НедоБор ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу НедоБор ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 23.04.2024 N 08АП-8389/2023 по делу N А46-20490/2021
Требование: О признании недействительным ненормативного правового акта.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено.Судом первой инстанции установлено, что собранные налоговым органом доказательства с достоверностью не подтверждают ни факта безвозмездной передачи обществом товаров (работ, услуг) руководителю налогоплательщика Пустовиту Р.В., ни факта использования таковых товаров (работ, услуг) в личных целях руководителя; в ходе апелляционного разбирательства инспекцией также не приведено доказательств таковой безвозмездной передачи, что свидетельствует также о необоснованности начисления пени на сумму недобора по НДФЛ, рассчитанную от доходов, полученных руководителем общества в натуральной форме, в размере 90 946 руб. 75 коп.
Требование: О признании недействительным ненормативного правового акта.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено.Судом первой инстанции установлено, что собранные налоговым органом доказательства с достоверностью не подтверждают ни факта безвозмездной передачи обществом товаров (работ, услуг) руководителю налогоплательщика Пустовиту Р.В., ни факта использования таковых товаров (работ, услуг) в личных целях руководителя; в ходе апелляционного разбирательства инспекцией также не приведено доказательств таковой безвозмездной передачи, что свидетельствует также о необоснованности начисления пени на сумму недобора по НДФЛ, рассчитанную от доходов, полученных руководителем общества в натуральной форме, в размере 90 946 руб. 75 коп.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Письмо Госналогслужбы РФ от 28.03.1995 N ЮУ-6-03/167
"Обзор о состоянии работы налоговых органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах с доходов и имущества физических лиц"Практика проведения проверок на крупных фирмах, занимающихся новой для России деятельностью, дает наибольший успех. Так, при проверке правильности удержания, полноты и своевременности перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц в Акционерном обществе закрытого типа "Цептер Интернациональ Эдельшталь", произведенной Управлением налогообложения физических лиц Госналогслужбы Российской Федерации, установлено, что в нарушение ст. 7 и 10 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" не удерживался подоходный налог с подарков, суперподарков, суперпремий при проведении презентантами презентаций как на предприятиях, так и на квартирах, где ими выдавались подарки тем, кто закажет данную презентацию. Кроме того, по условиям работы АОЗТ "Цептер" покупателям, которые оплачивали стоимость посуды в рассрочку (сроком до 2 лет) с момента заключения договора и таким образом финансировали производство собственного товара, определяемого договором, вручался аншпар-бонуспремия, которая представляла собой процент за использование фирмой средств покупателя, предоставленных в кредит, подоходный налог не удерживался. Всего в результате проверки с учетом финансовых санкций доначислено 1108 млн. руб., из них недобор подоходного налога составил 923 млн. рублей.
"Обзор о состоянии работы налоговых органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах с доходов и имущества физических лиц"Практика проведения проверок на крупных фирмах, занимающихся новой для России деятельностью, дает наибольший успех. Так, при проверке правильности удержания, полноты и своевременности перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц в Акционерном обществе закрытого типа "Цептер Интернациональ Эдельшталь", произведенной Управлением налогообложения физических лиц Госналогслужбы Российской Федерации, установлено, что в нарушение ст. 7 и 10 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" не удерживался подоходный налог с подарков, суперподарков, суперпремий при проведении презентантами презентаций как на предприятиях, так и на квартирах, где ими выдавались подарки тем, кто закажет данную презентацию. Кроме того, по условиям работы АОЗТ "Цептер" покупателям, которые оплачивали стоимость посуды в рассрочку (сроком до 2 лет) с момента заключения договора и таким образом финансировали производство собственного товара, определяемого договором, вручался аншпар-бонуспремия, которая представляла собой процент за использование фирмой средств покупателя, предоставленных в кредит, подоходный налог не удерживался. Всего в результате проверки с учетом финансовых санкций доначислено 1108 млн. руб., из них недобор подоходного налога составил 923 млн. рублей.
Вопрос: Начисляется ли пеня на сумму недобора подоходного налога по итогам 1999 г., установленную в ходе выездной налоговой проверки, и каков порядок ее начисления?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Вопрос: Начисляется ли пеня на сумму недобора подоходного налога по итогам 1999 г., установленную в ходе выездной налоговой проверки, и каков порядок ее начисления?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Вопрос: Начисляется ли пеня на сумму недобора подоходного налога по итогам 1999 г., установленную в ходе выездной налоговой проверки, и каков порядок ее начисления?
Вопрос: При проведении в 1999 г. выездной проверки предприятия установлен недобор подоходного налога с физических лиц за 1996-1997 гг., на момент проверки выявлена задолженность по подоходному налогу. В каком размере должен быть начислен штраф на суммы недобора и на сумму задолженности?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)Вопрос: При проведении в 1999 г. выездной проверки предприятия установлен недобор подоходного налога с физических лиц за 1996-1997 гг., на момент проверки выявлена задолженность по подоходному налогу. В каком размере должен быть начислен штраф на суммы недобора и на сумму задолженности?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)Вопрос: При проведении в 1999 г. выездной проверки предприятия установлен недобор подоходного налога с физических лиц за 1996-1997 гг., на момент проверки выявлена задолженность по подоходному налогу. В каком размере должен быть начислен штраф на суммы недобора и на сумму задолженности?
