Недостача основных средств полностью самортизированных
Подборка наиболее важных документов по запросу Недостача основных средств полностью самортизированных (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Д.М. Щекин)Недостача товара, обнаруженная в процессе инвентаризации имущества, или имевшее место хищение товара не относятся к числу случаев, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ. Налоговый кодекс не содержит норм, обязывающих налогоплательщиков восстанавливать суммы налога, исчисленные с остаточной стоимости основных средств, ранее приобретенных для проведения операций, облагаемых НДС и списанных до того, как объекты основных средств будут полностью амортизированы.
(Д.М. Щекин)Недостача товара, обнаруженная в процессе инвентаризации имущества, или имевшее место хищение товара не относятся к числу случаев, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ. Налоговый кодекс не содержит норм, обязывающих налогоплательщиков восстанавливать суммы налога, исчисленные с остаточной стоимости основных средств, ранее приобретенных для проведения операций, облагаемых НДС и списанных до того, как объекты основных средств будут полностью амортизированы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)- недостающей или полностью испорченной продукции - фактическая себестоимость (или справедливая стоимость);
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)- недостающей или полностью испорченной продукции - фактическая себестоимость (или справедливая стоимость);
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- списана первоначальная стоимость объекта ОС;
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- списана первоначальная стоимость объекта ОС;
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"по недостающим или полностью испорченным основным средствам - их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации);
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"по недостающим или полностью испорченным основным средствам - их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации);
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"По дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" приводятся:
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"По дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" приводятся:
Вопрос: Как отражается в учете недостача основного средства стоимостью более 40 000 руб., если оно не полностью самортизировано?
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)"Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)"Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2
Корреспонденция счетов: Организация приобрела оборудование, на которое поставщиком установлен гарантийный срок. Через 2 месяца оборудование вышло из строя по причине скрытого заводского брака и восстановлению не подлежит. Оборудование было возвращено поставщику с предъявлением претензии на возврат уплаченной за него суммы...
(Консультация эксперта, 2002)Для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (кроме потерь, возникших в результате стихийных бедствий) предназначен счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" приводятся: по недостающим или полностью испорченным товарно - материальным ценностям - их фактическая себестоимость; по недостающим или полностью испорченным основным средствам - их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации). По недостачам и порче ценностей записи производятся по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счетов учета названных ценностей.
(Консультация эксперта, 2002)Для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (кроме потерь, возникших в результате стихийных бедствий) предназначен счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" приводятся: по недостающим или полностью испорченным товарно - материальным ценностям - их фактическая себестоимость; по недостающим или полностью испорченным основным средствам - их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации). По недостачам и порче ценностей записи производятся по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счетов учета названных ценностей.
Статья: Бухгалтерская и налоговая отчетность за 2014 год
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 1-2)- выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации;
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 1-2)- выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации;
Тематический выпуск: 10 000 проводок
(Клокова Н.В., Крылова Ю.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 19-20)Дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей",
(Клокова Н.В., Крылова Ю.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 19-20)Дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей",
Вопрос: В бухгалтерском учете основное средство полностью самортизировано (его остаточная стоимость равна нулю), но оно пригодно для дальнейшего использования и участвует в процессе производства. Какие записи должны быть сделаны компанией в бухучете? Нужно ли проводить переоценку такого объекта ОС?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)В рассматриваемой ситуации полностью самортизированное основное средство пригодно для дальнейшего использования и участвует в процессе производства, поэтому его стоимость не может быть списана с бухгалтерского учета несмотря на то, что она полностью перенесена на затраты.
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)В рассматриваемой ситуации полностью самортизированное основное средство пригодно для дальнейшего использования и участвует в процессе производства, поэтому его стоимость не может быть списана с бухгалтерского учета несмотря на то, что она полностью перенесена на затраты.
Вопрос: Организация отремонтировала основное средство, которое к началу ремонта было полностью самортизировано. Можно ли при исчислении налога на прибыль учесть расходы на произведенный ремонт данного основного средства?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 16)Таким образом, начисление амортизации в размере первоначальной (восстановительной) стоимости не означает снятие объекта основных средств с бухгалтерского учета. Несмотря на то что балансовая оценка полностью самортизированного объекта будет равна нулю, он по-прежнему должен отражаться на счетах бухгалтерского учета и по нему нужно вести инвентарную карточку. На забалансовых счетах полностью самортизированное основное средство не отражается.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 16)Таким образом, начисление амортизации в размере первоначальной (восстановительной) стоимости не означает снятие объекта основных средств с бухгалтерского учета. Несмотря на то что балансовая оценка полностью самортизированного объекта будет равна нулю, он по-прежнему должен отражаться на счетах бухгалтерского учета и по нему нужно вести инвентарную карточку. На забалансовых счетах полностью самортизированное основное средство не отражается.
Статья: Налог на добавленную стоимость
("Главная книга", 2016, N 24)N 168. Вам не нужно восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по имуществу, которое перестает использоваться в облагаемых НДС операциях и при этом никому не передается. Речь идет о списании морально устаревших (неликвидных) товаров, ОС и МПЗ в связи с порчей (браком), недостачей (в том числе по результатам инвентаризации), хищением (кражей), о ликвидации не полностью самортизированных ОС, утилизации товаров в связи с истечением срока годности. Ведь восстанавливать налог вы обязаны только в случаях, прямо поименованных в п. 3 ст. 170 НК. По этому вопросу сложилась устойчивая судебная практика <12>.
("Главная книга", 2016, N 24)N 168. Вам не нужно восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по имуществу, которое перестает использоваться в облагаемых НДС операциях и при этом никому не передается. Речь идет о списании морально устаревших (неликвидных) товаров, ОС и МПЗ в связи с порчей (браком), недостачей (в том числе по результатам инвентаризации), хищением (кражей), о ликвидации не полностью самортизированных ОС, утилизации товаров в связи с истечением срока годности. Ведь восстанавливать налог вы обязаны только в случаях, прямо поименованных в п. 3 ст. 170 НК. По этому вопросу сложилась устойчивая судебная практика <12>.
Вопрос: Организация заказала товар, при получении которого на складе выявлено, что часть товара имеет негерметичную упаковку, большая часть товара непригодна к реализации клиенту. Производителю была направлена претензия, на которую мы получили кредит-ноту. Как списать данный товар и провести кредит-ноту?
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 5)"По дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" приводятся:
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 5)"По дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" приводятся:
Вопрос: У организации похищено основное средство. Виновные органами МВД России не установлены. Руководителем принято решение о взыскании 50% стоимости инструмента с лица, ответственного за его сохранность. Как отразить в бухгалтерском учете списание основного средства?
(Консультация эксперта, 2002)В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 "Основные средства" открывается субсчет "Выбытие основных средств". В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации.
(Консультация эксперта, 2002)В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 "Основные средства" открывается субсчет "Выбытие основных средств". В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации.
"Инвентаризация: бухгалтерский учет и налогообложение"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)- по недостающим или полностью испорченным основным средствам - их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации);
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)- по недостающим или полностью испорченным основным средствам - их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации);