробнее о процедуре фискализации см. комментарий к ст. 5).
(постатейный)
(Бондарчук А.А., Симонов М.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)На момент приобретения ККТ функционирует в нефискальном режиме. В нефискальном режиме у ККМ не действуют функции регистрации сменных отчетов в фискальной памяти и получения фискального отчета. Нефискальный режим также не должен поддерживать функции информационного обмена ККМ с ЭКЛЗ. Все остальные функции ККМ, включая накопление данных по продажам и формирование документов в соответствии с эксплуатационной документацией, нефискальный режим поддерживает. Он используется для проверки ее работоспособности, иногда - для обучения персонала. После проведения фискализации, которая проводится налоговым инспектором, включается фискальный режим, который более не должен отключаться (подробнее о процедуре фискализации см. комментарий к ст. 5).
Статья: Расходы на ГСМ: нормировать или нет?
(Стриж К.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2012, N 9)Для признания расходов на ГСМ в целях налогообложения прибыли необходимо также наличие чеков АЗС (документов, подтверждающих факт оплаты ГСМ). Какие сложности могут возникнуть с этим документом? Дело в том, что нередко на практике возникают ситуации, когда водитель вместо чека на бензин приносит так называемый нефискальный отчет - документ, который выдают некоторые АЗС непосредственно перед заправкой. После того как водитель наполнит бак, пробивается "настоящий" чек. Внешне нефискальный отчет похож на обычный чек: в нем указаны данные АЗС, стоимость бензина, марка, литраж. В то же время в нем в отличие от чека отсутствуют такие обязательные реквизиты, как заводской номер ККТ, номер электронной защитной ленты. Кроме того, в фискальном отчете прямо сообщается: "Не является фискальным документом. Не пригоден для бухгалтерской отчетности". У налоговых органов по этому поводу, скорее всего, возникнут претензии к налогоплательщику. Тогда налогоплательщик может привести в свою защиту следующие аргументы. Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ затраты могут быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. В данном случае объем и стоимость израсходованного бензина могут подтверждаться путевым листом и нефискальным отчетом. Нелишней будет и объяснительная записка водителя об утрате чека ККТ.
(Стриж К.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2012, N 9)Для признания расходов на ГСМ в целях налогообложения прибыли необходимо также наличие чеков АЗС (документов, подтверждающих факт оплаты ГСМ). Какие сложности могут возникнуть с этим документом? Дело в том, что нередко на практике возникают ситуации, когда водитель вместо чека на бензин приносит так называемый нефискальный отчет - документ, который выдают некоторые АЗС непосредственно перед заправкой. После того как водитель наполнит бак, пробивается "настоящий" чек. Внешне нефискальный отчет похож на обычный чек: в нем указаны данные АЗС, стоимость бензина, марка, литраж. В то же время в нем в отличие от чека отсутствуют такие обязательные реквизиты, как заводской номер ККТ, номер электронной защитной ленты. Кроме того, в фискальном отчете прямо сообщается: "Не является фискальным документом. Не пригоден для бухгалтерской отчетности". У налоговых органов по этому поводу, скорее всего, возникнут претензии к налогоплательщику. Тогда налогоплательщик может привести в свою защиту следующие аргументы. Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ затраты могут быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. В данном случае объем и стоимость израсходованного бензина могут подтверждаться путевым листом и нефискальным отчетом. Нелишней будет и объяснительная записка водителя об утрате чека ККТ.
Нормативные акты
"Технические требования к фискальной памяти электронных контрольно-кассовых машин"
(утв. Решением ГМЭК от 23.06.1995, протокол N 5/21-95)
(ред. от 27.11.2001)В НЕФИСКАЛЬНОМ режиме остаются незадействованными функции регистрации сменных отчетов в ФП и получения фискального отчета.
(утв. Решением ГМЭК от 23.06.1995, протокол N 5/21-95)
(ред. от 27.11.2001)В НЕФИСКАЛЬНОМ режиме остаются незадействованными функции регистрации сменных отчетов в ФП и получения фискального отчета.
<Письмо> Минфина РФ от 10.02.2010 N 01-02-03/03-41
<О применении контрольно-кассовой техники в платежных терминалах>- представление при перерегистрации контрольно-кассовой техники чеков, контрольных лент и фискальных отчетов, не соответствующих техническим требованиям к контрольно-кассовой технике или отпечатанных в нефискальном режиме.
<О применении контрольно-кассовой техники в платежных терминалах>- представление при перерегистрации контрольно-кассовой техники чеков, контрольных лент и фискальных отчетов, не соответствующих техническим требованиям к контрольно-кассовой технике или отпечатанных в нефискальном режиме.
