Недостоверные данные бухгалтерского учета
Подборка наиболее важных документов по запросу Недостоверные данные бухгалтерского учета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики: Руководитель финансовой организации (иное лицо) привлекается к ответственности за фальсификацию бухгалтерских документов учета и отчетности (ст. 172.1 УК РФ)
(КонсультантПлюс, 2026)Руководитель финансовой организации (иное лицо) привлекается к уголовной ответственности за внесение неполных (недостоверных) сведений в документы бухгалтерского учета и отчетности либо подтверждение достоверности таких сведений, представление их в ЦБ РФ, публикацию или раскрытие с целью скрыть признаки банкротства, основания для отзыва лицензии или назначения временной администрации, в т.ч. совершенные при наличии квалифицирующих признаков (в составе группы лиц по предварительному сговору и др.).
(КонсультантПлюс, 2026)Руководитель финансовой организации (иное лицо) привлекается к уголовной ответственности за внесение неполных (недостоверных) сведений в документы бухгалтерского учета и отчетности либо подтверждение достоверности таких сведений, представление их в ЦБ РФ, публикацию или раскрытие с целью скрыть признаки банкротства, основания для отзыва лицензии или назначения временной администрации, в т.ч. совершенные при наличии квалифицирующих признаков (в составе группы лиц по предварительному сговору и др.).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, предприниматель в проверяемом периоде осуществлял реализацию строительных материалов по договорам поставки и по договорам розничной купли-продажи, имеющим признаки договоров поставки. Однако представленные налогоплательщиком документы содержали недостоверные сведения (отсутствуют регистры бухгалтерского учета, фиксирующие расходы; транспортные (товарно-транспортные) накладные, подтверждающие доставку товара). Спорный контрагент не приобретал товар и не реализовывал его налогоплательщику, так как не имел возможности реально осуществлять финансово-хозяйственную деятельность.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, предприниматель в проверяемом периоде осуществлял реализацию строительных материалов по договорам поставки и по договорам розничной купли-продажи, имеющим признаки договоров поставки. Однако представленные налогоплательщиком документы содержали недостоверные сведения (отсутствуют регистры бухгалтерского учета, фиксирующие расходы; транспортные (товарно-транспортные) накладные, подтверждающие доставку товара). Спорный контрагент не приобретал товар и не реализовывал его налогоплательщику, так как не имел возможности реально осуществлять финансово-хозяйственную деятельность.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как выстроить систему внутреннего контроля, чтобы обеспечить полноту и достоверность учета и отчетности
(Харитончик И.)
("Внутренний контроль в кредитной организации", 2024, N 4)Ошибки в бухгалтерском учете - это риски, которые привели либо могут привести к событиям операционного риска вследствие применения к кредитной организации регуляторных мер воздействия либо вследствие предъявления претензий клиентами. Для того чтобы ошибки не стали реализовавшимися событиями операционного риска, необходимо построить систему, позволяющую предотвратить либо в максимально короткие сроки выявить и устранить недостоверные данные бухгалтерского учета и отчетности.
(Харитончик И.)
("Внутренний контроль в кредитной организации", 2024, N 4)Ошибки в бухгалтерском учете - это риски, которые привели либо могут привести к событиям операционного риска вследствие применения к кредитной организации регуляторных мер воздействия либо вследствие предъявления претензий клиентами. Для того чтобы ошибки не стали реализовавшимися событиями операционного риска, необходимо построить систему, позволяющую предотвратить либо в максимально короткие сроки выявить и устранить недостоверные данные бухгалтерского учета и отчетности.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Кроме того, недостоверные данные бухгалтерского учета могут повлиять на правильность исчисления налогов, в частности, налоговой базы по налогу на имущество. Напомним, что этим налогом облагается недвижимость, учитываемая на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (подп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ). Соответственно, если в составе основных средств учтены не все имеющиеся у компании объекты недвижимости, это может привести к неполной уплате налога и ответственности по ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Кроме того, недостоверные данные бухгалтерского учета могут повлиять на правильность исчисления налогов, в частности, налоговой базы по налогу на имущество. Напомним, что этим налогом облагается недвижимость, учитываемая на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (подп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ). Соответственно, если в составе основных средств учтены не все имеющиеся у компании объекты недвижимости, это может привести к неполной уплате налога и ответственности по ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
Нормативные акты
"Методические рекомендации аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам по тематике противодействия подкупу иностранных должностных лиц при осуществлении международных коммерческих сделок"
(приложение N 2 к протоколу заседания Совета по аудиторской деятельности от 06.06.2017 N 34)11.3.2. Отражение недостоверных сведений в бухгалтерском учете, в том числе на основе первичных учетных документов, которыми оформлены не имевшие место факты хозяйственной жизни, и (или) на основе поддельных документов (счетов-фактур, актов, справок, отчетов, других поддельных документов), и (или) на основе регистрации мнимых, т.е. несуществующих объектов, бухгалтерского учета, отраженных в бухгалтерском учете лишь для вида (в том числе несуществующие расходы, несуществующие обязательства), а также регистрации притворных объектов, т.е. объектов, отраженных в бухгалтерском учете вместо других объектов с целью прикрыть их (в том числе притворные сделки).
(приложение N 2 к протоколу заседания Совета по аудиторской деятельности от 06.06.2017 N 34)11.3.2. Отражение недостоверных сведений в бухгалтерском учете, в том числе на основе первичных учетных документов, которыми оформлены не имевшие место факты хозяйственной жизни, и (или) на основе поддельных документов (счетов-фактур, актов, справок, отчетов, других поддельных документов), и (или) на основе регистрации мнимых, т.е. несуществующих объектов, бухгалтерского учета, отраженных в бухгалтерском учете лишь для вида (в том числе несуществующие расходы, несуществующие обязательства), а также регистрации притворных объектов, т.е. объектов, отраженных в бухгалтерском учете вместо других объектов с целью прикрыть их (в том числе притворные сделки).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, предприниматель в проверяемом периоде осуществлял реализацию строительных материалов по договорам поставки и по договорам розничной купли-продажи, имеющим признаки договоров поставки. Однако представленные налогоплательщиком документы содержали недостоверные сведения (отсутствуют регистры бухгалтерского учета, фиксирующие расходы; транспортные (товарно-транспортные) накладные, подтверждающие доставку товара). Спорный контрагент не приобретал товар и не реализовывал его налогоплательщику, так как не имел возможности реально осуществлять финансово-хозяйственную деятельность.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, предприниматель в проверяемом периоде осуществлял реализацию строительных материалов по договорам поставки и по договорам розничной купли-продажи, имеющим признаки договоров поставки. Однако представленные налогоплательщиком документы содержали недостоверные сведения (отсутствуют регистры бухгалтерского учета, фиксирующие расходы; транспортные (товарно-транспортные) накладные, подтверждающие доставку товара). Спорный контрагент не приобретал товар и не реализовывал его налогоплательщику, так как не имел возможности реально осуществлять финансово-хозяйственную деятельность.
Готовое решение: Искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни
(КонсультантПлюс, 2026)В Налоговом кодексе РФ нет точного определения искажения сведений. Однако из разъяснений ФНС России можно сделать вывод, что это любое умышленное внесение в налоговый и бухгалтерский учет, налоговую отчетность недостоверных сведений, а также умышленное неотражение сведений с целью получить необоснованную налоговую выгоду.
(КонсультантПлюс, 2026)В Налоговом кодексе РФ нет точного определения искажения сведений. Однако из разъяснений ФНС России можно сделать вывод, что это любое умышленное внесение в налоговый и бухгалтерский учет, налоговую отчетность недостоверных сведений, а также умышленное неотражение сведений с целью получить необоснованную налоговую выгоду.
Статья: Реализация участником права на информацию о деятельности общества до и после выхода из ООО
(Тигранян А.Р.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 6)Другой вопрос: может ли судебная бухгалтерская экспертиза заменить полноценный аудит деятельности общества? Прежде всего необходимо отметить, что, несмотря на общие методы, приемы, методики, использование одних и тех же объектов, аудит и судебно-бухгалтерская экспертиза имеют ряд весьма существенных отличий <30>. Согласно Перечню родов (видов) судебных экспертиз, выполняемых в федеральных бюджетных судебно-экспертных учреждениях Минюста России, утвержденному Приказом Минюста России от 27.12.2012 N 237 (далее - Приказ N 237), предметом бухгалтерской экспертизы является исследование записей бухгалтерского учета с целью установления наличия или отсутствия в них искаженных данных. Проведение аудиторской экспертизы Приказом N 237 не предусмотрено, хотя арбитражные суды довольно часто допускают проведение "аудиторской экспертизы" <31>. Так, в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29.04.2022 N Ф04-760/2022 по делу N А70-13544/2020 суд указал следующее: "Выражение мнения о недостоверности бухгалтерской отчетности допустимо только при назначении аудиторской экспертизы с постановкой соответствующего вопроса эксперту, профессиональная деятельность которого соответствует требованиям п. 1 ст. 4 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"; проведение исследования с целью ответа на вопрос о наличии фактов недостоверного отражения хозяйственных операций, искажения данных бухгалтерского учета относится к роду бухгалтерских экспертиз в соответствии с Перечнем видов судебных экспертиз, утвержденных Приказом Минюста Российской Федерации от 27.12.2012 N 237".
(Тигранян А.Р.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 6)Другой вопрос: может ли судебная бухгалтерская экспертиза заменить полноценный аудит деятельности общества? Прежде всего необходимо отметить, что, несмотря на общие методы, приемы, методики, использование одних и тех же объектов, аудит и судебно-бухгалтерская экспертиза имеют ряд весьма существенных отличий <30>. Согласно Перечню родов (видов) судебных экспертиз, выполняемых в федеральных бюджетных судебно-экспертных учреждениях Минюста России, утвержденному Приказом Минюста России от 27.12.2012 N 237 (далее - Приказ N 237), предметом бухгалтерской экспертизы является исследование записей бухгалтерского учета с целью установления наличия или отсутствия в них искаженных данных. Проведение аудиторской экспертизы Приказом N 237 не предусмотрено, хотя арбитражные суды довольно часто допускают проведение "аудиторской экспертизы" <31>. Так, в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29.04.2022 N Ф04-760/2022 по делу N А70-13544/2020 суд указал следующее: "Выражение мнения о недостоверности бухгалтерской отчетности допустимо только при назначении аудиторской экспертизы с постановкой соответствующего вопроса эксперту, профессиональная деятельность которого соответствует требованиям п. 1 ст. 4 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"; проведение исследования с целью ответа на вопрос о наличии фактов недостоверного отражения хозяйственных операций, искажения данных бухгалтерского учета относится к роду бухгалтерских экспертиз в соответствии с Перечнем видов судебных экспертиз, утвержденных Приказом Минюста Российской Федерации от 27.12.2012 N 237".
