Недостача материалов НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Недостача материалов НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 23.10.2023 N 21АП-3538/2022 по делу N А83-13893/2022
Требование: Об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.По результатам проведенных мероприятий налогового контроля Инспекция пришла к выводу о том, что операция по признанию виноматериалов отходами не соответствуют действительности; представленные Обществом первичные документы не подтверждают реального совершения хозяйственных операций со спорным контрагентом, составлены формально и не могут служить основанием для признания понесенных затрат в качестве обоснованных и документально подтвержденных расходов по налогу на прибыль и применения вычетов по НДС. Заявленные контрагенты в действительности не оказывали спорные услуги, а оформлением утилизации виноматериала и напитков винных Общество прикрыло фактическое отсутствие материалов (недостачу).
Требование: Об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.По результатам проведенных мероприятий налогового контроля Инспекция пришла к выводу о том, что операция по признанию виноматериалов отходами не соответствуют действительности; представленные Обществом первичные документы не подтверждают реального совершения хозяйственных операций со спорным контрагентом, составлены формально и не могут служить основанием для признания понесенных затрат в качестве обоснованных и документально подтвержденных расходов по налогу на прибыль и применения вычетов по НДС. Заявленные контрагенты в действительности не оказывали спорные услуги, а оформлением утилизации виноматериала и напитков винных Общество прикрыло фактическое отсутствие материалов (недостачу).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации зачет недостачи материалов излишками по пересортице, выявленными при инвентаризации?..
(Консультация эксперта, 2026)При списании материалов в связи с выявленной при инвентаризации недостачей указанный НДС восстановлению не подлежит. Это связано с тем, что закрытый перечень случаев восстановления НДС, установленный п. 3 ст. 170 НК РФ, не содержит такого основания. Однако эта позиция не является единственной.
(Консультация эксперта, 2026)При списании материалов в связи с выявленной при инвентаризации недостачей указанный НДС восстановлению не подлежит. Это связано с тем, что закрытый перечень случаев восстановления НДС, установленный п. 3 ст. 170 НК РФ, не содержит такого основания. Однако эта позиция не является единственной.
Готовое решение: НДС при перемещении товаров в рамках Таможенного союза
(КонсультантПлюс, 2026)Да, нужно. НДС при ввозе в Россию товаров из стран ЕАЭС платят лица, к которым переходит право собственности на эти товары. Статус продавца на порядок обложения НДС при ввозе в РФ товаров из ЕАЭС никак не влияет. Освобождение от обложения налогом для импортных товаров в данном случае также не предусмотрено. Таким образом, если нет иных оснований для освобождения от НДС при импорте из ЕАЭС, нужно заплатить налог в общем порядке, который описан в разд. 2 этого материала.
(КонсультантПлюс, 2026)Да, нужно. НДС при ввозе в Россию товаров из стран ЕАЭС платят лица, к которым переходит право собственности на эти товары. Статус продавца на порядок обложения НДС при ввозе в РФ товаров из ЕАЭС никак не влияет. Освобождение от обложения налогом для импортных товаров в данном случае также не предусмотрено. Таким образом, если нет иных оснований для освобождения от НДС при импорте из ЕАЭС, нужно заплатить налог в общем порядке, который описан в разд. 2 этого материала.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"213. Фактическая себестоимость недостач и порчи сверх норм естественной убыли учитывается по дебету счета учета расчетов по претензиям и списывается с кредита счета расчетов (по лицевому счету поставщика). При оприходовании поступивших от поставщиков недостающих материалов, подлежащих оплате покупателем, соответственно уменьшается стоимость материалов, транспортно-заготовительных расходов и налог на добавленную стоимость, включенные в фактическую себестоимость недостачи и порчи.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"213. Фактическая себестоимость недостач и порчи сверх норм естественной убыли учитывается по дебету счета учета расчетов по претензиям и списывается с кредита счета расчетов (по лицевому счету поставщика). При оприходовании поступивших от поставщиков недостающих материалов, подлежащих оплате покупателем, соответственно уменьшается стоимость материалов, транспортно-заготовительных расходов и налог на добавленную стоимость, включенные в фактическую себестоимость недостачи и порчи.
Приказ Госстроя РФ от 14.07.1997 N 17-45
"Об утверждении Рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья"6.8. Налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным ценностям учитывается на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
"Об утверждении Рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья"6.8. Налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным ценностям учитывается на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговая инспекция при проверке доначислила НДС на стоимость списанных недостач ТМЦ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговая инспекция при проверке доначислила НДС на стоимость списанных недостач ТМЦ.
