Нефискальный отчет
Подборка наиболее важных документов по запросу Нефискальный отчет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 4 "Требования к контрольно-кассовой технике, порядок и условия ее регистрации и применения" Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суды установили, что в нарушение п. 1 ст. 4 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, п. 3 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями (утв. Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 N 470), при работе ККТ общества использовались устройства (программы), предназначенные для корректировки данных (уничтожения, блокировки, модификации), обязательных для регистрации и хранения в фискальной памяти ККТ и блоке ЭКЛЗ, а также имело место использование данной ККТ в не фискальном режиме. Об этом свидетельствуют следующие обстоятельства: значения криптографического проверочного кода (КПК) двух кассовых чеков используемой обществом ККТ не соответствуют другим реквизитам данных чеков; номер КПК указанных чеков значительно больше номера КПК отчета закрытия смены (Z-отчета); в контрольной ленте блока ЭКЛЗ данные кассовые чеки не отражены. Суды признали правомерным привлечение генерального директора общества к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суды установили, что в нарушение п. 1 ст. 4 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, п. 3 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями (утв. Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 N 470), при работе ККТ общества использовались устройства (программы), предназначенные для корректировки данных (уничтожения, блокировки, модификации), обязательных для регистрации и хранения в фискальной памяти ККТ и блоке ЭКЛЗ, а также имело место использование данной ККТ в не фискальном режиме. Об этом свидетельствуют следующие обстоятельства: значения криптографического проверочного кода (КПК) двух кассовых чеков используемой обществом ККТ не соответствуют другим реквизитам данных чеков; номер КПК указанных чеков значительно больше номера КПК отчета закрытия смены (Z-отчета); в контрольной ленте блока ЭКЛЗ данные кассовые чеки не отражены. Суды признали правомерным привлечение генерального директора общества к ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
(постатейный)
(Бондарчук А.А., Симонов М.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)На момент приобретения ККТ функционирует в нефискальном режиме. В нефискальном режиме у ККМ не действуют функции регистрации сменных отчетов в фискальной памяти и получения фискального отчета. Нефискальный режим также не должен поддерживать функции информационного обмена ККМ с ЭКЛЗ. Все остальные функции ККМ, включая накопление данных по продажам и формирование документов в соответствии с эксплуатационной документацией, нефискальный режим поддерживает. Он используется для проверки ее работоспособности, иногда - для обучения персонала. После проведения фискализации, которая проводится налоговым инспектором, включается фискальный режим, который более не должен отключаться (подробнее о процедуре фискализации см. комментарий к ст. 5).
(постатейный)
(Бондарчук А.А., Симонов М.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)На момент приобретения ККТ функционирует в нефискальном режиме. В нефискальном режиме у ККМ не действуют функции регистрации сменных отчетов в фискальной памяти и получения фискального отчета. Нефискальный режим также не должен поддерживать функции информационного обмена ККМ с ЭКЛЗ. Все остальные функции ККМ, включая накопление данных по продажам и формирование документов в соответствии с эксплуатационной документацией, нефискальный режим поддерживает. Он используется для проверки ее работоспособности, иногда - для обучения персонала. После проведения фискализации, которая проводится налоговым инспектором, включается фискальный режим, который более не должен отключаться (подробнее о процедуре фискализации см. комментарий к ст. 5).
Статья: Расходы на ГСМ: нормировать или нет?
(Стриж К.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2012, N 9)Для признания расходов на ГСМ в целях налогообложения прибыли необходимо также наличие чеков АЗС (документов, подтверждающих факт оплаты ГСМ). Какие сложности могут возникнуть с этим документом? Дело в том, что нередко на практике возникают ситуации, когда водитель вместо чека на бензин приносит так называемый нефискальный отчет - документ, который выдают некоторые АЗС непосредственно перед заправкой. После того как водитель наполнит бак, пробивается "настоящий" чек. Внешне нефискальный отчет похож на обычный чек: в нем указаны данные АЗС, стоимость бензина, марка, литраж. В то же время в нем в отличие от чека отсутствуют такие обязательные реквизиты, как заводской номер ККТ, номер электронной защитной ленты. Кроме того, в фискальном отчете прямо сообщается: "Не является фискальным документом. Не пригоден для бухгалтерской отчетности". У налоговых органов по этому поводу, скорее всего, возникнут претензии к налогоплательщику. Тогда налогоплательщик может привести в свою защиту следующие аргументы. Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ затраты могут быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. В данном случае объем и стоимость израсходованного бензина могут подтверждаться путевым листом и нефискальным отчетом. Нелишней будет и объяснительная записка водителя об утрате чека ККТ.
(Стриж К.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2012, N 9)Для признания расходов на ГСМ в целях налогообложения прибыли необходимо также наличие чеков АЗС (документов, подтверждающих факт оплаты ГСМ). Какие сложности могут возникнуть с этим документом? Дело в том, что нередко на практике возникают ситуации, когда водитель вместо чека на бензин приносит так называемый нефискальный отчет - документ, который выдают некоторые АЗС непосредственно перед заправкой. После того как водитель наполнит бак, пробивается "настоящий" чек. Внешне нефискальный отчет похож на обычный чек: в нем указаны данные АЗС, стоимость бензина, марка, литраж. В то же время в нем в отличие от чека отсутствуют такие обязательные реквизиты, как заводской номер ККТ, номер электронной защитной ленты. Кроме того, в фискальном отчете прямо сообщается: "Не является фискальным документом. Не пригоден для бухгалтерской отчетности". У налоговых органов по этому поводу, скорее всего, возникнут претензии к налогоплательщику. Тогда налогоплательщик может привести в свою защиту следующие аргументы. Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ затраты могут быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. В данном случае объем и стоимость израсходованного бензина могут подтверждаться путевым листом и нефискальным отчетом. Нелишней будет и объяснительная записка водителя об утрате чека ККТ.
Нормативные акты
<Письмо> Минфина РФ от 10.02.2010 N 01-02-03/03-41
<О применении контрольно-кассовой техники в платежных терминалах>- представление при перерегистрации контрольно-кассовой техники чеков, контрольных лент и фискальных отчетов, не соответствующих техническим требованиям к контрольно-кассовой технике или отпечатанных в нефискальном режиме.
<О применении контрольно-кассовой техники в платежных терминалах>- представление при перерегистрации контрольно-кассовой техники чеков, контрольных лент и фискальных отчетов, не соответствующих техническим требованиям к контрольно-кассовой технике или отпечатанных в нефискальном режиме.
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 31.08.2001 N 30-08/1/39993
"О паспортизации контрольно - кассовых машин (ККМ)"После установки новой фискальной памяти и эталонной версии освидетельствование проводится в нефискальном режиме.
"О паспортизации контрольно - кассовых машин (ККМ)"После установки новой фискальной памяти и эталонной версии освидетельствование проводится в нефискальном режиме.
Статья: Комментарий к Приказу Минфина России от 10.03.2009 N 19н "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по регистрации в установленном порядке контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации"
(Косульникова М.Л.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2009, N 7)- представление при перерегистрации ККТ чеков, контрольных лент и фискальных отчетов, не соответствующих техническим требованиям к ККТ или отпечатанных в нефискальном режиме.
(Косульникова М.Л.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2009, N 7)- представление при перерегистрации ККТ чеков, контрольных лент и фискальных отчетов, не соответствующих техническим требованиям к ККТ или отпечатанных в нефискальном режиме.
Статья: Как регистрировать кассовые аппараты и ККТ в составе платежных терминалов с учетом последних поправок
(Демидов В.С.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 1-2)Дополнительное основание для отказа в перерегистрации контрольно-кассовой техники - представление чеков, контрольных лент и фискальных отчетов, не соответствующих техническим требованиям к ККТ или отпечатанных в нефискальном режиме.
(Демидов В.С.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 1-2)Дополнительное основание для отказа в перерегистрации контрольно-кассовой техники - представление чеков, контрольных лент и фискальных отчетов, не соответствующих техническим требованиям к ККТ или отпечатанных в нефискальном режиме.
Статья: Мониторинг законодательства от 12.03.2010
("Бухгалтерия и банки", 2010, N 4)Это несоблюдение вышеуказанных условий (неполнота комплекта документов, их ненадлежащее оформление, предъявление для регистрации модели ККТ, не включенной в госреестр или исключенной из него, отсутствие поименованного договора). Также ККТ не регистрируется, если она находится в розыске, обнаружена ее неисправность, отсутствуют марки-пломбы, идентификационный знак или знаки "Государственный реестр" и "Сервисное обслуживание", истек нормативный срок амортизации ранее применявшейся ККТ, исключенной из госреестра, при перерегистрации представлены чеки, контрольные ленты и фискальные отчеты, не отвечающие техническим требованиям к ККТ или отпечатанные в нефискальном режиме.
("Бухгалтерия и банки", 2010, N 4)Это несоблюдение вышеуказанных условий (неполнота комплекта документов, их ненадлежащее оформление, предъявление для регистрации модели ККТ, не включенной в госреестр или исключенной из него, отсутствие поименованного договора). Также ККТ не регистрируется, если она находится в розыске, обнаружена ее неисправность, отсутствуют марки-пломбы, идентификационный знак или знаки "Государственный реестр" и "Сервисное обслуживание", истек нормативный срок амортизации ранее применявшейся ККТ, исключенной из госреестра, при перерегистрации представлены чеки, контрольные ленты и фискальные отчеты, не отвечающие техническим требованиям к ККТ или отпечатанные в нефискальном режиме.
Тематический выпуск: Индивидуальный предприниматель: ведение бухгалтерского учета и налогообложение
(Пленкина Т.О.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 10)Так как аппарат приобретен в нерабочем (нефискальном) режиме, то проводится фискализация новой ККТ. В этом режиме функционируют все элементы ККТ, включая накопление данных по продажам, формирование и печать отчетов. Нефискальный режим используется для проверки работоспособности техники, например в учебных целях.
(Пленкина Т.О.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 10)Так как аппарат приобретен в нерабочем (нефискальном) режиме, то проводится фискализация новой ККТ. В этом режиме функционируют все элементы ККТ, включая накопление данных по продажам, формирование и печать отчетов. Нефискальный режим используется для проверки работоспособности техники, например в учебных целях.
Статья: Регистрируем ККТ по-новому
(Мельникова Ю.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 9)- представление при перерегистрации контрольно-кассовой техники чеков, контрольных лент и фискальных отчетов, не соответствующих техническим требованиям к ККТ или отпечатанных в нефискальном режиме.
(Мельникова Ю.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 9)- представление при перерегистрации контрольно-кассовой техники чеков, контрольных лент и фискальных отчетов, не соответствующих техническим требованиям к ККТ или отпечатанных в нефискальном режиме.
"Наличные расчеты"
(Васильева М., Карсетская Е., Капкова Е., Кирюшина И., Крутякова Т., Мешалкин В., Чвыков И.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2005)Фискализация ККМ - это специальная процедура программирования ККМ, во время которой включается фискальная память (ФП). Она производится при вводе ККМ в эксплуатацию и после ремонтов ФП. Фискальная память - это запоминающее устройство, в котором хранится информация о сумме дневной выручки за каждый день работы (записывается при каждом снятии Z-отчета). До фискализации на чеках или отчетах ККМ появляется сообщение "Нефискальная операция".
(Васильева М., Карсетская Е., Капкова Е., Кирюшина И., Крутякова Т., Мешалкин В., Чвыков И.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2005)Фискализация ККМ - это специальная процедура программирования ККМ, во время которой включается фискальная память (ФП). Она производится при вводе ККМ в эксплуатацию и после ремонтов ФП. Фискальная память - это запоминающее устройство, в котором хранится информация о сумме дневной выручки за каждый день работы (записывается при каждом снятии Z-отчета). До фискализации на чеках или отчетах ККМ появляется сообщение "Нефискальная операция".
Статья: Регистрируем ККТ: что нового у контролеров?
(Фирфарова Н.В.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)Далее инспектор активирует фискальную память, то есть проводит фискализацию ККТ. Что это такое? Так называется процедура по включению фискального режима ККТ, а также активация накопителя фискальной памяти (п. 66 Регламента). Ведь кассовый аппарат изначально приобретается в нерабочем (нефискальном) режиме. В том режиме функционируют все элементы ККТ, включая накопление данных по продажам, формирование и печать отчетов. При этом режиме остается незадействованной функция регистрации сменных отчетов в фискальной памяти получения фискального отчета. Нефискальный режим используется для проверки работоспособности ККТ. Его можно использовать и в учебных целях. Фискальный режим работы ККТ обеспечивает регистрацию фискальных данных о ККТ и операциях, выполненных на ней, в фискальной памяти. Иными словами, при данной процедуре происходит введение определенной информации в постоянный накопитель фискальной памяти. Перечень и формат необходимой для введения информации установлен Приказом ФНС России от 08.08.2008 N ММ-3-2/351@. В соответствии с ним в постоянный накопитель вводятся следующие реквизиты: ИНН и наименование ИП, заводской и регистрационный номера ККТ, показания контрольных счетчиков при регистрации (перерегистрации) ККТ, ну и, конечно, дата самой фискализации.
(Фирфарова Н.В.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)Далее инспектор активирует фискальную память, то есть проводит фискализацию ККТ. Что это такое? Так называется процедура по включению фискального режима ККТ, а также активация накопителя фискальной памяти (п. 66 Регламента). Ведь кассовый аппарат изначально приобретается в нерабочем (нефискальном) режиме. В том режиме функционируют все элементы ККТ, включая накопление данных по продажам, формирование и печать отчетов. При этом режиме остается незадействованной функция регистрации сменных отчетов в фискальной памяти получения фискального отчета. Нефискальный режим используется для проверки работоспособности ККТ. Его можно использовать и в учебных целях. Фискальный режим работы ККТ обеспечивает регистрацию фискальных данных о ККТ и операциях, выполненных на ней, в фискальной памяти. Иными словами, при данной процедуре происходит введение определенной информации в постоянный накопитель фискальной памяти. Перечень и формат необходимой для введения информации установлен Приказом ФНС России от 08.08.2008 N ММ-3-2/351@. В соответствии с ним в постоянный накопитель вводятся следующие реквизиты: ИНН и наименование ИП, заводской и регистрационный номера ККТ, показания контрольных счетчиков при регистрации (перерегистрации) ККТ, ну и, конечно, дата самой фискализации.
Статья: Регистрация ККТ
(Климова М.)
("Налоговый вестник", 2012, N 11)Представление при перерегистрации контрольно-кассовой техники чеков, контрольных лент и фискальных отчетов, не соответствующих техническим требованиям к контрольно-кассовой технике или отпечатанных в нефискальном режиме, с вступлением в силу нового Административного регламента не является основанием для отказа в оказании госуслуги.
(Климова М.)
("Налоговый вестник", 2012, N 11)Представление при перерегистрации контрольно-кассовой техники чеков, контрольных лент и фискальных отчетов, не соответствующих техническим требованиям к контрольно-кассовой технике или отпечатанных в нефискальном режиме, с вступлением в силу нового Административного регламента не является основанием для отказа в оказании госуслуги.
Статья: Новые правила применения ККТ
(Собашников С.В.)
("Бухгалтер-профессионал автосалона", 2009, N 9)- представление при перерегистрации ККТ чеков, контрольных лент и фискальных отчетов, не соответствующих техническим требованиям к этой технике или отпечатанных в нефискальном режиме.
(Собашников С.В.)
("Бухгалтер-профессионал автосалона", 2009, N 9)- представление при перерегистрации ККТ чеков, контрольных лент и фискальных отчетов, не соответствующих техническим требованиям к этой технике или отпечатанных в нефискальном режиме.
"Налоговые органы и налогоплательщики: основы правовых взаимоотношений"
(выпуск 19)
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)Суд отказал З. в заявленных требованиях, указав, что из материалов дела следует, что при работе кассового аппарата, принадлежащего обществу, использовались устройства (программы), предназначенные для корректировки данных (уничтожения, блокировки, модификации), обязательных для регистрации и хранения в фискальной памяти контрольно-кассовой техники и блоке электронных контрольных лент защищенных, а также имело место использование данной контрольно-кассовой техники в нефискальном режиме.
(выпуск 19)
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)Суд отказал З. в заявленных требованиях, указав, что из материалов дела следует, что при работе кассового аппарата, принадлежащего обществу, использовались устройства (программы), предназначенные для корректировки данных (уничтожения, блокировки, модификации), обязательных для регистрации и хранения в фискальной памяти контрольно-кассовой техники и блоке электронных контрольных лент защищенных, а также имело место использование данной контрольно-кассовой техники в нефискальном режиме.