Недвижимость на счете 41 налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Недвижимость на счете 41 налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Если после завершения строительства построенное недвижимое имущество оформляется в собственность построившей его организации в целях последующей продажи этого имущества, то на основании п. 2 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" данные активы не являются основными средствами организации и рассматриваются как готовая продукция. Поскольку объект законченного строительства (завод по производству солода) налогоплательщиком в эксплуатацию не вводился, так как предназначался для продажи, что подтверждено письмом покупателя, предварительным договором купли-продажи недвижимого имущества, договором купли-продажи недвижимого имущества, налогоплательщик правомерно отразил данный объект на счете 41 "Товары" и не включал его стоимость в налоговую базу по налогу на имущество.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Если после завершения строительства построенное недвижимое имущество оформляется в собственность построившей его организации в целях последующей продажи этого имущества, то на основании п. 2 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" данные активы не являются основными средствами организации и рассматриваются как готовая продукция. Поскольку объект законченного строительства (завод по производству солода) налогоплательщиком в эксплуатацию не вводился, так как предназначался для продажи, что подтверждено письмом покупателя, предварительным договором купли-продажи недвижимого имущества, договором купли-продажи недвижимого имущества, налогоплательщик правомерно отразил данный объект на счете 41 "Товары" и не включал его стоимость в налоговую базу по налогу на имущество.
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Д.М. Щекин)Общество посчитало, что объект недвижимости правомерно не учитывался им в качестве основного средства, поскольку предполагалась его последующая перепродажа, в связи с чем одновременно не выполнялись все предусмотренные п. 4 ПБУ 6/01 условия для принятия его к бухгалтерскому учету в качестве основного средства. По мнению общества, здание торгово-развлекательного комплекса правомерно учитывалось им на счете 41 "Товары для продажи". В течение 2007 г. помещения спорного объекта недвижимости сдавались обществом в аренду. Суд сделал вывод о том, что в 2007 г. спорный объект недвижимости подлежал учету в качестве объекта основных средств и признавался объектом обложения налогом на имущество.
(Д.М. Щекин)Общество посчитало, что объект недвижимости правомерно не учитывался им в качестве основного средства, поскольку предполагалась его последующая перепродажа, в связи с чем одновременно не выполнялись все предусмотренные п. 4 ПБУ 6/01 условия для принятия его к бухгалтерскому учету в качестве основного средства. По мнению общества, здание торгово-развлекательного комплекса правомерно учитывалось им на счете 41 "Товары для продажи". В течение 2007 г. помещения спорного объекта недвижимости сдавались обществом в аренду. Суд сделал вывод о том, что в 2007 г. спорный объект недвижимости подлежал учету в качестве объекта основных средств и признавался объектом обложения налогом на имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какое имущество организации облагается налогом на имущество
(КонсультантПлюс, 2026)Недвижимость, которую вы купили для перепродажи и учли на счете 41 "Товары", облагается налогом на имущество, если налоговая база в отношении нее определяется как кадастровая стоимость (пп. 2 п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 378.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Недвижимость, которую вы купили для перепродажи и учли на счете 41 "Товары", облагается налогом на имущество, если налоговая база в отношении нее определяется как кадастровая стоимость (пп. 2 п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 378.2 НК РФ).
Вопрос: В связи с чем может возникнуть налоговый риск по налогу на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2026)Перевод основного средства на счет 41 с целью его дальнейшей продажи может повлиять на исчисление налога на имущество. Если налог с недвижимости исчисляется исходя из кадастровой стоимости, то он должен уплачиваться вне зависимости от того, учитывается такая недвижимость в качестве основного средства или нет (пп. 2 п. 1 ст. 374 НК РФ). Иная недвижимость (налог по которой исчисляется исходя из ее среднегодовой стоимости) должна учитываться на балансе в качестве объекта основных средств, для того чтобы являться объектом налогообложения (пп. 1 п. 1 ст. 374, ст. 375 НК РФ). Получается, что в случае перевода объекта недвижимости из состава основных средств в актив для целей продажи (товар) с него не нужно платить налог на имущество.