Статья: Арбитры о применении ККТ
(Малов О.Н.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)В ходе контрольных мероприятий налоговики установили, что кассовый чек на сумму 346 руб., отпечатанный на ККТ, принадлежащей хозяйствующему субъекту, отсутствует в распечатке контрольной ленты (Z-отчете). Оценив данное обстоятельство, инспекция пришла к выводу, что наличные денежные расчеты на вышеуказанную сумму осуществлялись налогоплательщиком без применения ККТ (эксплуатировалась в нефискальном режиме) и что эта сумма не была оприходована в кассу хозяйствующего субъекта. По мнению инспекции, общество нарушило требования ст. 5 Закона о ККТ, ст. 9 Закона о бухгалтерском учете и п. п. 13, 24 Порядка ведения кассовых операций.
(Малов О.Н.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)В ходе контрольных мероприятий налоговики установили, что кассовый чек на сумму 346 руб., отпечатанный на ККТ, принадлежащей хозяйствующему субъекту, отсутствует в распечатке контрольной ленты (Z-отчете). Оценив данное обстоятельство, инспекция пришла к выводу, что наличные денежные расчеты на вышеуказанную сумму осуществлялись налогоплательщиком без применения ККТ (эксплуатировалась в нефискальном режиме) и что эта сумма не была оприходована в кассу хозяйствующего субъекта. По мнению инспекции, общество нарушило требования ст. 5 Закона о ККТ, ст. 9 Закона о бухгалтерском учете и п. п. 13, 24 Порядка ведения кассовых операций.
Статья: Новости от 10.05.2010
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)- представление при перерегистрации ККТ чеков, контрольных лент и фискальных отчетов, не соответствующих техническим требованиям к ККТ или отпечатанных в нефискальном режиме.
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)- представление при перерегистрации ККТ чеков, контрольных лент и фискальных отчетов, не соответствующих техническим требованиям к ККТ или отпечатанных в нефискальном режиме.
Статья: Проверяем возможность эксплуатации ККТ и учета различных кассовых расходов
(Кулюкина Н.А.)
("Упрощенка", 2010, N 10)- при перерегистрации ККТ представлены чеки, контрольные ленты и фискальные отчеты, не соответствующие техническим требованиям или отпечатанные в нефискальном режиме.
(Кулюкина Н.А.)
("Упрощенка", 2010, N 10)- при перерегистрации ККТ представлены чеки, контрольные ленты и фискальные отчеты, не соответствующие техническим требованиям или отпечатанные в нефискальном режиме.
Вопрос: Насколько правомерно принимать к учету расход бензина по товарному чеку, в котором отражены все реквизиты, стоит печать, но чек ККТ отсутствует?
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 6)В то же время затраты могут быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (п. 1 ст. 252 НК РФ). Объем и стоимость израсходованного бензина могут подтверждаться путевым листом и нефискальным отчетом, а также объяснительной запиской водителя об утрате чека ККТ. Однако, скорее всего, понимания эта позиция у налоговиков не найдет и придется доказывать свою правоту в суде.
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 6)В то же время затраты могут быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (п. 1 ст. 252 НК РФ). Объем и стоимость израсходованного бензина могут подтверждаться путевым листом и нефискальным отчетом, а также объяснительной запиской водителя об утрате чека ККТ. Однако, скорее всего, понимания эта позиция у налоговиков не найдет и придется доказывать свою правоту в суде.
Вопрос: ИФНС отказывает в регистрации кассового аппарата на том основании, что общество заключило договор о его технической поддержке с центром технического обслуживания, который не расположен на его территории. Насколько в данном случае отказ инспекции правомерен?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 17)- представление при перерегистрации контрольно-кассовой техники чеков, контрольных лент и фискальных отчетов, не соответствующих техническим требованиям к контрольно-кассовой технике или отпечатанных в нефискальном режиме.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 17)- представление при перерегистрации контрольно-кассовой техники чеков, контрольных лент и фискальных отчетов, не соответствующих техническим требованиям к контрольно-кассовой технике или отпечатанных в нефискальном режиме.
Вопрос: Что следует понимать под неприменением контрольно - кассовой машины?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2002)- невыдачу организациями и предпринимателями, имеющими право согласно Перечню, утвержденному Постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 30.07.1993 N 745, не применять ККМ, документа строгой отчетности, приравниваемого к чеку, по утвержденной форме (п.7).
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2002)- невыдачу организациями и предпринимателями, имеющими право согласно Перечню, утвержденному Постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 30.07.1993 N 745, не применять ККМ, документа строгой отчетности, приравниваемого к чеку, по утвержденной форме (п.7).
Статья: Регистрируем ККТ: что нового у контролеров?
(Фирфарова Н.В.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)Далее инспектор активирует фискальную память, то есть проводит фискализацию ККТ. Что это такое? Так называется процедура по включению фискального режима ККТ, а также активация накопителя фискальной памяти (п. 66 Регламента). Ведь кассовый аппарат изначально приобретается в нерабочем (нефискальном) режиме. В том режиме функционируют все элементы ККТ, включая накопление данных по продажам, формирование и печать отчетов. При этом режиме остается незадействованной функция регистрации сменных отчетов в фискальной памяти получения фискального отчета. Нефискальный режим используется для проверки работоспособности ККТ. Его можно использовать и в учебных целях. Фискальный режим работы ККТ обеспечивает регистрацию фискальных данных о ККТ и операциях, выполненных на ней, в фискальной памяти. Иными словами, при данной процедуре происходит введение определенной информации в постоянный накопитель фискальной памяти. Перечень и формат необходимой для введения информации установлен Приказом ФНС России от 08.08.2008 N ММ-3-2/351@. В соответствии с ним в постоянный накопитель вводятся следующие реквизиты: ИНН и наименование ИП, заводской и регистрационный номера ККТ, показания контрольных счетчиков при регистрации (перерегистрации) ККТ, ну и, конечно, дата самой фискализации.