Статья: Средства федерального бюджета, выделенные организации на приобретение жилья для работников по Федеральной целевой программе "Жилище" на 2002 - 2010 годы, не подлежат налогообложению
(Шальман О.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)- перечислить по мере удержания с физического лица сумму неправомерно не удержанного налога на доходы физических лиц (недобор) в порядке, установленном ст. 226 НК РФ;
(Шальман О.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)- перечислить по мере удержания с физического лица сумму неправомерно не удержанного налога на доходы физических лиц (недобор) в порядке, установленном ст. 226 НК РФ;
Вопрос: Мы хотим подарить своему сотруднику автомобиль. Поскольку это подарок, мы бы не хотели, чтобы он за него что-то платил. Можно ли уплатить за сотрудника подоходный налог из средств организации? Какие финансовые последствия это повлечет?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)С введением в действие части первой Налогового кодекса утратила силу ст.15 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", в связи с чем налоговые инспекции в настоящее время не вправе привлекать руководителей предприятий (налоговых агентов), допустивших недобор подоходного налога и несвоевременное его перечисление в бюджет, к административной ответственности.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)С введением в действие части первой Налогового кодекса утратила силу ст.15 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", в связи с чем налоговые инспекции в настоящее время не вправе привлекать руководителей предприятий (налоговых агентов), допустивших недобор подоходного налога и несвоевременное его перечисление в бюджет, к административной ответственности.
Вопрос: ...Правомерны ли будут в соответствии с Инструкцией N 35 действия ГНИ по начислению пени на выявленные при проверках суммы неудержанного налога? С какого периода следует начислять пеню на суммы недобора подоходного налога?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)Вопрос: Статьей 22 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" предусмотрено взыскание пени за несвоевременное перечисление подоходного налога налоговыми органами в бюджет, то есть установлена ответственность за неперечисление фактически удержанных сумм налога. Пунктом 77 Инструкции N 35 установлено, что суммы пени начисляются за неудержание и (или) неперечисление в бюджет налоговым агентом сумм налога. Правомерны ли будут в соответствии с Инструкцией действия налоговых инспекций по начислению пени на выявленные при проверках суммы неудержанного налога? С какого периода следует начислять пеню на суммы недобора подоходного налога?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)Вопрос: Статьей 22 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" предусмотрено взыскание пени за несвоевременное перечисление подоходного налога налоговыми органами в бюджет, то есть установлена ответственность за неперечисление фактически удержанных сумм налога. Пунктом 77 Инструкции N 35 установлено, что суммы пени начисляются за неудержание и (или) неперечисление в бюджет налоговым агентом сумм налога. Правомерны ли будут в соответствии с Инструкцией действия налоговых инспекций по начислению пени на выявленные при проверках суммы неудержанного налога? С какого периода следует начислять пеню на суммы недобора подоходного налога?
Вопрос: Будут ли руководители предприятий привлекаться к административной ответственности за неправильное исчисление и несвоевременное перечисление подоходного налога в бюджет и в каком размере? Какими нормативными документами следует руководствоваться?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)Ответ: С вступлением в действие части первой Налогового кодекса утратила силу ст.15 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", в связи с чем налоговые инспекции в настоящее время не вправе привлекать руководителей предприятий (налоговых агентов), допустивших недобор подоходного налога и несвоевременное его перечисление в бюджет, к административной ответственности.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 1999)Ответ: С вступлением в действие части первой Налогового кодекса утратила силу ст.15 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", в связи с чем налоговые инспекции в настоящее время не вправе привлекать руководителей предприятий (налоговых агентов), допустивших недобор подоходного налога и несвоевременное его перечисление в бюджет, к административной ответственности.
Статья: О необходимости обретения незарегистрированным предпринимателем легального статуса
(Клеандров М.И.)