(Консультация эксперта, 2026)Перевод основного средства на счет 41 с целью его дальнейшей продажи может повлиять на исчисление налога на имущество. Если налог с недвижимости исчисляется исходя из кадастровой стоимости, то он должен уплачиваться вне зависимости от того, учитывается такая недвижимость в качестве основного средства или нет (пп. 2 п. 1 ст. 374 НК РФ). Иная недвижимость (налог по которой исчисляется исходя из ее среднегодовой стоимости) должна учитываться на балансе в качестве объекта основных средств, для того чтобы являться объектом налогообложения (пп. 1 п. 1 ст. 374, ст. 375 НК РФ). Получается, что в случае перевода объекта недвижимости из состава основных средств в актив для целей продажи (товар) с него не нужно платить налог на имущество.
Формы
Форма: Учетная политика застройщика на общей системе налогообложения
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)2.5.1. У Застройщика осуществляется раздельный учет имущества: по объектам, в отношении которых применяется особый порядок налогообложения; по объектам, не являющимся налогооблагаемыми; по льготируемым объектам в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и иными действующими законодательными актами; по строящимся и не введенным в эксплуатацию объектам; по объектам недвижимости, предназначенным на продажу и (или) перепродажу и учитываемым на счете 41 "Товары"; ____________________ (иные категории объектов) в соответствии с Методикой ведения раздельного учета имущества для целей исчисления налога на имущество (Приложение N ___).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)2.5.1. У Застройщика осуществляется раздельный учет имущества: по объектам, в отношении которых применяется особый порядок налогообложения; по объектам, не являющимся налогооблагаемыми; по льготируемым объектам в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и иными действующими законодательными актами; по строящимся и не введенным в эксплуатацию объектам; по объектам недвижимости, предназначенным на продажу и (или) перепродажу и учитываемым на счете 41 "Товары"; ____________________ (иные категории объектов) в соответствии с Методикой ведения раздельного учета имущества для целей исчисления налога на имущество (Приложение N ___).
Статья: Налог на недвижимость: кто платит в 2019 году
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2019, N 6)<5> Нежилая недвижимость, приобретенная для перепродажи и отражаемая на счете 41 "Товары", объектом налогообложения по налогу на имущество не признается <11>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2019, N 6)<5> Нежилая недвижимость, приобретенная для перепродажи и отражаемая на счете 41 "Товары", объектом налогообложения по налогу на имущество не признается <11>.
Статья: Налог на имущество кредитных организаций. В чем прав и, возможно, не прав Минфин России
(Рабинович А.)
("Бухгалтерия и банки", 2016, N 10)Но если распространять на кредитные организации позицию Минфина России и налоговых органов в отношении основных средств некредитных организаций (в состав которых, как отмечалось, входят и активы, предназначенные для передачи во временное владение и (или) пользование), то получим, что сам перевод объектов основных средств, включая недвижимость, временно не используемую в основной деятельности, со счета 604 на счет 61011 должен был рассматриваться Минфином России как неправомерный. Потому что именно таковым ввиду несоответствия правилам бухучета считал он перевод со счета 01 "Основные средства" на счет 41 "Товары" основных средств некредитных организаций, в отношении которых принято решение о продаже и использование которых прекращено, полагая, что они подлежат обложению налогом на имущество организаций до их выбытия при продаже (Письма от 02.03.2010 N 03-05-05-01/04, от 17.12.2015 N 03-05-05-01/74010 (во втором случае эта мысль выражена через отсылку к Письму от 29.01.2014 N 07-04-18/01, согласно которому если непригодное к использованию основное средство предполагается продать, то оно не списывается со счета учета основных средств на прочие расходы)).
(Рабинович А.)
("Бухгалтерия и банки", 2016, N 10)Но если распространять на кредитные организации позицию Минфина России и налоговых органов в отношении основных средств некредитных организаций (в состав которых, как отмечалось, входят и активы, предназначенные для передачи во временное владение и (или) пользование), то получим, что сам перевод объектов основных средств, включая недвижимость, временно не используемую в основной деятельности, со счета 604 на счет 61011 должен был рассматриваться Минфином России как неправомерный. Потому что именно таковым ввиду несоответствия правилам бухучета считал он перевод со счета 01 "Основные средства" на счет 41 "Товары" основных средств некредитных организаций, в отношении которых принято решение о продаже и использование которых прекращено, полагая, что они подлежат обложению налогом на имущество организаций до их выбытия при продаже (Письма от 02.03.2010 N 03-05-05-01/04, от 17.12.2015 N 03-05-05-01/74010 (во втором случае эта мысль выражена через отсылку к Письму от 29.01.2014 N 07-04-18/01, согласно которому если непригодное к использованию основное средство предполагается продать, то оно не списывается со счета учета основных средств на прочие расходы)).
Тематический выпуск: Из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 6)Как отметил ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 16.07.2009 N А56-27248/2008, налогоплательщик неправомерно учитывал спорный объект на счете бухгалтерского учета 41 "Товары для продажи" и не включал его в налогооблагаемую базу по налогу на имущество, поскольку здание использовалось им в хозяйственной деятельности в качестве объекта основных средств, факт получения дохода от использования объекта недвижимости в спорном периоде обществом не опровергнут.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 6)Как отметил ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 16.07.2009 N А56-27248/2008, налогоплательщик неправомерно учитывал спорный объект на счете бухгалтерского учета 41 "Товары для продажи" и не включал его в налогооблагаемую базу по налогу на имущество, поскольку здание использовалось им в хозяйственной деятельности в качестве объекта основных средств, факт получения дохода от использования объекта недвижимости в спорном периоде обществом не опровергнут.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2016, N 6)Основанием для начисления обществу налога на имущество послужил вывод инспекции, что объекты недвижимости с момента приобретения не реализованы и учтены на счете 41 "Товары". Суд, установив, что имущество приобретено обществом в коммерческих либо управленческих целях, отвечало требованиям для квалификации его в качестве основных средств и перепродажа его не предусматривалась, пришел к выводу, что объекты недвижимости относятся к основным средствам, в связи с чем обществом неправомерно не исчислен налог на имущество
("Налоговый вестник", 2016, N 6)Основанием для начисления обществу налога на имущество послужил вывод инспекции, что объекты недвижимости с момента приобретения не реализованы и учтены на счете 41 "Товары". Суд, установив, что имущество приобретено обществом в коммерческих либо управленческих целях, отвечало требованиям для квалификации его в качестве основных средств и перепродажа его не предусматривалась, пришел к выводу, что объекты недвижимости относятся к основным средствам, в связи с чем обществом неправомерно не исчислен налог на имущество
"Налог на имущество организаций"
(Гаврилова Н.А.)
("Налоговый вестник", 2010)Минфин России разъяснил: если объект недвижимости приобретается в качестве товара, он не учитывается в составе основных средств (п. 4 ПБУ 6/01), следовательно, не облагается налогом на имущество организаций. Однако корреспонденция данной операции (со счета 08 на счет 41) не предусмотрена типовой схемой по Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, поэтому организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные Инструкцией по применению Плана счетов (Письмо Минфина России от 11.04.2007 N 03-05-06-01/30).
(Гаврилова Н.А.)
("Налоговый вестник", 2010)Минфин России разъяснил: если объект недвижимости приобретается в качестве товара, он не учитывается в составе основных средств (п. 4 ПБУ 6/01), следовательно, не облагается налогом на имущество организаций. Однако корреспонденция данной операции (со счета 08 на счет 41) не предусмотрена типовой схемой по Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, поэтому организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные Инструкцией по применению Плана счетов (Письмо Минфина России от 11.04.2007 N 03-05-06-01/30).
Статья: Продолжаем знакомиться с изменениями в законодательстве
(Журавлева О.Е.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)Выделим также Письмо ФНС России от 06.06.2014 N БС-4-11/10837@. В нем чиновники указали, что необходимым условием обложения налогом на имущество организаций объекта, включенного в перечень недвижимости, облагаемой налогом по кадастровой стоимости, является его учет на балансе в качестве основного средства. Таким образом, если объект, включенный властями субъекта РФ в перечень недвижимости, облагаемой налогом по кадастровой стоимости, правомерно отражен в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета на балансе организации в качестве товара (на счете 41) или вложения во внеоборотные активы (на счете 08), он не облагается налогом на имущество организаций.
