Не заполнена строка 5 в счете-фактуре
Подборка наиболее важных документов по запросу Не заполнена строка 5 в счете-фактуре (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Вычет входного НДС: условия и порядок применения
(Издательство "Главная книга", 2026)Не препятствуют вычету счет-фактура или УПД без номера или с неправильным номером, неверные КПП, адрес или индекс, незаполненные или неправильно заполненные строки 5, 5а и 5б (ст. 169 НК РФ, Письма Минфина от 02.04.2019 N 03-07-09/22679, от 12.01.2017 N 03-07-09/411).
(Издательство "Главная книга", 2026)Не препятствуют вычету счет-фактура или УПД без номера или с неправильным номером, неверные КПП, адрес или индекс, незаполненные или неправильно заполненные строки 5, 5а и 5б (ст. 169 НК РФ, Письма Минфина от 02.04.2019 N 03-07-09/22679, от 12.01.2017 N 03-07-09/411).
Готовое решение: Как комитент выставляет счета-фактуры при продаже товаров через комиссионера
(КонсультантПлюс, 2026)Данные для заполнения счета-фактуры можете взять из копии счета-фактуры, полученной от комиссионера (он также вправе выставить счет-фактуру в одном экземпляре). Важно, чтобы комиссионер передал вам их вовремя. Срок передачи данных можно указать в договоре комиссии. Строку 5а такого счета-фактуры можно не заполнять (Письмо ФНС России от 24.08.2021 N 3-1-11/0122@).
(КонсультантПлюс, 2026)Данные для заполнения счета-фактуры можете взять из копии счета-фактуры, полученной от комиссионера (он также вправе выставить счет-фактуру в одном экземпляре). Важно, чтобы комиссионер передал вам их вовремя. Срок передачи данных можно указать в договоре комиссии. Строку 5а такого счета-фактуры можно не заполнять (Письмо ФНС России от 24.08.2021 N 3-1-11/0122@).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 19.01.2026 N ЕД-1-26/29@
"Об утверждении форматов корректировочного счета-фактуры, представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.03.2026 N 85644)Всего увеличение, сумма налога (строка "Всего увеличение"/графа 8 корректировочного счета-фактуры)
"Об утверждении форматов корректировочного счета-фактуры, представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.03.2026 N 85644)Всего увеличение, сумма налога (строка "Всего увеличение"/графа 8 корректировочного счета-фактуры)
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При отражении в графе 5 повторного корректировочного счета-фактуры в графах 3 и 4 указываются данные из строки 1б. Графа 4 не заполняется в случае отсутствия данных в строке 1б.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При отражении в графе 5 повторного корректировочного счета-фактуры в графах 3 и 4 указываются данные из строки 1б. Графа 4 не заполняется в случае отсутствия данных в строке 1б.
Типовая ситуация: Счет-фактура на отгрузку: порядок и образцы заполнения
(Издательство "Главная книга", 2026)Реквизиты документов: если был получен аванс, номер и дату платежки обязательно вносят в строку 5, а номер и дату авансового счета-фактуры - в строку 5б (ст. 169 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Реквизиты документов: если был получен аванс, номер и дату платежки обязательно вносят в строку 5, а номер и дату авансового счета-фактуры - в строку 5б (ст. 169 НК РФ).
Статья: Заключили посреднический договор? Проверьте правильность учета и оформления
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 19)- строка 5а в счете-фактуре на аванс не заполняется;
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 19)- строка 5а в счете-фактуре на аванс не заполняется;
Статья: УПД: секрет хорошей формы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 22)Если же счет-фактура не требуется (к примеру, если УПД выставляет организация, которая не является плательщиком НДС), то УПД может быть использован только в качестве первичного документа для отгрузки товаров, передачи результатов работ, фиксации оказания услуг. Тогда в таком УПД надо указать статус документа "2". И не надо заполнять показатели, которые обязательны исключительно для счета-фактуры (строка 5, данные об акцизе и НДС).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 22)Если же счет-фактура не требуется (к примеру, если УПД выставляет организация, которая не является плательщиком НДС), то УПД может быть использован только в качестве первичного документа для отгрузки товаров, передачи результатов работ, фиксации оказания услуг. Тогда в таком УПД надо указать статус документа "2". И не надо заполнять показатели, которые обязательны исключительно для счета-фактуры (строка 5, данные об акцизе и НДС).
