Неамортизируемое имущество налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Неамортизируемое имущество налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3.1. Как учесть расходы на реконструкцию или модернизацию неамортизируемого объекта, если в результате нее имущество может быть признано амортизируемым?
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2022 года"Согласно указанному законоположению для целей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций не подлежит амортизации имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования; данная норма не применяется в отношении имущества, полученного налогоплательщиком при приватизации.
Готовое решение: Учет основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)вы приобрели земельный участок или иной объект, который не является амортизируемым имуществом для целей налога на прибыль (пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)вы приобрели земельный участок или иной объект, который не является амортизируемым имуществом для целей налога на прибыль (пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 346.16 НК РФ).
Статья: Обзор правовых позиций в постановлениях Конституционного Суда России
(Афанасьев С.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2022, N 3)Принимая решение о том, что для целей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций не подлежит амортизации имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования, федеральный законодатель имел разумные основания исходить из того, что если имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств, получено налогоплательщиком целевым образом, то фактически произойдет частичный возврат выделенных бюджетных средств вследствие уплаты налога на прибыль в большем размере, чем если бы начислялась амортизация для такого имущества.
(Афанасьев С.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2022, N 3)Принимая решение о том, что для целей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций не подлежит амортизации имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования, федеральный законодатель имел разумные основания исходить из того, что если имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств, получено налогоплательщиком целевым образом, то фактически произойдет частичный возврат выделенных бюджетных средств вследствие уплаты налога на прибыль в большем размере, чем если бы начислялась амортизация для такого имущества.
Готовое решение: Налоговый учет земельных участков и операций с ними
(КонсультантПлюс, 2025)Земельный участок, выкупаемый по условиям договора аренды, для целей налогообложения прибыли представляет собой неамортизируемое имущество (п. 2 ст. 256 НК РФ). Его стоимостью является выкупная цена участка, установленная договором. Поскольку земельный участок не подлежит амортизации, его стоимость может быть включена в состав расходов только в случае его реализации на основании пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Земельный участок, выкупаемый по условиям договора аренды, для целей налогообложения прибыли представляет собой неамортизируемое имущество (п. 2 ст. 256 НК РФ). Его стоимостью является выкупная цена участка, установленная договором. Поскольку земельный участок не подлежит амортизации, его стоимость может быть включена в состав расходов только в случае его реализации на основании пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ.
Готовое решение: Как некоммерческие организации применяют УСН
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете лимита не учитывайте ОС, которые вы купили (создали, получили) за счет целевых поступлений и которые используете в некоммерческой деятельности. Такие ОС не относятся к амортизируемому имуществу для налога на прибыль и поэтому не входят в лимит (пп. 2 п. 2 ст. 256, пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, Письма Минфина России от 24.10.2024 N 03-11-11/103377, от 16.11.2022 N 03-03-06/3/111804, от 09.11.2021 N 03-03-06/3/90197);
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете лимита не учитывайте ОС, которые вы купили (создали, получили) за счет целевых поступлений и которые используете в некоммерческой деятельности. Такие ОС не относятся к амортизируемому имуществу для налога на прибыль и поэтому не входят в лимит (пп. 2 п. 2 ст. 256, пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, Письма Минфина России от 24.10.2024 N 03-11-11/103377, от 16.11.2022 N 03-03-06/3/111804, от 09.11.2021 N 03-03-06/3/90197);
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Напомним: нематериальные активы стоимостью менее 100 000 рублей не являются амортизируемым имуществом. В целях налога на прибыль затраты на их создание или приобретение списываются в материальные расходы в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Напомним: нематериальные активы стоимостью менее 100 000 рублей не являются амортизируемым имуществом. В целях налога на прибыль затраты на их создание или приобретение списываются в материальные расходы в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию.
Готовое решение: Как учитываются доходы от реализации при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Под прочим имуществом для целей налога на прибыль нужно понимать любое имущество, которое не относится к амортизируемому имуществу, ценным бумагам, продукции собственного производства, покупным товарам и к имущественным правам. Это следует из п. 1 ст. 268 НК РФ, а также формы декларации по налогу на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2026)Под прочим имуществом для целей налога на прибыль нужно понимать любое имущество, которое не относится к амортизируемому имуществу, ценным бумагам, продукции собственного производства, покупным товарам и к имущественным правам. Это следует из п. 1 ст. 268 НК РФ, а также формы декларации по налогу на прибыль.