(Фирфарова Н.В.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)Далее инспектор активирует фискальную память, то есть проводит фискализацию ККТ. Что это такое? Так называется процедура по включению фискального режима ККТ, а также активация накопителя фискальной памяти (п. 66 Регламента). Ведь кассовый аппарат изначально приобретается в нерабочем (нефискальном) режиме. В том режиме функционируют все элементы ККТ, включая накопление данных по продажам, формирование и печать отчетов. При этом режиме остается незадействованной функция регистрации сменных отчетов в фискальной памяти получения фискального отчета. Нефискальный режим используется для проверки работоспособности ККТ. Его можно использовать и в учебных целях. Фискальный режим работы ККТ обеспечивает регистрацию фискальных данных о ККТ и операциях, выполненных на ней, в фискальной памяти. Иными словами, при данной процедуре происходит введение определенной информации в постоянный накопитель фискальной памяти. Перечень и формат необходимой для введения информации установлен Приказом ФНС России от 08.08.2008 N ММ-3-2/351@. В соответствии с ним в постоянный накопитель вводятся следующие реквизиты: ИНН и наименование ИП, заводской и регистрационный номера ККТ, показания контрольных счетчиков при регистрации (перерегистрации) ККТ, ну и, конечно, дата самой фискализации.
Статья: ФНС дисциплинирует по кассе
(Либерман К.)
("Российский бухгалтер", 2011, N 7)Вместе с тем в случае осуществления наличных денежных расчетов с выдачей по требованию покупателей (клиентов) документов, подтверждающих прием денежных средств, налогоплательщик единого налога на вмененный доход вправе применять контрольно-кассовую технику, модернизированную для обеспечения возможности печати документа, содержащего предусмотренные п. 2.1 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ реквизиты, снятую с регистрации в налоговом органе, без фискальной памяти или в нефискальном режиме, что не противоречит действующему законодательству Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.
(Либерман К.)
("Российский бухгалтер", 2011, N 7)Вместе с тем в случае осуществления наличных денежных расчетов с выдачей по требованию покупателей (клиентов) документов, подтверждающих прием денежных средств, налогоплательщик единого налога на вмененный доход вправе применять контрольно-кассовую технику, модернизированную для обеспечения возможности печати документа, содержащего предусмотренные п. 2.1 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ реквизиты, снятую с регистрации в налоговом органе, без фискальной памяти или в нефискальном режиме, что не противоречит действующему законодательству Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.
"Комментарий к Федеральному закону от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
(постатейный)
(Кайль А.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)При таких обстоятельствах арбитражный суд сделал вывод о том, что неотражение информации о выплате из кассы наличных денежных средств за принятый по приемосдаточному акту от 22.06.2007 N 6065 металлолом (применение кассовой операции "Выплата из кассы", не являющейся фискальной) не может свидетельствовать о применении ООО "Союзвтормет" кассовой техники с фискальной памятью в нефискальном режиме. Отсутствие в фискальном отчете данных о выручке также не является признаком эксплуатации контрольно-кассовой машины в нефискальном режиме, поскольку выплаченные суммы, представляющие расходы общества, к выручке от реализации товаров (работ, услуг) не относятся <21>.
(постатейный)
(Кайль А.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)При таких обстоятельствах арбитражный суд сделал вывод о том, что неотражение информации о выплате из кассы наличных денежных средств за принятый по приемосдаточному акту от 22.06.2007 N 6065 металлолом (применение кассовой операции "Выплата из кассы", не являющейся фискальной) не может свидетельствовать о применении ООО "Союзвтормет" кассовой техники с фискальной памятью в нефискальном режиме. Отсутствие в фискальном отчете данных о выручке также не является признаком эксплуатации контрольно-кассовой машины в нефискальном режиме, поскольку выплаченные суммы, представляющие расходы общества, к выручке от реализации товаров (работ, услуг) не относятся <21>.
"Комментарий к Федеральному закону от 3 июня 2009 г. N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами"
(постатейный)
(Владова О.Г.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Дополнительное основание для отказа в перерегистрации контрольно-кассовой техники - представление чеков, контрольных лент и фискальных отчетов, не соответствующих техническим требованиям к ККТ или отпечатанных в нефискальном режиме.
(постатейный)
(Владова О.Г.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Дополнительное основание для отказа в перерегистрации контрольно-кассовой техники - представление чеков, контрольных лент и фискальных отчетов, не соответствующих техническим требованиям к ККТ или отпечатанных в нефискальном режиме.