Корреспонденция счетов: Организация, соответствующая критериям сельскохозяйственного товаропроизводителя, установленным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, применяет общую систему налогообложения. Как отразить в учете организации недостачу продукции растениеводства (зерна), которая хранилась на складе организации, если заведующий складом несет полную материальную ответственность и возмещает сумму причиненного ущерба (сверх норм естественной убыли)?..
(Консультация эксперта, 2026)Такое основание для восстановления НДС, как недостача имущества, не предусмотрено закрытым перечнем случаев восстановления НДС, приведенным в п. 3 ст. 170 НК РФ. Поэтому, на наш взгляд, организации не нужно восстанавливать ранее правомерно принятый к вычету НДС со стоимости материалов, работ и услуг, использованных для производства утраченной готовой продукции. Такая точка зрения подтверждается судебной практикой (см., например, Решение ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11).
(Консультация эксперта, 2026)Такое основание для восстановления НДС, как недостача имущества, не предусмотрено закрытым перечнем случаев восстановления НДС, приведенным в п. 3 ст. 170 НК РФ. Поэтому, на наш взгляд, организации не нужно восстанавливать ранее правомерно принятый к вычету НДС со стоимости материалов, работ и услуг, использованных для производства утраченной готовой продукции. Такая точка зрения подтверждается судебной практикой (см., например, Решение ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если имущество (основные средства, товары, материалы) изначально приобреталось для осуществления операций, облагаемых НДС, то вычет был заявлен правомерно. Последующее списание этого имущества по причинам, не зависящим от налогоплательщика, не влечет за собой необходимости восстанавливать налог.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если имущество (основные средства, товары, материалы) изначально приобреталось для осуществления операций, облагаемых НДС, то вычет был заявлен правомерно. Последующее списание этого имущества по причинам, не зависящим от налогоплательщика, не влечет за собой необходимости восстанавливать налог.
Вопрос: Как списать неликвидные ТМЦ?
(Консультация эксперта, 2026)В целях исчисления налога на прибыль затраты, связанные с недостачей или порчей ТМЦ, могут быть учтены в качестве внереализационных или прочих расходов. Безопаснее данные расходы учитывать при условии, что списание или утилизация этих ТМЦ предусмотрены законодательством.
(Консультация эксперта, 2026)В целях исчисления налога на прибыль затраты, связанные с недостачей или порчей ТМЦ, могут быть учтены в качестве внереализационных или прочих расходов. Безопаснее данные расходы учитывать при условии, что списание или утилизация этих ТМЦ предусмотрены законодательством.
Типовая ситуация: Результаты инвентаризации в бухгалтерском и налоговом учете
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 10 (41, 43) - К 91.01 - приняты к учету излишки материалов (товаров, готовой продукции)
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 10 (41, 43) - К 91.01 - приняты к учету излишки материалов (товаров, готовой продукции)
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если имущество (основные средства, товары, материалы) изначально приобреталось для осуществления операций, облагаемых НДС, то вычет был заявлен правомерно. Последующее списание этого имущества по причинам, не зависящим от налогоплательщика, не влечет за собой необходимости восстанавливать налог.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если имущество (основные средства, товары, материалы) изначально приобреталось для осуществления операций, облагаемых НДС, то вычет был заявлен правомерно. Последующее списание этого имущества по причинам, не зависящим от налогоплательщика, не влечет за собой необходимости восстанавливать налог.
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2026)Мы не рекомендуем восстанавливать НДС, поскольку обязанности восстанавливать НДС в таком случае также не предусмотрено.
(КонсультантПлюс, 2026)Мы не рекомендуем восстанавливать НДС, поскольку обязанности восстанавливать НДС в таком случае также не предусмотрено.
Статья: Инвентаризация в конце года: интересные вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Первая особенность: не требуется восстанавливать НДС, который был принят к вычету при приобретении товаров, сырья, материалов и прочих ценностей, которые впоследствии попали в разряд недостач при проведении инвентаризации. Этот вопрос давно решен - и судами, и ведомствами. Так, не нужно восстанавливать входной НДС при списании товаров и иного имущества из-за их порчи, хищения, недостачи, а также при истечении срока их годности или по причине естественной убыли <13>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Первая особенность: не требуется восстанавливать НДС, который был принят к вычету при приобретении товаров, сырья, материалов и прочих ценностей, которые впоследствии попали в разряд недостач при проведении инвентаризации. Этот вопрос давно решен - и судами, и ведомствами. Так, не нужно восстанавливать входной НДС при списании товаров и иного имущества из-за их порчи, хищения, недостачи, а также при истечении срока их годности или по причине естественной убыли <13>.
Готовое решение: Как списать материалы, товары и иные запасы в случае их порчи или недостачи
(КонсультантПлюс, 2026)2 Восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по списанным запасам не нужно.
(КонсультантПлюс, 2026)2 Восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по списанным запасам не нужно.