(Журавлева О.Е.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)Выделим также Письмо ФНС России от 06.06.2014 N БС-4-11/10837@. В нем чиновники указали, что необходимым условием обложения налогом на имущество организаций объекта, включенного в перечень недвижимости, облагаемой налогом по кадастровой стоимости, является его учет на балансе в качестве основного средства. Таким образом, если объект, включенный властями субъекта РФ в перечень недвижимости, облагаемой налогом по кадастровой стоимости, правомерно отражен в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета на балансе организации в качестве товара (на счете 41) или вложения во внеоборотные активы (на счете 08), он не облагается налогом на имущество организаций.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2016, N 9)Основанием для начисления обществу налога на имущество послужил вывод инспекции, что объекты недвижимости (жилые дома с участками земли) с момента приобретения не реализованы и учтены на счете 41 "Товары". Суд установил, что общество добывало и реализовывало углеводородное сырье, не вело такого вида деятельности, как купля-продажа недвижимости. В штате не было специалистов в области купли-продажи недвижимого имущества, сопутствующих реализации имущества договоров с риелторскими и рекламными компаниями не заключалось. Следовательно, объекты недвижимости относятся к основным средствам, в связи с чем общество неправомерно не начислило налог на имущество
("Налоговый вестник", 2016, N 9)Основанием для начисления обществу налога на имущество послужил вывод инспекции, что объекты недвижимости (жилые дома с участками земли) с момента приобретения не реализованы и учтены на счете 41 "Товары". Суд установил, что общество добывало и реализовывало углеводородное сырье, не вело такого вида деятельности, как купля-продажа недвижимости. В штате не было специалистов в области купли-продажи недвижимого имущества, сопутствующих реализации имущества договоров с риелторскими и рекламными компаниями не заключалось. Следовательно, объекты недвижимости относятся к основным средствам, в связи с чем общество неправомерно не начислило налог на имущество
Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет общую систему налогообложения. Основными видами экономической деятельности являются покупка и продажа собственного жилого недвижимого имущества (код по ОКВЭД 70.12.1). В ходе деятельности ИП приобретает объекты недвижимости (квартиры), которые не использует как объекты основных средств в предпринимательской деятельности, а отражает в качестве товаров в бухгалтерском учете по счету 41 и в книге учета доходов и расходов. Юридические лица не уплачивают налог на имущество с товаров. Порядок налогообложения указанной категории имущества ИП не содержится в НК РФ. Обязан ли ИП уплачивать налог на имущество физических лиц в отношении данных объектов недвижимости?
(Письмо Минфина России от 25.12.2012 N 03-05-06-01/76)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет общую систему налогообложения. Основными видами экономической деятельности являются покупка и продажа собственного жилого недвижимого имущества (код по ОКВЭД 70.12.1).
(Письмо Минфина России от 25.12.2012 N 03-05-06-01/76)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет общую систему налогообложения. Основными видами экономической деятельности являются покупка и продажа собственного жилого недвижимого имущества (код по ОКВЭД 70.12.1).
Статья: Раскладываем по полочкам налог на недвижимость - 2020
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2020, N 3)<5> Это может быть недвижимость, приобретенная для перепродажи и отражаемая на счете 41 "Товары", или недвижимость, правомерно учитываемая на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы".
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2020, N 3)<5> Это может быть недвижимость, приобретенная для перепродажи и отражаемая на счете 41 "Товары", или недвижимость, правомерно учитываемая на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы".
Вопрос: ...О налоге на имущество организаций в отношении административно-офисного центра, не используемого в деятельности, направленной на получение доходов, и принятого на учет для дальнейшей перепродажи.
(Письмо Минфина России от 29.06.2017 N 03-05-05-01/41189)Вправе ли ООО в соответствии со ст. 374 НК РФ не исчислять налог на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, учтенного на счете 41 "Товары" и включенного в список имущества, облагаемого по кадастровой стоимости?
(Письмо Минфина России от 29.06.2017 N 03-05-05-01/41189)Вправе ли ООО в соответствии со ст. 374 НК РФ не исчислять налог на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, учтенного на счете 41 "Товары" и включенного в список имущества, облагаемого по кадастровой стоимости?