Статья: Проблемы определения и выплаты действительной стоимости доли выбывшего участника в российской судебной практике
(Тигранян А.Р.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 6)Другой вопрос - может ли судебная бухгалтерская экспертиза заменить полноценный аудит деятельности общества? Прежде всего необходимо отметить, что, несмотря на общие методы, приемы, методики, использование одних и тех же объектов, аудит и судебно-бухгалтерская экспертиза имеют ряд весьма существенных отличий <51>. Согласно Перечню родов (видов) судебных экспертиз, выполняемых в федеральных бюджетных судебно-экспертных учреждениях Минюста России, утвержденному Приказом Минюста России от 27.12.2012 N 237 (далее - Приказ N 237), предметом бухгалтерской экспертизы является исследование записей бухгалтерского учета с целью установления наличия или отсутствия в них искаженных данных. Проведение аудиторской экспертизы Приказом N 237 не предусмотрено, хотя арбитражные суды довольно часто допускают проведение "аудиторской экспертизы" <52>. Так, в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29.04.2022 N Ф04-760/2022 по делу N А70-13544/2020 суд указал следующее: "Выражение мнения о недостоверности бухгалтерской отчетности допустимо только при назначении аудиторской экспертизы с постановкой соответствующего вопроса эксперту, профессиональная деятельность которого соответствует требованиям п. 1 ст. 4 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"; проведение исследования с целью ответа на вопрос о наличии фактов недостоверного отражения хозяйственных операций, искажения данных бухгалтерского учета относится к роду бухгалтерских экспертиз в соответствии с Перечнем видов судебных экспертиз, утвержденных Приказом Минюста Российской Федерации от 27.12.2012 N 237".
(Тигранян А.Р.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 6)Другой вопрос - может ли судебная бухгалтерская экспертиза заменить полноценный аудит деятельности общества? Прежде всего необходимо отметить, что, несмотря на общие методы, приемы, методики, использование одних и тех же объектов, аудит и судебно-бухгалтерская экспертиза имеют ряд весьма существенных отличий <51>. Согласно Перечню родов (видов) судебных экспертиз, выполняемых в федеральных бюджетных судебно-экспертных учреждениях Минюста России, утвержденному Приказом Минюста России от 27.12.2012 N 237 (далее - Приказ N 237), предметом бухгалтерской экспертизы является исследование записей бухгалтерского учета с целью установления наличия или отсутствия в них искаженных данных. Проведение аудиторской экспертизы Приказом N 237 не предусмотрено, хотя арбитражные суды довольно часто допускают проведение "аудиторской экспертизы" <52>. Так, в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29.04.2022 N Ф04-760/2022 по делу N А70-13544/2020 суд указал следующее: "Выражение мнения о недостоверности бухгалтерской отчетности допустимо только при назначении аудиторской экспертизы с постановкой соответствующего вопроса эксперту, профессиональная деятельность которого соответствует требованиям п. 1 ст. 4 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"; проведение исследования с целью ответа на вопрос о наличии фактов недостоверного отражения хозяйственных операций, искажения данных бухгалтерского учета относится к роду бухгалтерских экспертиз в соответствии с Перечнем видов судебных экспертиз, утвержденных Приказом Минюста Российской Федерации от 27.12.2012 N 237".
Статья: Система показателей, характеризующих эффективность реализации процедуры конкурсного производства
(Старкова М.М., Чайка Н.К., Гуськов С.В.)
("Аудитор", 2024, N 5)Сопоставление значений коэффициентов заявленных требований и коэффициентов признания требований кредиторов позволят судить о достоверности бухгалтерского учета предприятия-банкрота. Если значение коэффициента признания требований кредиторов значительно отклоняется от единицы, то данные бухгалтерского учета недостоверны. Если значения обоих коэффициентов существенно отличаются от единицы, это свидетельствует о необоснованности заявленных требований кредиторов.
(Старкова М.М., Чайка Н.К., Гуськов С.В.)
("Аудитор", 2024, N 5)Сопоставление значений коэффициентов заявленных требований и коэффициентов признания требований кредиторов позволят судить о достоверности бухгалтерского учета предприятия-банкрота. Если значение коэффициента признания требований кредиторов значительно отклоняется от единицы, то данные бухгалтерского учета недостоверны. Если значения обоих коэффициентов существенно отличаются от единицы, это свидетельствует о необоснованности заявленных требований кредиторов.