Неамортизируемые нма
Подборка наиболее важных документов по запросу Неамортизируемые нма (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, приобретенные НМА перестали быть объектом амортизируемого имущества, в связи с чем их недоамортизированная стоимость единовременно включается во внереализационные расходы. То обстоятельство, что налогоплательщиком амортизация на НМА с момента их приобретения не начислялась, не привело к потерям бюджета при уплате налога на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, приобретенные НМА перестали быть объектом амортизируемого имущества, в связи с чем их недоамортизированная стоимость единовременно включается во внереализационные расходы. То обстоятельство, что налогоплательщиком амортизация на НМА с момента их приобретения не начислялась, не привело к потерям бюджета при уплате налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Есть имущество, которое отвечает признакам амортизируемого, но его амортизировать нельзя. Перечень такого имущества приведен в п. 2 ст. 256 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Есть имущество, которое отвечает признакам амортизируемого, но его амортизировать нельзя. Перечень такого имущества приведен в п. 2 ст. 256 НК РФ.
Готовое решение: Как учреждению применять СГС "Нематериальные активы"
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, что амортизация по НМА с неопределенным сроком полезного использования не начисляется до момента их реклассификации в подгруппу НМА с определенным сроком полезного использования (п. 26 СГС "Нематериальные активы", п. 4 Письма Минфина России от 02.04.2021 N 02-07-07/25218).
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, что амортизация по НМА с неопределенным сроком полезного использования не начисляется до момента их реклассификации в подгруппу НМА с определенным сроком полезного использования (п. 26 СГС "Нематериальные активы", п. 4 Письма Минфина России от 02.04.2021 N 02-07-07/25218).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 30.05.2022 N 86н
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.06.2022 N 69031)33. Не подлежат амортизации объекты нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования, то есть объекты, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования.
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.06.2022 N 69031)33. Не подлежат амортизации объекты нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования, то есть объекты, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования.
Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 181н
"Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов "Нематериальные активы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2019 N 56822)По объектам нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется до момента их реклассификации в подгруппу объектов нематериальных активов с определенным сроком полезного использования.
"Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов "Нематериальные активы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2019 N 56822)По объектам нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется до момента их реклассификации в подгруппу объектов нематериальных активов с определенным сроком полезного использования.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.3.5.3.3. Таблица 3.3 "Амортизируемые и неамортизируемые
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)13.13. Какие НМА не амортизируются
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)13.13. Какие НМА не амортизируются
Готовое решение: Учет дистанционной торговли через интернет-магазин
(КонсультантПлюс, 2025)если сайт не относится к НМА либо является неамортизируемым НМА, то затраты на его создание включите в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, единовременно на дату их осуществления (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)если сайт не относится к НМА либо является неамортизируемым НМА, то затраты на его создание включите в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, единовременно на дату их осуществления (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ);
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)- не раскрывать информацию о балансовой стоимости амортизируемых и неамортизируемых нематериальных активов, о балансовой стоимости нематериальных активов, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав организации, о способах оценки нематериальных активов (по группам), о нематериальных активах, оцениваемых по переоцененной стоимости, об обесценении нематериальных активов, предусмотренную МСФО (IAS) 36, иные отдельные виды информации о нематериальных активах (п. 3 ФСБУ 14/2022);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)- не раскрывать информацию о балансовой стоимости амортизируемых и неамортизируемых нематериальных активов, о балансовой стоимости нематериальных активов, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав организации, о способах оценки нематериальных активов (по группам), о нематериальных активах, оцениваемых по переоцененной стоимости, об обесценении нематериальных активов, предусмотренную МСФО (IAS) 36, иные отдельные виды информации о нематериальных активах (п. 3 ФСБУ 14/2022);
Готовое решение: Как учесть расходы на рекламу при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если видеоролик не является амортизируемым НМА, то затраты на его создание включите в расходы на рекламу, то есть в прочие расходы. Сделать это нужно единовременно в периоде их осуществления с учетом правил о нормировании рекламных расходов (пп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ). Это не касается затрат на рекламу в Интернете, указанных в п. 44 ст. 270 НК РФ. Они в целях налога на прибыль не учитываются (Письмо Минфина России от 09.04.2025 N 03-03-06/1/35349).