("Предпринимательское право", 2015, N 3)Как отмечает Л.А. Горкина <15> со ссылкой на исследования австрийского экономиста Фридриха Шнайдера (Университет Линц, приведено в работе В. Рейсмена <16>), ежегодно в общемировом теневом секторе создается как минимум 8 трлн долл. США добавленной стоимости, не учитываемой бухгалтерскими отчетами предприятий, официальной статистикой отдельных государств и международных организаций. Л.А. Горкина отмечает, что в относительно экономически благополучных странах абсолютный объем теневой экономики составляет: в США - 700 млрд долл., в Италии - 310 млрд долл., в Великобритании - 190 млрд долл. <17> В России же, как она указывает <18>, теневая экономика представлена в различных отраслях неравномерно: по оценкам Госкомстата РФ, на теневой сектор в строительстве приходится около 8% всех видов деятельности, в торговле этот показатель превышает 63%; она констатирует, что масштабы теневой экономики (неформальный сектор + сектор незаконной экономики) в России составляют около 42 - 47% ВВП. Министр финансов РФ А. Силуанов на Санкт-Петербургском экономическом форуме 26.06.2013, отвечая на вопрос о размере недополученных налогов в бюджет, сказал: "Если теневой сектор у нас где-то 15 - 20% от экономики, а ВВП у нас где-то 60 трлн руб., то 15% - это 9 трлн". Совокупная налоговая нагрузка на экономику России, по словам министра, составляет 35%. Таким образом, бюджет РФ недобирает около 3 трлн руб. налогов из-за ухода бизнеса в тень. При этом по НДФЛ, который поступает не в федеральный, а в региональный бюджет, недобор оценивается министром примерно в 2 трлн руб. <19> А глава Минэкономразвития А. Белоусов там же сообщил, что в случае выхода малого бизнеса из тени его доля в ВВП России составит 40 - 50% против нынешних 19%. "Порядка 18 млн человек работают в теневом секторе", - считают в Министерстве. Если создать условия для выхода из тени малых предприятий, то можно увеличить долю малого бизнеса в ВВП до указанной величины, что соответствует уровню развитых стран <20>.
(Клеандров М.И.)
("Предпринимательское право", 2015, N 3)Как отмечает Л.А. Горкина <15> со ссылкой на исследования австрийского экономиста Фридриха Шнайдера (Университет Линц, приведено в работе В. Рейсмена <16>), ежегодно в общемировом теневом секторе создается как минимум 8 трлн долл. США добавленной стоимости, не учитываемой бухгалтерскими отчетами предприятий, официальной статистикой отдельных государств и международных организаций. Л.А. Горкина отмечает, что в относительно экономически благополучных странах абсолютный объем теневой экономики составляет: в США - 700 млрд долл., в Италии - 310 млрд долл., в Великобритании - 190 млрд долл. <17> В России же, как она указывает <18>, теневая экономика представлена в различных отраслях неравномерно: по оценкам Госкомстата РФ, на теневой сектор в строительстве приходится около 8% всех видов деятельности, в торговле этот показатель превышает 63%; она констатирует, что масштабы теневой экономики (неформальный сектор + сектор незаконной экономики) в России составляют около 42 - 47% ВВП. Министр финансов РФ А. Силуанов на Санкт-Петербургском экономическом форуме 26.06.2013, отвечая на вопрос о размере недополученных налогов в бюджет, сказал: "Если теневой сектор у нас где-то 15 - 20% от экономики, а ВВП у нас где-то 60 трлн руб., то 15% - это 9 трлн". Совокупная налоговая нагрузка на экономику России, по словам министра, составляет 35%. Таким образом, бюджет РФ недобирает около 3 трлн руб. налогов из-за ухода бизнеса в тень. При этом по НДФЛ, который поступает не в федеральный, а в региональный бюджет, недобор оценивается министром примерно в 2 трлн руб. <19> А глава Минэкономразвития А. Белоусов там же сообщил, что в случае выхода малого бизнеса из тени его доля в ВВП России составит 40 - 50% против нынешних 19%. "Порядка 18 млн человек работают в теневом секторе", - считают в Министерстве. Если создать условия для выхода из тени малых предприятий, то можно увеличить долю малого бизнеса в ВВП до указанной величины, что соответствует уровню развитых стран <20>.
Статья: Форма 6-НДФЛ: проверяем, исправляем, уточняем
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2019, N 7)Пункт 1 ст. 210, п. 3 ст. 217, ст. 226 НК РФ
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2019, N 7)Пункт 1 ст. 210, п. 3 ст. 217, ст. 226 НК РФ
Статья: Воспримут ли налоговики дело "Редуктор-Энерго" как пример для подражания?
(Антонова И.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 34)Такой же точки зрения придерживается и юрист консалтинговой группы "Что делать Консалт" Наталья Кочеткова: "Очевидно, что это Письмо, "обобщающее" судебную практику не в пользу налогоплательщиков, свидетельствует о том, что проверки будут продолжаться". То, что Письмо появилось сейчас, не случайно - оно является закономерным продолжением борьбы с серыми зарплатами, которую активизировала ФНС России в начале этого года. К тому же по предварительным итогам собираемости налогов в бюджет явно существует недобор по ЕСН и НДФЛ. Усилив проверки, налоговики надеются увеличить объем поступлений.
(Антонова И.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 34)Такой же точки зрения придерживается и юрист консалтинговой группы "Что делать Консалт" Наталья Кочеткова: "Очевидно, что это Письмо, "обобщающее" судебную практику не в пользу налогоплательщиков, свидетельствует о том, что проверки будут продолжаться". То, что Письмо появилось сейчас, не случайно - оно является закономерным продолжением борьбы с серыми зарплатами, которую активизировала ФНС России в начале этого года. К тому же по предварительным итогам собираемости налогов в бюджет явно существует недобор по ЕСН и НДФЛ. Усилив проверки, налоговики надеются увеличить объем поступлений.