Недоимка по 6 ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Недоимка по 6 ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, направляя дело на новое рассмотрение, отсутствуют доказательства, бесспорно исключающие возможность дальнейшего взыскания с налогоплательщика спорной недоимки. Общество после прекращения производства по делу о банкротстве продолжило свою деятельность, сдавало налоговую отчетность, представляло первичные и уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ, налоговые декларации, расчеты по страховым взносам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, направляя дело на новое рассмотрение, отсутствуют доказательства, бесспорно исключающие возможность дальнейшего взыскания с налогоплательщика спорной недоимки. Общество после прекращения производства по делу о банкротстве продолжило свою деятельность, сдавало налоговую отчетность, представляло первичные и уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ, налоговые декларации, расчеты по страховым взносам.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налоговый агент оспаривает штраф за неудержание и (или) неперечисление налога в бюджет (просрочку удержания и перечисления)
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Налоговый орган может ссылаться на то, что Налоговый агент переплатил НДФЛ за счет собственных средств. Практике известны случаи, когда суды соглашаются с тем, что спорные суммы не могут быть зачтены в счет выявленной недоимки и штраф наложен правомерно >>>
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Налоговый орган может ссылаться на то, что Налоговый агент переплатил НДФЛ за счет собственных средств. Практике известны случаи, когда суды соглашаются с тем, что спорные суммы не могут быть зачтены в счет выявленной недоимки и штраф наложен правомерно >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Если к моменту, когда вы обнаружили недоимку, вы уже сдали в налоговый орган расчет 6-НДФЛ с заниженной суммой налога, нужно действовать так:
(КонсультантПлюс, 2026)Если к моменту, когда вы обнаружили недоимку, вы уже сдали в налоговый орган расчет 6-НДФЛ с заниженной суммой налога, нужно действовать так:
Статья: Учредитель со статусом самозанятого: риски, а не экономия
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)- представить уточненные 6-НДФЛ за все в периоды, в которых выплачивались проценты. Если на момент их сдачи инспекция еще не обнаружит ошибку и не назначит выездную проверку, а положительное сальдо ЕНС будет покрывать недоимку и пени, то штрафов за неудержание НДФЛ с процентов и за недостоверные сведения в первичных 6-НДФЛ не должно быть <24>;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)- представить уточненные 6-НДФЛ за все в периоды, в которых выплачивались проценты. Если на момент их сдачи инспекция еще не обнаружит ошибку и не назначит выездную проверку, а положительное сальдо ЕНС будет покрывать недоимку и пени, то штрафов за неудержание НДФЛ с процентов и за недостоверные сведения в первичных 6-НДФЛ не должно быть <24>;
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Как зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работника
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Хотя пеней в такой ситуации в принципе быть не может, поскольку деньги находятся в бюджете, только лишь на другом КБК - со ставкой 13%. И когда переходили на единый налоговый счет и единый налоговый платеж, ФНС уверяла, что у налогоплательщика/налогового агента не должно быть одновременно переплаты по одному налогу и недоимки по другому налогу, а также переплаты и недоимки по одному налогу в разрезе разных КБК.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Хотя пеней в такой ситуации в принципе быть не может, поскольку деньги находятся в бюджете, только лишь на другом КБК - со ставкой 13%. И когда переходили на единый налоговый счет и единый налоговый платеж, ФНС уверяла, что у налогоплательщика/налогового агента не должно быть одновременно переплаты по одному налогу и недоимки по другому налогу, а также переплаты и недоимки по одному налогу в разрезе разных КБК.
Интервью: Тонкости подачи ЕНС-уведомлений и не только
("Главная книга", 2023, N 9)- Учет совокупной обязанности на ЕНС на основе уведомлений об исчисленных суммах производится до дня представления декларации (расчета) по тому же налогу <16>. Таким образом, представление расчета 6-НДФЛ влечет сторнирование сумм, ранее учтенных на основе уведомлений, что исключает необходимость подачи уточненного уведомления. При этом представление уведомления с недостоверной информацией о подлежащей уплате сумме НДФЛ приведет к некорректному учету совокупной обязанности на ЕНС по сроку уплаты НДФЛ. Это свидетельствует о неисполнении обязанности в установленный срок, влекущем начисление пеней.
("Главная книга", 2023, N 9)- Учет совокупной обязанности на ЕНС на основе уведомлений об исчисленных суммах производится до дня представления декларации (расчета) по тому же налогу <16>. Таким образом, представление расчета 6-НДФЛ влечет сторнирование сумм, ранее учтенных на основе уведомлений, что исключает необходимость подачи уточненного уведомления. При этом представление уведомления с недостоверной информацией о подлежащей уплате сумме НДФЛ приведет к некорректному учету совокупной обязанности на ЕНС по сроку уплаты НДФЛ. Это свидетельствует о неисполнении обязанности в установленный срок, влекущем начисление пеней.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении выплат, рассчитанных на основании средней заработной платы.