(КонсультантПлюс, 2025)Если видеоролик не является амортизируемым НМА, то затраты на его создание включите в расходы на рекламу, то есть в прочие расходы. Сделать это нужно единовременно в периоде их осуществления с учетом правил о нормировании рекламных расходов (пп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ). Это не касается затрат на рекламу в Интернете, указанных в п. 44 ст. 270 НК РФ. Они в целях налога на прибыль не учитываются (Письмо Минфина России от 09.04.2025 N 03-03-06/1/35349).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- балансовая стоимость амортизируемых и неамортизируемых НМА с указанием причин невозможности надежного определения срока полезного использования неамортизируемых активов (обособляется информация о НМА, созданных собственных силами);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- балансовая стоимость амортизируемых и неамортизируемых НМА с указанием причин невозможности надежного определения срока полезного использования неамортизируемых активов (обособляется информация о НМА, созданных собственных силами);
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)По основным средствам и нематериальным активам, не полностью самортизированным на момент получения освобождения, ранее принятый к вычету НДС восстанавливать нужно пропорционально их остаточной (балансовой) стоимости по данным бухгалтерского учета (Письмо Минфина РФ от 12.04.2007 N 03-07-11/106, п. 25 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)По основным средствам и нематериальным активам, не полностью самортизированным на момент получения освобождения, ранее принятый к вычету НДС восстанавливать нужно пропорционально их остаточной (балансовой) стоимости по данным бухгалтерского учета (Письмо Минфина РФ от 12.04.2007 N 03-07-11/106, п. 25 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
Готовое решение: Как отражаются в налоговом учете расходы на покупку клиентской базы
(КонсультантПлюс, 2025)в составе материальных или прочих расходов - если первоначальная стоимость базы данных 100 000 руб. и меньше. Это следует из пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256, пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Писем Минфина России от 31.08.2012 N 03-03-06/1/450, от 27.02.2009 N 03-03-06/1/99, ФНС России от 01.11.2011 N ЕД-4-3/18192 (п. 1). Порядок учета такой же, как и при приобретении других неамортизируемых НМА.
(КонсультантПлюс, 2025)в составе материальных или прочих расходов - если первоначальная стоимость базы данных 100 000 руб. и меньше. Это следует из пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256, пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Писем Минфина России от 31.08.2012 N 03-03-06/1/450, от 27.02.2009 N 03-03-06/1/99, ФНС России от 01.11.2011 N ЕД-4-3/18192 (п. 1). Порядок учета такой же, как и при приобретении других неамортизируемых НМА.
Готовое решение: Как начислять амортизацию по НМА
(КонсультантПлюс, 2025)Объекты НМА с неопределенным сроком полезного использования являются исключением - по ним амортизацию в бухгалтерском учете не начисляют. Под НМА с неопределенным сроком полезного использования понимают объекты, по которым невозможно надежно определить СПИ: анализ всех уместных факторов указывает на отсутствие предсказуемых ограничений периода, на протяжении которого вы сможете использовать такой актив и получать от этого экономические выгоды (п. 33 ФСБУ 14/2022, пп. "а" п. 7.1 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", п. 88 МСФО (IAS) 38 "Нематериальные активы"). Эти НМА необходимо проверять на возможность определения СПИ ежегодно (в конце отчетного периода), а также при наступлении фактов, свидетельствующих о появлении такой возможности. С того периода, в котором вы смогли определить СПИ, начинайте начислять амортизацию (п. 33 ФСБУ 14/2022).
(КонсультантПлюс, 2025)Объекты НМА с неопределенным сроком полезного использования являются исключением - по ним амортизацию в бухгалтерском учете не начисляют. Под НМА с неопределенным сроком полезного использования понимают объекты, по которым невозможно надежно определить СПИ: анализ всех уместных факторов указывает на отсутствие предсказуемых ограничений периода, на протяжении которого вы сможете использовать такой актив и получать от этого экономические выгоды (п. 33 ФСБУ 14/2022, пп. "а" п. 7.1 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", п. 88 МСФО (IAS) 38 "Нематериальные активы"). Эти НМА необходимо проверять на возможность определения СПИ ежегодно (в конце отчетного периода), а также при наступлении фактов, свидетельствующих о появлении такой возможности. С того периода, в котором вы смогли определить СПИ, начинайте начислять амортизацию (п. 33 ФСБУ 14/2022).
Статья: Срок действия исключительного права на служебное произведение (на примере программы для ЭВМ)
(Даниленков А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- нематериальные активы (НМА) с неопределенным сроком полезного использования (амортизация не начисляется согласно п. 23 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007) (утв. Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н)), и
(Даниленков А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- нематериальные активы (НМА) с неопределенным сроком полезного использования (амортизация не начисляется согласно п. 23 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007) (утв. Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н)), и