Недостача при инвентаризации налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Недостача при инвентаризации налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть недостачи, выявленные при инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как недостачи, выявленные при инвентаризации, отразить в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как недостачи, выявленные при инвентаризации, отразить в налоговом учете
Типовая ситуация: Результаты инвентаризации в бухгалтерском и налоговом учете
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете недостачу запасов в пределах норм естественной убыли сразу спишите в расходы. Сверхнормативные потери, недостачу запасов, по которым нет норм естественной убыли, а также недостачу ОС возмещает материально ответственное лицо или другой виновный. После этого возмещение учитывают в доходах, а стоимость пропавшего имущества - в расходах (Письмо Минфина от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34033).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете недостачу запасов в пределах норм естественной убыли сразу спишите в расходы. Сверхнормативные потери, недостачу запасов, по которым нет норм естественной убыли, а также недостачу ОС возмещает материально ответственное лицо или другой виновный. После этого возмещение учитывают в доходах, а стоимость пропавшего имущества - в расходах (Письмо Минфина от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34033).
Статья: Для учета в расходах недостачу можно подтвердить документами по результатам инвентаризации
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)Отталкиваясь от вышеприведенных правовых позиций ВАС РФ и Конституционного суда РФ, специалисты налогового ведомства в комментируемом письме рассмотрели вопрос компании, занимающейся продажей и доставкой товаров, о возможности учета в составе расходов по налогу на прибыль убытков в виде сумм выявленных компанией недостач собственного товара на основании подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ при условии подтверждения таких убытков документами, составленными должностными лицами компании по результатам инвентаризаций. Налоговики пришли к выводу, что компания вправе с учетом специфики осуществляемой деятельности учитывать в составе расходов по налогу на прибыль убытки в виде недостач собственного товара, выявленные по результатам инвентаризаций, при условии, что такие убытки (расходы) соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)Отталкиваясь от вышеприведенных правовых позиций ВАС РФ и Конституционного суда РФ, специалисты налогового ведомства в комментируемом письме рассмотрели вопрос компании, занимающейся продажей и доставкой товаров, о возможности учета в составе расходов по налогу на прибыль убытков в виде сумм выявленных компанией недостач собственного товара на основании подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ при условии подтверждения таких убытков документами, составленными должностными лицами компании по результатам инвентаризаций. Налоговики пришли к выводу, что компания вправе с учетом специфики осуществляемой деятельности учитывать в составе расходов по налогу на прибыль убытки в виде недостач собственного товара, выявленные по результатам инвентаризаций, при условии, что такие убытки (расходы) соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете зачет недостачи товара излишками по пересортице, выявленными при инвентаризации?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей исчисления налога на прибыль проведение взаимозачета при выявлении пересортицы гл. 25 НК РФ не предусмотрено (см., например, Письмо Минфина России от 23.05.2016 N 03-03-06/1/29309) <*>. Следовательно, выявленные по результатам инвентаризации излишки и недостачи организация должна учитывать в общем порядке, а именно: излишки газированной воды производителя Б учитываются в составе внереализационных доходов по рыночной цене, определяемой с учетом положений ст. 105.3 НК РФ (п. 20 ч. 2 ст. 250, п. п. 5, 6 ст. 274 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Для целей исчисления налога на прибыль проведение взаимозачета при выявлении пересортицы гл. 25 НК РФ не предусмотрено (см., например, Письмо Минфина России от 23.05.2016 N 03-03-06/1/29309) <*>. Следовательно, выявленные по результатам инвентаризации излишки и недостачи организация должна учитывать в общем порядке, а именно: излишки газированной воды производителя Б учитываются в составе внереализационных доходов по рыночной цене, определяемой с учетом положений ст. 105.3 НК РФ (п. 20 ч. 2 ст. 250, п. п. 5, 6 ст. 274 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете списание недостачи товара, образовавшейся в процессе его хранения (в результате естественной убыли), если нормы естественной убыли по данному товару законодательством не установлены?..
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из того, что согласно учетной политике величина текущего налога на прибыль определяется на основе данных, сформированных в бухучете (п. 22 ПБУ 18/02, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из того, что согласно учетной политике величина текущего налога на прибыль определяется на основе данных, сформированных в бухучете (п. 22 ПБУ 18/02, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Выявленные недостачи можно учесть в целях налогообложения только в пределах норм естественной убыли. Недостачи сверх норм естественной убыли (при отсутствии таких норм - в полном объеме) в целях налогообложения прибыли в расходах не учитываются (Письма Минфина России от 10.02.2023 N 03-03-06/1/10935, от 10.02.2022 N 03-03-06/1/8995).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Выявленные недостачи можно учесть в целях налогообложения только в пределах норм естественной убыли. Недостачи сверх норм естественной убыли (при отсутствии таких норм - в полном объеме) в целях налогообложения прибыли в расходах не учитываются (Письма Минфина России от 10.02.2023 N 03-03-06/1/10935, от 10.02.2022 N 03-03-06/1/8995).
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения списание материальных запасов по причине их непригодности, недостачи
(КонсультантПлюс, 2026)Если материальные запасы пришли в негодность, а также установлен факт их недостачи (хищения), обязательно проведите инвентаризацию. При выявлении факта недостачи (хищения), потерь предъявите виновным лицам сумму причиненного учреждению ущерба. Ущерб может быть возмещен виновным работником добровольно или по решению суда.
(КонсультантПлюс, 2026)Если материальные запасы пришли в негодность, а также установлен факт их недостачи (хищения), обязательно проведите инвентаризацию. При выявлении факта недостачи (хищения), потерь предъявите виновным лицам сумму причиненного учреждению ущерба. Ущерб может быть возмещен виновным работником добровольно или по решению суда.
Статья: Потери в торговом зале: списать или забыть
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 7)Инспекция заявила, что необходимы документы, подтверждающие причины выбытия товаров. И если это следствие хищений, должны быть установлены факты хищений и отсутствие виновных лиц. Поскольку документов нет, то не должно быть и расходов. ИФНС доначислила несколько миллионов налога на прибыль, выставила штрафы и пени. И выиграла спор в нескольких судебных инстанциях. А организация обратилась за пересмотром в Верховный суд.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 7)Инспекция заявила, что необходимы документы, подтверждающие причины выбытия товаров. И если это следствие хищений, должны быть установлены факты хищений и отсутствие виновных лиц. Поскольку документов нет, то не должно быть и расходов. ИФНС доначислила несколько миллионов налога на прибыль, выставила штрафы и пени. И выиграла спор в нескольких судебных инстанциях. А организация обратилась за пересмотром в Верховный суд.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Недостачу ценностей в пределах норм естественной убыли спишите на счета по учету расходов. Сделать это нужно по приказу руководителя фирмы. Такую сумму можно учесть при налогообложении прибыли.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Недостачу ценностей в пределах норм естественной убыли спишите на счета по учету расходов. Сделать это нужно по приказу руководителя фирмы. Такую сумму можно учесть при налогообложении прибыли.
Статья: Учет хищения из аптеки в целях исчисления налога на прибыль
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)УЧЕТ ХИЩЕНИЯ ИЗ АПТЕКИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)УЧЕТ ХИЩЕНИЯ ИЗ АПТЕКИ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете недостачу товаров
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Как отразить в налоговом учете недостачу товара, выявленную в ходе инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2026)1.2. Как отразить в налоговом учете недостачу товара, выявленную в ходе инвентаризации
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации зачет недостачи материалов излишками по пересортице, выявленными при инвентаризации?..
(Консультация эксперта, 2025)В результате инвентаризации строительных материалов на складе организации выявлена недостача силикатного кирпича производителя А, балансовая стоимость которого по данным бухгалтерского учета составляет 13 000 руб. Она соответствует стоимости материалов по данным налогового учета. Одновременно выявлен излишек силикатного кирпича в таком же количестве производителя Б, справедливая стоимость которого равна 10 000 руб. Рыночная стоимость излишка материалов соответствует их справедливой стоимости и подтверждена документально. Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета излишки материалов принимаются к учету по справедливой стоимости. На основании заключения инвентаризационной комиссии и письменного объяснения работника приказом руководителя произведен зачет недостачи излишком. Оставшуюся сумму недостачи материально ответственное лицо (заведующий складом, с которым заключен письменный договор о полной материальной ответственности) возмещает в добровольном порядке. На основании заявления работника сумма недостачи удерживается из его заработной платы. Стоимость недостающих материалов по данным бухгалтерского учета соответствует уровню рыночных цен. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)В результате инвентаризации строительных материалов на складе организации выявлена недостача силикатного кирпича производителя А, балансовая стоимость которого по данным бухгалтерского учета составляет 13 000 руб. Она соответствует стоимости материалов по данным налогового учета. Одновременно выявлен излишек силикатного кирпича в таком же количестве производителя Б, справедливая стоимость которого равна 10 000 руб. Рыночная стоимость излишка материалов соответствует их справедливой стоимости и подтверждена документально. Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета излишки материалов принимаются к учету по справедливой стоимости. На основании заключения инвентаризационной комиссии и письменного объяснения работника приказом руководителя произведен зачет недостачи излишком. Оставшуюся сумму недостачи материально ответственное лицо (заведующий складом, с которым заключен письменный договор о полной материальной ответственности) возмещает в добровольном порядке. На основании заявления работника сумма недостачи удерживается из его заработной платы. Стоимость недостающих материалов по данным бухгалтерского учета соответствует уровню рыночных цен. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления.