Недоимка по страховым взносам
Подборка наиболее важных документов по запросу Недоимка по страховым взносам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган требовал включить недоимку по страховым взносам на обязательное социальное и медицинское страхование во вторую очередь требований, указав, что с 2023 года все страховые взносы уплачиваются в виде единого налогового платежа, а страховые взносы имеют ту же правовую природу, что и заработная плата. Суд указал, что недоимка по страховым взносам на обязательное социальное и медицинское страхование подлежит включению в третью очередь требований, а установление единого налогового платежа для всех страховых взносов направлено на оптимизацию процесса их внесения и не влияет на правовую природу страховых взносов, которая отлична от правовой природы заработной платы. Ко второй очереди относится только недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган требовал включить недоимку по страховым взносам на обязательное социальное и медицинское страхование во вторую очередь требований, указав, что с 2023 года все страховые взносы уплачиваются в виде единого налогового платежа, а страховые взносы имеют ту же правовую природу, что и заработная плата. Суд указал, что недоимка по страховым взносам на обязательное социальное и медицинское страхование подлежит включению в третью очередь требований, а установление единого налогового платежа для всех страховых взносов направлено на оптимизацию процесса их внесения и не влияет на правовую природу страховых взносов, которая отлична от правовой природы заработной платы. Ко второй очереди относится только недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Статья 26.6. Взыскание недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах страхователя - юридического лица или индивидуального предпринимателя в банках (иных кредитных организациях)
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Статья 26.6. Взыскание недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах страхователя - юридического лица или индивидуального предпринимателя в банках (иных кредитных организациях)
Приказ СФР от 06.06.2023 N 1000
"Об утверждении форм документов, применяемых при выявлении недоимки и обеспечении исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.07.2023 N 74189)Зарегистрировано в Минюсте России 10 июля 2023 г. N 74189
"Об утверждении форм документов, применяемых при выявлении недоимки и обеспечении исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.07.2023 N 74189)Зарегистрировано в Минюсте России 10 июля 2023 г. N 74189
Формы
"Судебные расходы: научно-практическое исследование"
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Действующая редакция общей нормы пункта 1 статьи 78 НК РФ позволяет сумму излишне уплаченного налогового платежа засчитывать в счет любых предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения. Сравнение этой нормы с ее предшествующей редакцией и ее толкование в системе с пунктом 4 статьи 78 НК РФ и специальными нормами подпункта 2 пункта 1 статьи 333.40, подпункта 13 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ подтверждает правильность третьей позиции, что государственная пошлина может быть зачтена не только в счет предстоящих платежей по тому же делу (спору), но и по иным делам (искам), то есть к другому лицу или с другим требованием. Более того, новая редакция пункта 1 статьи 78 НК РФ позволяет производить зачет налогов в счет налоговых платежей в бюджеты других уровней. Однако при зачете налога в соответствии со статьей 78 НК РФ налоговый орган принимает решение о перераспределении налогового платежа в соответствующий бюджет. Принимая к зачету государственную пошлину, суд не уполномочен перераспределять ее и направлять своим актом из ненадлежащего бюджета в надлежащий.
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)Действующая редакция общей нормы пункта 1 статьи 78 НК РФ позволяет сумму излишне уплаченного налогового платежа засчитывать в счет любых предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения. Сравнение этой нормы с ее предшествующей редакцией и ее толкование в системе с пунктом 4 статьи 78 НК РФ и специальными нормами подпункта 2 пункта 1 статьи 333.40, подпункта 13 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ подтверждает правильность третьей позиции, что государственная пошлина может быть зачтена не только в счет предстоящих платежей по тому же делу (спору), но и по иным делам (искам), то есть к другому лицу или с другим требованием. Более того, новая редакция пункта 1 статьи 78 НК РФ позволяет производить зачет налогов в счет налоговых платежей в бюджеты других уровней. Однако при зачете налога в соответствии со статьей 78 НК РФ налоговый орган принимает решение о перераспределении налогового платежа в соответствующий бюджет. Принимая к зачету государственную пошлину, суд не уполномочен перераспределять ее и направлять своим актом из ненадлежащего бюджета в надлежащий.
Статья: Меры судебного административного понуждения: основания, признаки и виды
(Ландерсон Н.В.)
("Административное право и процесс", 2024, N 9)1) меры судебного административного понуждения, применяемые в целях обеспечения принудительного исполнения в полном объеме и надлежащим образом предписаний (требований) контрольно-надзорных органов публичной администрации, не исполненных в установленный в них срок: меры принудительного исполнения предписаний об устранении нарушений обязательных требований, если такая мера установлена законодательством (п. 4 ч. 2 ст. 90 Федерального закона N 248-ФЗ "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации"); аннулирование лицензии (ч. 11, 12 ст. 20 Федерального закона N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" <11>), в том числе аннулирование лицензии на приобретение оружия или разрешения на хранение оружия, выданных юридическому лицу (ч. 4 ст. 26 Федерального закона "Об оружии" <12>); принудительный отзыв продукции (ч. 1, 2 ст. 40 Федерального закона N 184-ФЗ "О техническом регулировании" <13>); признание сделок недействительными (ч. 5 ст. 34 Федерального закона "О защите конкуренции"); меры понуждения к исполнению решений и предписаний антимонопольного органа (подп. "и" п. 6 ч. 1 ст. 23 Федерального закона "О защите конкуренции"), в том числе меры понуждения к исполнению предписания органа государственного жилищного надзора, органа муниципального жилищного контроля (п. 6 ч. 12 ст. 20 ЖК РФ); взыскание задолженности по обязательным платежам и санкциям (ч. 4 ст. 46, ч. 4 ст. 47, ч. 3 ст. 48 НК РФ), в том числе взыскание таможенных платежей (ч. 4 - 6 ст. 71 Федерального закона от 3 августа 2018 г. N 289-ФЗ (ред. от 26.02.2024) "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"); взыскание недоимки по страховым взносам (ч. 1, 2, 3 ст. 26.1, ч. 9, 10 ст. 26.6, ч. 1 ст. 26.8 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ (ред. от 29.05.2024) "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" <14>); взыскание излишне понесенных расходов на выплату страхового обеспечения (ч. 12 - 15 ст. 4.7 Федерального закона N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" <15>); приостановление деятельности или ликвидация политической партии, ее регионального отделения или иного структурного подразделения, другого общественного объединения, религиозной и иной некоммерческой организации; запрет деятельности общественного объединения или религиозной организации, не являющихся юридическими лицами (ст. 39 Федерального закона "О политических партиях" <16>, ст. 14 Федерального закона "О свободе совести и религиозных объединениях" <17>); исключение сведений о некоммерческой организации из государственного реестра (ст. 21 Федерального закона "О саморегулируемых организациях" <18>); прекращение деятельности средств массовой информации (ст. 16 Закона РФ "О средствах массовой информации" <19>); ограничение доступа к аудиовизуальному сервису (п. 2 ч. 14 ст. 10.5 Федерального закона "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" <20>); признание информации, размещенной в информационно-телекоммуникационных сетях, в том числе в сети Интернет, информацией, распространение которой в Российской Федерации запрещено (ст. 6.1 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" <21>), и др. В обобщенном виде данные виды мер судебного административного понуждения предлагается называть мерами судебного административного понуждения по делам, возникающим из контрольно-надзорных правоотношений;
(Ландерсон Н.В.)
("Административное право и процесс", 2024, N 9)1) меры судебного административного понуждения, применяемые в целях обеспечения принудительного исполнения в полном объеме и надлежащим образом предписаний (требований) контрольно-надзорных органов публичной администрации, не исполненных в установленный в них срок: меры принудительного исполнения предписаний об устранении нарушений обязательных требований, если такая мера установлена законодательством (п. 4 ч. 2 ст. 90 Федерального закона N 248-ФЗ "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации"); аннулирование лицензии (ч. 11, 12 ст. 20 Федерального закона N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" <11>), в том числе аннулирование лицензии на приобретение оружия или разрешения на хранение оружия, выданных юридическому лицу (ч. 4 ст. 26 Федерального закона "Об оружии" <12>); принудительный отзыв продукции (ч. 1, 2 ст. 40 Федерального закона N 184-ФЗ "О техническом регулировании" <13>); признание сделок недействительными (ч. 5 ст. 34 Федерального закона "О защите конкуренции"); меры понуждения к исполнению решений и предписаний антимонопольного органа (подп. "и" п. 6 ч. 1 ст. 23 Федерального закона "О защите конкуренции"), в том числе меры понуждения к исполнению предписания органа государственного жилищного надзора, органа муниципального жилищного контроля (п. 6 ч. 12 ст. 20 ЖК РФ); взыскание задолженности по обязательным платежам и санкциям (ч. 4 ст. 46, ч. 4 ст. 47, ч. 3 ст. 48 НК РФ), в том числе взыскание таможенных платежей (ч. 4 - 6 ст. 71 Федерального закона от 3 августа 2018 г. N 289-ФЗ (ред. от 26.02.2024) "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"); взыскание недоимки по страховым взносам (ч. 1, 2, 3 ст. 26.1, ч. 9, 10 ст. 26.6, ч. 1 ст. 26.8 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ (ред. от 29.05.2024) "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" <14>); взыскание излишне понесенных расходов на выплату страхового обеспечения (ч. 12 - 15 ст. 4.7 Федерального закона N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" <15>); приостановление деятельности или ликвидация политической партии, ее регионального отделения или иного структурного подразделения, другого общественного объединения, религиозной и иной некоммерческой организации; запрет деятельности общественного объединения или религиозной организации, не являющихся юридическими лицами (ст. 39 Федерального закона "О политических партиях" <16>, ст. 14 Федерального закона "О свободе совести и религиозных объединениях" <17>); исключение сведений о некоммерческой организации из государственного реестра (ст. 21 Федерального закона "О саморегулируемых организациях" <18>); прекращение деятельности средств массовой информации (ст. 16 Закона РФ "О средствах массовой информации" <19>); ограничение доступа к аудиовизуальному сервису (п. 2 ч. 14 ст. 10.5 Федерального закона "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" <20>); признание информации, размещенной в информационно-телекоммуникационных сетях, в том числе в сети Интернет, информацией, распространение которой в Российской Федерации запрещено (ст. 6.1 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" <21>), и др. В обобщенном виде данные виды мер судебного административного понуждения предлагается называть мерами судебного административного понуждения по делам, возникающим из контрольно-надзорных правоотношений;
Готовое решение: По какому коду КОСГУ и КВР отразить недоимку по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)3. По какому коду КОСГУ и КВР отразить погашение недоимки по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)3. По какому коду КОСГУ и КВР отразить погашение недоимки по страховым взносам
Вопрос: Как получить решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки по страховым взносам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Как получить решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки по страховым взносам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Как получить решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки по страховым взносам?
Статья: О некоторых вопросах развития пенсионной системы в современной экономической и социальной обстановке
(Колесник А.П.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 3)Хотя численность пенсионеров уменьшилась, средняя пенсия растет существенно медленнее доходов федерального бюджета (1,63 против 4,6). Определенную роль в этом играет недоимка по страховым взносам (согласно данным Росстата, она составила за 2022 г. 12,8% от собранных страховых взносов <10>), но главная проблема в самом источнике ресурсов.
(Колесник А.П.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 3)Хотя численность пенсионеров уменьшилась, средняя пенсия растет существенно медленнее доходов федерального бюджета (1,63 против 4,6). Определенную роль в этом играет недоимка по страховым взносам (согласно данным Росстата, она составила за 2022 г. 12,8% от собранных страховых взносов <10>), но главная проблема в самом источнике ресурсов.
Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала
(КонсультантПлюс, 2025)недоимки по НДФЛ и страховым взносам (п. п. 1, 2, 10 ст. 226, пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)недоимки по НДФЛ и страховым взносам (п. п. 1, 2, 10 ст. 226, пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ);
"Судебная практика и развитие законодательства о труде и социальном обеспечении: научно-практическое пособие"
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Следовательно, неуплата страховых взносов имеет серьезные последствия для будущего пенсионного обеспечения трудящихся. Обращает на себя внимание разница в употреблении словосочетания "начисленные и уплаченные страховые взносы" применительно к Закону о страховых пенсиях и "взимаемые страховые взносы" - в соответствии с Налоговым кодексом РФ. В последнем случае акцент делается на взыскании страховых взносов с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Очевидно, речь идет о взыскании только в отношении неуплаченных сумм страховых взносов. Однако при имеющейся недоимке по страховым взносам, возникшей по вине работодателя (страхователя), объем пенсионных прав застрахованного лица не может быть уменьшен, поскольку данное обстоятельство от него напрямую никак не зависит. По этому поводу сохраняет свою актуальность высказанная Конституционным Судом РФ правовая позиция о том, что реализация гражданами права на социальное обеспечение не может зависеть от исполнения страхователем своих обязанностей: застрахованные лица должны иметь возможность реализовать приобретенные ими в системе обязательного пенсионного страхования права независимо от того, насколько добросовестным было поведение страхователя (работодателя) <1>. Установив такой механизм определения права на трудовую пенсию по обязательному пенсионному страхованию, при котором приобретение страхового стажа и формирование расчетного пенсионного капитала застрахованного лица по существу зависят от исполнения страхователем (работодателем) обязанности по уплате страховых взносов и от эффективности действий налоговых органов и страховщика, федеральный законодатель не предусмотрел в рамках данного механизма достаточные гарантии обеспечения прав застрахованных лиц на случай неуплаты страхователем страховых взносов или уплаты их не в полном объеме. В результате в страховой стаж граждан, надлежащим образом выполнявших работу по трудовому договору и в силу закона признанных застрахованными лицами, не засчитываются периоды работы, за которые страховые взносы начислялись, но не уплачивались.
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Следовательно, неуплата страховых взносов имеет серьезные последствия для будущего пенсионного обеспечения трудящихся. Обращает на себя внимание разница в употреблении словосочетания "начисленные и уплаченные страховые взносы" применительно к Закону о страховых пенсиях и "взимаемые страховые взносы" - в соответствии с Налоговым кодексом РФ. В последнем случае акцент делается на взыскании страховых взносов с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Очевидно, речь идет о взыскании только в отношении неуплаченных сумм страховых взносов. Однако при имеющейся недоимке по страховым взносам, возникшей по вине работодателя (страхователя), объем пенсионных прав застрахованного лица не может быть уменьшен, поскольку данное обстоятельство от него напрямую никак не зависит. По этому поводу сохраняет свою актуальность высказанная Конституционным Судом РФ правовая позиция о том, что реализация гражданами права на социальное обеспечение не может зависеть от исполнения страхователем своих обязанностей: застрахованные лица должны иметь возможность реализовать приобретенные ими в системе обязательного пенсионного страхования права независимо от того, насколько добросовестным было поведение страхователя (работодателя) <1>. Установив такой механизм определения права на трудовую пенсию по обязательному пенсионному страхованию, при котором приобретение страхового стажа и формирование расчетного пенсионного капитала застрахованного лица по существу зависят от исполнения страхователем (работодателем) обязанности по уплате страховых взносов и от эффективности действий налоговых органов и страховщика, федеральный законодатель не предусмотрел в рамках данного механизма достаточные гарантии обеспечения прав застрахованных лиц на случай неуплаты страхователем страховых взносов или уплаты их не в полном объеме. В результате в страховой стаж граждан, надлежащим образом выполнявших работу по трудовому договору и в силу закона признанных застрахованными лицами, не засчитываются периоды работы, за которые страховые взносы начислялись, но не уплачивались.
Готовое решение: Как подать уточненные сведения о начисленных страховых взносах в СФР
(КонсультантПлюс, 2025)Если по итогам плановой проверки СФР выявил ошибки, которые повлекли занижение суммы страховых взносов, то уточненные сведения подавать не надо. В этом случае на основании решения по проверке СФР направит требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, а также штрафа в случае привлечения к ответственности (п. 14 ст. 26.20 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если по итогам плановой проверки СФР выявил ошибки, которые повлекли занижение суммы страховых взносов, то уточненные сведения подавать не надо. В этом случае на основании решения по проверке СФР направит требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, а также штрафа в случае привлечения к ответственности (п. 14 ст. 26.20 Закона N 125-ФЗ).