Статья: Счет-фактура 2024 года: построчное описание
(Афаносова Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)По старому порядку в строке 5а указывают реквизиты (номер и дату составления) документа об отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав), соответствующего порядковому номеру записи в счете-фактуре. Если эти номера совпадают, то в строке 5а нужно будет указать "тот же", а номер и дату не заполнять.
(Афаносова Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)По старому порядку в строке 5а указывают реквизиты (номер и дату составления) документа об отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав), соответствующего порядковому номеру записи в счете-фактуре. Если эти номера совпадают, то в строке 5а нужно будет указать "тот же", а номер и дату не заполнять.
Готовое решение: Как налоговому агенту заполнить счет-фактуру по рекомендуемой форме
(КонсультантПлюс, 2026)В рекомендуемой форме счета-фактуры также предусмотрена строка 5б. Как пояснила ФНС России, ее заполняют продавцы, когда выставляют счета-фактуры при реализации товаров, работ, услуг, в оплату которых засчитываются суммы ранее полученной ими предоплаты (Письмо от 26.12.2025 N СД-4-3/11730@). Налоговые агенты, приобретающие (арендующие) имущество у органов власти, данную строку, по нашему мнению, не заполняют. Поскольку налог они рассчитывают только при осуществлении оплаты (предоплаты), то в случае предоплаты они в дальнейшем не составляют "отгрузочные" счета-фактуры на стоимость имущества (аренды имущества), зачтенную предоплатой.
(КонсультантПлюс, 2026)В рекомендуемой форме счета-фактуры также предусмотрена строка 5б. Как пояснила ФНС России, ее заполняют продавцы, когда выставляют счета-фактуры при реализации товаров, работ, услуг, в оплату которых засчитываются суммы ранее полученной ими предоплаты (Письмо от 26.12.2025 N СД-4-3/11730@). Налоговые агенты, приобретающие (арендующие) имущество у органов власти, данную строку, по нашему мнению, не заполняют. Поскольку налог они рассчитывают только при осуществлении оплаты (предоплаты), то в случае предоплаты они в дальнейшем не составляют "отгрузочные" счета-фактуры на стоимость имущества (аренды имущества), зачтенную предоплатой.
Вопрос: Правомерно ли продавцу в отношении услуг, оказание которых оформлено в 2026 г., в случае если до 2026 г. договор содержал условие "комиссия не облагается НДС на основании пп. 3.1 п. 3 ст. 149 НК РФ", после 01.01.2026, когда комиссия будет подлежать налогообложению, осуществлять исчисление НДС по расчетной ставке?
(Консультация эксперта, 2026)Как отмечается в Письме Минфина России от 20.05.2015 N 03-07-05/28920, исключений из установленного п. 3 ст. 168 НК РФ общего порядка для банков, в том числе применяющих порядок исчисления НДС, предусмотренный п. 5 ст. 170 НК РФ, нормами гл. 21 НК РФ не установлено.
(Консультация эксперта, 2026)Как отмечается в Письме Минфина России от 20.05.2015 N 03-07-05/28920, исключений из установленного п. 3 ст. 168 НК РФ общего порядка для банков, в том числе применяющих порядок исчисления НДС, предусмотренный п. 5 ст. 170 НК РФ, нормами гл. 21 НК РФ не установлено.
Вопрос: ООО-1 перечислило поставщику аванс и направило письмо с просьбой зачесть его по договору между поставщиком и ООО-2. Аванс перечислен в счет частичного погашения задолженности ООО-1 за работы, выполненные ООО-2. Можно ли в счете-фактуре в адрес ООО-2 указать в строке 5 реквизиты платежного поручения на аванс?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Одновременно предлагаем учесть, что ошибочное заполнение указанной строки 5 счета-фактуры, равно как и незаполнение данного показателя счета-фактуры не может служить основанием для отказа покупателю ООО-2 в применении им вычета по "авансовому" НДС, поскольку допущенная ошибка в заполнении строки 5 счета-фактуры не препятствует налоговому органу идентифицировать продавца и покупателя, стоимость поставки, ставку НДС, сумму налога и прочие сведения, установленные пп. 16 - 18 п. 5 ст. 169 НК РФ (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 7 Правил).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Одновременно предлагаем учесть, что ошибочное заполнение указанной строки 5 счета-фактуры, равно как и незаполнение данного показателя счета-фактуры не может служить основанием для отказа покупателю ООО-2 в применении им вычета по "авансовому" НДС, поскольку допущенная ошибка в заполнении строки 5 счета-фактуры не препятствует налоговому органу идентифицировать продавца и покупателя, стоимость поставки, ставку НДС, сумму налога и прочие сведения, установленные пп. 16 - 18 п. 5 ст. 169 НК РФ (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 7 Правил).
Готовое решение: Как налоговому агенту заполнить счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2026)В рекомендуемой форме счета-фактуры также предусмотрена строка 5б. Как пояснила ФНС России, ее заполняют продавцы, когда выставляют счета-фактуры при реализации товаров, работ, услуг, в оплату которых засчитываются суммы ранее полученной ими предоплаты (Письмо от 26.12.2025 N СД-4-3/11730@). Налоговые агенты, приобретающие (арендующие) имущество у органов власти, данную строку, по нашему мнению, не заполняют. Поскольку налог они рассчитывают только при осуществлении оплаты (предоплаты), то в случае предоплаты они в дальнейшем не составляют "отгрузочные" счета-фактуры на стоимость имущества (аренды имущества), зачтенную предоплатой.
(КонсультантПлюс, 2026)В рекомендуемой форме счета-фактуры также предусмотрена строка 5б. Как пояснила ФНС России, ее заполняют продавцы, когда выставляют счета-фактуры при реализации товаров, работ, услуг, в оплату которых засчитываются суммы ранее полученной ими предоплаты (Письмо от 26.12.2025 N СД-4-3/11730@). Налоговые агенты, приобретающие (арендующие) имущество у органов власти, данную строку, по нашему мнению, не заполняют. Поскольку налог они рассчитывают только при осуществлении оплаты (предоплаты), то в случае предоплаты они в дальнейшем не составляют "отгрузочные" счета-фактуры на стоимость имущества (аренды имущества), зачтенную предоплатой.
Последние изменения: Выставление счетов-фактур и выделение НДС в документах
(КонсультантПлюс, 2026)В такой ситуации счета-фактуры можно не выставлять на основании пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ. В книге продаж нужно зарегистрировать первичные учетные документы и документы с суммарными данными по операциям за календарный месяц (квартал). Если налогоплательщик составляет такой сводный документ ("сводный" счет-фактуру), он может не заполнять строку 5а.
(КонсультантПлюс, 2026)В такой ситуации счета-фактуры можно не выставлять на основании пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ. В книге продаж нужно зарегистрировать первичные учетные документы и документы с суммарными данными по операциям за календарный месяц (квартал). Если налогоплательщик составляет такой сводный документ ("сводный" счет-фактуру), он может не заполнять строку 5а.
Типовая ситуация: УПД: выставление, заполнение, исправление
(Издательство "Главная книга", 2026)Если был получен аванс, обязательно заполняют строку 5 "К платежно-расчетному документу" - в ней указывают номера и даты платежек, и строку 5б с номером и датой авансового счета-фактуры. В УПД со статусом 2 строку 5б можно не заполнять (ст. 169 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Если был получен аванс, обязательно заполняют строку 5 "К платежно-расчетному документу" - в ней указывают номера и даты платежек, и строку 5б с номером и датой авансового счета-фактуры. В УПД со статусом 2 строку 5б можно не заполнять (ст. 169 НК РФ).