(Письмо ФНС России от 12.09.2025 N БС-16-11/262@)В этой связи по системе налоговых органов дополнительно направлено письмо ФНС России от 26.06.2025 БС-4-11/6142@ о необходимости налоговым агентам произвести перерасчет соответствующих налоговых баз по налогу на доходы физических лиц, а также на основании пункта 6 статьи 81 Кодекса представить в налоговый орган уточненный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за первый квартал 2025 года.
(Письмо ФНС России от 12.09.2025 N БС-16-11/262@)В этой связи по системе налоговых органов дополнительно направлено письмо ФНС России от 26.06.2025 БС-4-11/6142@ о необходимости налоговым агентам произвести перерасчет соответствующих налоговых баз по налогу на доходы физических лиц, а также на основании пункта 6 статьи 81 Кодекса представить в налоговый орган уточненный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за первый квартал 2025 года.
Статья: Применение норм по ЕНС при обращении взыскания на имущество налогоплательщика
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)По результатам камеральной проверки расчета по форме 6-НДФЛ за 2021 г. компания 22 августа 2022 г. была привлечена к ответственности в виде штрафа. В связи с неоплатой штрафа в адрес компании 24 октября 2022 г. было выставлено требование со сроком исполнения до 17 ноября 2022 г.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)По результатам камеральной проверки расчета по форме 6-НДФЛ за 2021 г. компания 22 августа 2022 г. была привлечена к ответственности в виде штрафа. В связи с неоплатой штрафа в адрес компании 24 октября 2022 г. было выставлено требование со сроком исполнения до 17 ноября 2022 г.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Как указал суд, направляя дело на новое рассмотрение, отсутствуют доказательства, бесспорно исключающие возможность дальнейшего взыскания с налогоплательщика спорной недоимки. Общество после прекращения производства по делу о банкротстве продолжило свою деятельность, сдавало налоговую отчетность, представляло первичные и уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ, налоговые декларации, расчеты по страховым взносам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Как указал суд, направляя дело на новое рассмотрение, отсутствуют доказательства, бесспорно исключающие возможность дальнейшего взыскания с налогоплательщика спорной недоимки. Общество после прекращения производства по делу о банкротстве продолжило свою деятельность, сдавало налоговую отчетность, представляло первичные и уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ, налоговые декларации, расчеты по страховым взносам.
Статья: Штраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 9)А что произойдет в ситуации, когда компания при подаче уведомления по НДФЛ за январь (код периода "21/01"), февраль (код периода "21/02") или же март (код периода "21/03") ошиблась и указала сумму НДФЛ меньше, чем в полях 021, 022 и 023 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 г.? При этом налог компания доплатила и на все сроки уплаты (30.01.2023, 28.02.2023 или 28.03.2023) на ЕНС имеется положительное сальдо, которое перекрывает сумму доплаты. То есть изначально инспекция распределит с ЕНС на КБК по НДФЛ суммы из уведомления. А после сдачи расчета появится недоимка по НДФЛ по срокам уплаты, которую ИФНС тут же погасит из положительного сальдо.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 9)А что произойдет в ситуации, когда компания при подаче уведомления по НДФЛ за январь (код периода "21/01"), февраль (код периода "21/02") или же март (код периода "21/03") ошиблась и указала сумму НДФЛ меньше, чем в полях 021, 022 и 023 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 г.? При этом налог компания доплатила и на все сроки уплаты (30.01.2023, 28.02.2023 или 28.03.2023) на ЕНС имеется положительное сальдо, которое перекрывает сумму доплаты. То есть изначально инспекция распределит с ЕНС на КБК по НДФЛ суммы из уведомления. А после сдачи расчета появится недоимка по НДФЛ по срокам уплаты, которую ИФНС тут же погасит из положительного сальдо.
