Недополученные доходы налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Недополученные доходы налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ставке налога на прибыль, применяемой участниками СПИК при определении объема недополученных доходов и по окончании периода применения пониженных ставок по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 09.09.2025 N 03-03-05/87633)Вопрос: О ставке налога на прибыль, применяемой участниками СПИК при определении объема недополученных доходов и по окончании периода применения пониженных ставок по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 09.09.2025 N 03-03-05/87633)Вопрос: О ставке налога на прибыль, применяемой участниками СПИК при определении объема недополученных доходов и по окончании периода применения пониженных ставок по налогу на прибыль.
Готовое решение: Влияет ли предоставление (получение) беспроцентного займа на расчет налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Могут, например если выдача беспроцентного займа признана контролируемой сделкой. В этом случае налоговый орган определит сумму недополученного дохода в виде процентов и доначислит налог на прибыль (п. п. 1, 2, 7 ст. 105.1, п. п. 1, 2, пп. 1 п. 4, п. 5 ст. 105.3, п. п. 1, 3 ст. 105.14, п. п. 1, 1.1 ст. 269 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Могут, например если выдача беспроцентного займа признана контролируемой сделкой. В этом случае налоговый орган определит сумму недополученного дохода в виде процентов и доначислит налог на прибыль (п. п. 1, 2, 7 ст. 105.1, п. п. 1, 2, пп. 1 п. 4, п. 5 ст. 105.3, п. п. 1, 3 ст. 105.14, п. п. 1, 1.1 ст. 269 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4.1. Средства в виде субсидий, за исключением указанных в статье 251 настоящего Кодекса либо полученных в рамках возмездного договора, признаются в составе внереализационных доходов в следующем порядке:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)4.1. Средства в виде субсидий, за исключением указанных в статье 251 настоящего Кодекса либо полученных в рамках возмездного договора, признаются в составе внереализационных доходов в следующем порядке:
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль4.2. Учитываются ли в доходах компенсации (субсидии), получаемые из бюджета в счет возмещения недополученных доходов, при выполнении целевых программ?
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Субсидию, выделенную в качестве компенсации недополученного или выпадающего (не из-за реализации по пониженной цене услуги) дохода, учитывайте в порядке, установленном абз. 4 п. 4.1 ст. 271 НК РФ, единовременно на дату зачисления (Письма Минфина России от 21.04.2026 N 03-03-05/33523, от 04.02.2025 N 03-03-06/2/9652, от 01.04.2020 N 03-03-06/1/25887).
(КонсультантПлюс, 2026)Субсидию, выделенную в качестве компенсации недополученного или выпадающего (не из-за реализации по пониженной цене услуги) дохода, учитывайте в порядке, установленном абз. 4 п. 4.1 ст. 271 НК РФ, единовременно на дату зачисления (Письма Минфина России от 21.04.2026 N 03-03-05/33523, от 04.02.2025 N 03-03-06/2/9652, от 01.04.2020 N 03-03-06/1/25887).
Типовая ситуация: Субсидии: порядок получения, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)Субсидию на возмещение недополученных (выпадающих) доходов из-за реализации товаров (работ, услуг) по льготным ценам для налога на прибыль включают в доходы на дату реализации. А субсидию, компенсирующую уже полученные от применения таких цен убытки, - при ее получении. В бухучете субсидию включают в доходы при получении (п. 6.1 ПБУ 9/99, Письмо Минфина от 21.04.2026 N 03-03-05/33523).
(Издательство "Главная книга", 2026)Субсидию на возмещение недополученных (выпадающих) доходов из-за реализации товаров (работ, услуг) по льготным ценам для налога на прибыль включают в доходы на дату реализации. А субсидию, компенсирующую уже полученные от применения таких цен убытки, - при ее получении. В бухучете субсидию включают в доходы при получении (п. 6.1 ПБУ 9/99, Письмо Минфина от 21.04.2026 N 03-03-05/33523).
Статья: Необлагаемый минимум по подоходному налогу в трудах С.Д. Цыпкина и перспективы установления данной льготы в современных условиях
(Соколова С.Г.)
("Финансовое право", 2021, N 11)Введение нулевой ставки по НДФЛ приведет к существенному выпадению налоговых доходов региональных и местных бюджетов. В пояснительной записке предлагается внести изменения в бюджетное законодательство для установления норматива 100% по зачислению НДФЛ в федеральный бюджет и предусмотреть последующее его распределение между субъектами. На наш взгляд, предложенный подход подрывает финансовую устойчивость субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, необходим серьезный анализ влияния данной инициативы на межбюджетные отношения. В качестве альтернативы можно предложить пересмотреть порядок зачисления налоговых доходов по другим налогам, например по налогу на прибыль, с целью компенсации выпадающих доходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
(Соколова С.Г.)
("Финансовое право", 2021, N 11)Введение нулевой ставки по НДФЛ приведет к существенному выпадению налоговых доходов региональных и местных бюджетов. В пояснительной записке предлагается внести изменения в бюджетное законодательство для установления норматива 100% по зачислению НДФЛ в федеральный бюджет и предусмотреть последующее его распределение между субъектами. На наш взгляд, предложенный подход подрывает финансовую устойчивость субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, необходим серьезный анализ влияния данной инициативы на межбюджетные отношения. В качестве альтернативы можно предложить пересмотреть порядок зачисления налоговых доходов по другим налогам, например по налогу на прибыль, с целью компенсации выпадающих доходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль субсидии, полученной организацией, реализующей электрическую энергию по регулируемому тарифу.
(Письмо Минфина России от 19.05.2025 N 03-03-05/48510)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль субсидии, полученной организацией, реализующей электрическую энергию по регулируемому тарифу.
(Письмо Минфина России от 19.05.2025 N 03-03-05/48510)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль субсидии, полученной организацией, реализующей электрическую энергию по регулируемому тарифу.
Вопрос: О признании в целях налога на прибыль сумм субсидий на возмещение недополученных доходов от предоставления услуг, плата (тарифы и сборы) за оказание которых не взимается.
(Письмо Минфина России от 23.07.2025 N 03-03-05/71179)Вопрос: О признании в целях налога на прибыль сумм субсидий на возмещение недополученных доходов от предоставления услуг, плата (тарифы и сборы) за оказание которых не взимается.
(Письмо Минфина России от 23.07.2025 N 03-03-05/71179)Вопрос: О признании в целях налога на прибыль сумм субсидий на возмещение недополученных доходов от предоставления услуг, плата (тарифы и сборы) за оказание которых не взимается.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 22.07.2024 N 03-03-06/1/68081 <Об учете субсидий, полученных в рамках возмездного договора, в целях налога на прибыль>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)Если же предоставляемая субсидия получена не в рамках возмездного договора, а на компенсацию ранее произведенных расходов или недополученных доходов (убытков), то для целей налога на прибыль такая субсидия учитывается в порядке, установленном абз. 4 п. 4.1 ст. 271 НК РФ.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)Если же предоставляемая субсидия получена не в рамках возмездного договора, а на компенсацию ранее произведенных расходов или недополученных доходов (убытков), то для целей налога на прибыль такая субсидия учитывается в порядке, установленном абз. 4 п. 4.1 ст. 271 НК РФ.