Недостача основных средств полностью самортизированных
Подборка наиболее важных документов по запросу Недостача основных средств полностью самортизированных (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Д.М. Щекин)Недостача товара, обнаруженная в процессе инвентаризации имущества, или имевшее место хищение товара не относятся к числу случаев, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ. Налоговый кодекс не содержит норм, обязывающих налогоплательщиков восстанавливать суммы налога, исчисленные с остаточной стоимости основных средств, ранее приобретенных для проведения операций, облагаемых НДС и списанных до того, как объекты основных средств будут полностью амортизированы.
(Д.М. Щекин)Недостача товара, обнаруженная в процессе инвентаризации имущества, или имевшее место хищение товара не относятся к числу случаев, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ. Налоговый кодекс не содержит норм, обязывающих налогоплательщиков восстанавливать суммы налога, исчисленные с остаточной стоимости основных средств, ранее приобретенных для проведения операций, облагаемых НДС и списанных до того, как объекты основных средств будут полностью амортизированы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)- недостающей или полностью испорченной продукции - фактическая себестоимость (или справедливая стоимость);
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)- недостающей или полностью испорченной продукции - фактическая себестоимость (или справедливая стоимость);
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- списана первоначальная стоимость объекта ОС;
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- списана первоначальная стоимость объекта ОС;
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"по недостающим или полностью испорченным основным средствам - их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации);
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"по недостающим или полностью испорченным основным средствам - их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации);
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"По дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" приводятся:
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"По дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" приводятся:
Вопрос: Об обязанности организации представлять в налоговые органы декларации (налоговые расчеты по авансовым платежам) по налогу на имущество организаций до момента выбытия (списания с баланса) основных средств, в том числе по полностью самортизированным основным средствам, имеющим нулевую стоимость.
(Письмо ФНС РФ от 08.02.2010 N 3-3-05/128)Таким образом, до момента выбытия (списания с баланса) основные средства учитываются на балансе организации в качестве основных средств, в том числе и полностью самортизированные основные средства, имеющие нулевую стоимость. Следовательно, у организации сохраняется обязанность по представлению в налоговые органы деклараций (налоговых расчетов по авансовым платежам) по налогу на имущество организаций.
(Письмо ФНС РФ от 08.02.2010 N 3-3-05/128)Таким образом, до момента выбытия (списания с баланса) основные средства учитываются на балансе организации в качестве основных средств, в том числе и полностью самортизированные основные средства, имеющие нулевую стоимость. Следовательно, у организации сохраняется обязанность по представлению в налоговые органы деклараций (налоговых расчетов по авансовым платежам) по налогу на имущество организаций.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации списание объекта основных средств, уничтоженного в результате чрезвычайных ситуаций (стихийного бедствия)?..
(Консультация эксперта, 2009)При выбытии объектов ОС в дебет счета 01 "Основные средства", субсчет 01-2 "Выбытие основных средств", переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2009)При выбытии объектов ОС в дебет счета 01 "Основные средства", субсчет 01-2 "Выбытие основных средств", переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
"14 500 бухгалтерских проводок с комментариями"
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)Отражение в бухгалтерском учете списания недостачи (порчи) полностью самортизированных основных средств, а также недостачи (порчи) малоценных активов в эксплуатации, учитываемых в составе материально-производственных запасов. Руководителем организации принято решение о невзыскании суммы недостачи (порчи) с виновного лица.
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)Отражение в бухгалтерском учете списания недостачи (порчи) полностью самортизированных основных средств, а также недостачи (порчи) малоценных активов в эксплуатации, учитываемых в составе материально-производственных запасов. Руководителем организации принято решение о невзыскании суммы недостачи (порчи) с виновного лица.
Тематический выпуск: Инвентаризация
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 12)- правильность определения и отражения в учете (по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей") сумм недостачи или порчи имущества. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов суммы фактического ущерба определяются следующим образом: по недостающим или полностью испорченным товарно-материальным ценностям - их фактическая себестоимость, по недостающим или полностью испорченным основным средствам - их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации), по частично испорченным материальным ценностям - сумма определившихся потерь и т.п.;
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 12)- правильность определения и отражения в учете (по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей") сумм недостачи или порчи имущества. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов суммы фактического ущерба определяются следующим образом: по недостающим или полностью испорченным товарно-материальным ценностям - их фактическая себестоимость, по недостающим или полностью испорченным основным средствам - их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации), по частично испорченным материальным ценностям - сумма определившихся потерь и т.п.;
Корреспонденция счетов: Организация приобрела оборудование, на которое поставщиком установлен гарантийный срок. Через 2 месяца оборудование вышло из строя по причине скрытого заводского брака и восстановлению не подлежит. Оборудование было возвращено поставщику с предъявлением претензии на возврат уплаченной за него суммы...
(Консультация эксперта, 2002)Для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (кроме потерь, возникших в результате стихийных бедствий) предназначен счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" приводятся: по недостающим или полностью испорченным товарно - материальным ценностям - их фактическая себестоимость; по недостающим или полностью испорченным основным средствам - их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации). По недостачам и порче ценностей записи производятся по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счетов учета названных ценностей.
(Консультация эксперта, 2002)Для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (кроме потерь, возникших в результате стихийных бедствий) предназначен счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" приводятся: по недостающим или полностью испорченным товарно - материальным ценностям - их фактическая себестоимость; по недостающим или полностью испорченным основным средствам - их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации). По недостачам и порче ценностей записи производятся по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счетов учета названных ценностей.
"Инвентаризация: бухгалтерский учет и налогообложение"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)- по недостающим или полностью испорченным основным средствам - их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации);
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)- по недостающим или полностью испорченным основным средствам - их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации);
Статья: Бухгалтерский учет финансовых результатов, учет штрафных санкций, уплачиваемых за нарушение налогового и иного законодательства
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2013, N 40)- по недостающим или полностью испорченным основным средствам - их остаточную стоимость (первоначальную стоимость за минусом суммы начисленной амортизации);
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2013, N 40)- по недостающим или полностью испорченным основным средствам - их остаточную стоимость (первоначальную стоимость за минусом суммы начисленной амортизации);
"Автотранспорт в организации"
(Иноземцева М.М.)
("Налоговый вестник", 2010)В соответствии с Планом счетов суммы недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей предварительно отражаются на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По дебету этого счета по недостающим или полностью испорченным основным средствам показывается остаточная стоимость имущества.
(Иноземцева М.М.)
("Налоговый вестник", 2010)В соответствии с Планом счетов суммы недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей предварительно отражаются на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По дебету этого счета по недостающим или полностью испорченным основным средствам показывается остаточная стоимость имущества.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете казенного учреждения пропажу служебной собаки по вине работника?..
(Консультация эксперта, 2014)Списание утраченного, полностью самортизированного основного средства (служебной собаки) в данном случае отражается по дебету счета 1 104 38 410 "Уменьшение за счет амортизации стоимости прочих основных средств - иного движимого имущества учреждения" и кредиту счета 1 101 38 410 "Уменьшение стоимости прочих основных средств - иного движимого имущества учреждения" (абз. 5 п. 10, абз. 4 п. 19 Инструкции N 162н).
(Консультация эксперта, 2014)Списание утраченного, полностью самортизированного основного средства (служебной собаки) в данном случае отражается по дебету счета 1 104 38 410 "Уменьшение за счет амортизации стоимости прочих основных средств - иного движимого имущества учреждения" и кредиту счета 1 101 38 410 "Уменьшение стоимости прочих основных средств - иного движимого имущества учреждения" (абз. 5 п. 10, абз. 4 п. 19 Инструкции N 162н).
Вопрос: Если на балансе организации учитывается объект с нулевой стоимостью, то следует ли ей отчитываться по налогу на имущество?
("Финансовая газета", 2011, N 18)В Письме ФНС России от 08.02.2010 N 3-3-05/128 обращено внимание на то, что согласно правилам бухгалтерского учета, а именно п. 29 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (ред. от 25.10.2010), выбытие объекта основных средств имеет место в случае продажи; прекращения использования вследствие морального или физического износа; ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции; в иных случаях.
("Финансовая газета", 2011, N 18)В Письме ФНС России от 08.02.2010 N 3-3-05/128 обращено внимание на то, что согласно правилам бухгалтерского учета, а именно п. 29 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (ред. от 25.10.2010), выбытие объекта основных средств имеет место в случае продажи; прекращения использования вследствие морального или физического износа; ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции; в иных случаях.