Статья: НДФЛ-вопросы по итогам сдачи годового 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Из ОП всех работников уволили в марте 2024 г., запись о закрытии ОП в ЕГРН внесена 03.04.2024. До этого в ИФНС по месту учета ОП успели сдать расчет 6-НДФЛ за I квартал. А после закрытия в ИФНС по месту учета ГП сдали итоговый по этому ОП расчет за 2024 г. И в нем в строки 021 - 026 раздела 1 ошибочно внесли вместо нулей те же данные, что и в расчете за I квартал 2024 г. Узнали об этой ошибке, только когда с расчетного счета организации начали списывать повторно уже уплаченные в I квартале суммы. Мы сразу же в ИФНС по месту нахождения организации сдали уточненный расчет 6-НДФЛ по ОП за 2024 г., в котором обнулили строки 021 - 026. Но в личном кабинете на ЕНС наши суммы не сторнировали, недоимка так и висит. А инспектор сказал заполнить строки 021 - 026 с минусом. Как теперь быть?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Из ОП всех работников уволили в марте 2024 г., запись о закрытии ОП в ЕГРН внесена 03.04.2024. До этого в ИФНС по месту учета ОП успели сдать расчет 6-НДФЛ за I квартал. А после закрытия в ИФНС по месту учета ГП сдали итоговый по этому ОП расчет за 2024 г. И в нем в строки 021 - 026 раздела 1 ошибочно внесли вместо нулей те же данные, что и в расчете за I квартал 2024 г. Узнали об этой ошибке, только когда с расчетного счета организации начали списывать повторно уже уплаченные в I квартале суммы. Мы сразу же в ИФНС по месту нахождения организации сдали уточненный расчет 6-НДФЛ по ОП за 2024 г., в котором обнулили строки 021 - 026. Но в личном кабинете на ЕНС наши суммы не сторнировали, недоимка так и висит. А инспектор сказал заполнить строки 021 - 026 с минусом. Как теперь быть?
Статья: 10 ответов на насущные вопросы по НДФЛ-поправкам - 2025
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)В ближайшее время вряд ли у вас будет занижение исчисленного и удержанного НДФЛ. Ведь при доходе до 2,4 млн руб. и для зарплаты, и для РК ставка одинаковая - 13%. Вопрос только в распределении НДФЛ с зарплаты и РК на разные КБК. Но это потом, когда появятся официальные разъяснения, можно будет уточнить, представив корректирующее уведомление либо указав правильные КБК в расчете 6-НДФЛ (то есть сформировав по отдельному разделу 1 и 2 с КБК для зарплаты и с КБК для РК). Если все налоги в бюджет были уплачены в установленные сроки, на ЕНС было положительное сальдо (нет недоимок по другим налогам), то по НДФЛ не должно быть пеней <6>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 5)В ближайшее время вряд ли у вас будет занижение исчисленного и удержанного НДФЛ. Ведь при доходе до 2,4 млн руб. и для зарплаты, и для РК ставка одинаковая - 13%. Вопрос только в распределении НДФЛ с зарплаты и РК на разные КБК. Но это потом, когда появятся официальные разъяснения, можно будет уточнить, представив корректирующее уведомление либо указав правильные КБК в расчете 6-НДФЛ (то есть сформировав по отдельному разделу 1 и 2 с КБК для зарплаты и с КБК для РК). Если все налоги в бюджет были уплачены в установленные сроки, на ЕНС было положительное сальдо (нет недоимок по другим налогам), то по НДФЛ не должно быть пеней <6>.
Типовая ситуация: Как закрыть ИП
(Издательство "Главная книга", 2026)ИП с работниками - на следующий день после увольнения работников сдайте подраздел 1.1 ЕФС-1. До подачи заявления о закрытии сдайте 6-НДФЛ со справками о доходах, РСВ, подраздел 1.2 и разд. 2 ЕФС-1 (ст. 431 НК РФ, ст. 11 Закона о персонифицированном учете).
(Издательство "Главная книга", 2026)ИП с работниками - на следующий день после увольнения работников сдайте подраздел 1.1 ЕФС-1. До подачи заявления о закрытии сдайте 6-НДФЛ со справками о доходах, РСВ, подраздел 1.2 и разд. 2 ЕФС-1 (ст. 431 НК РФ, ст. 11 Закона о персонифицированном учете).
Статья: Вопрос с обложением НДФЛ выплат исходя из среднего заработка работникам Крайнего Севера решен
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 24)Ответ на него ФНС России дала в письме от 26.06.2025 N БС-4-11/6142@. Налоговики указали, что согласно п. 6 ст. 81 НК РФ при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном ст. 81 НК РФ. В связи с этим налоговым агентам необходимо произвести перерасчет соответствующих налоговых баз по НДФЛ, а также на основании п. 6 ст. 81 НК РФ представить в налоговый орган уточненный расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за I квартал 2025 г.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 24)Ответ на него ФНС России дала в письме от 26.06.2025 N БС-4-11/6142@. Налоговики указали, что согласно п. 6 ст. 81 НК РФ при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном ст. 81 НК РФ. В связи с этим налоговым агентам необходимо произвести перерасчет соответствующих налоговых баз по НДФЛ, а также на основании п. 6 ст. 81 НК РФ представить в налоговый орган уточненный расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за I квартал 2025 г.