Не заполнена строка 5 в счете-фактуре
Подборка наиболее важных документов по запросу Не заполнена строка 5 в счете-фактуре (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Вычет входного НДС: условия и порядок применения
(Издательство "Главная книга", 2025)Не препятствуют вычету счет-фактура без номера или с неправильным номером, неверные КПП, адрес или индекс, отсутствие реквизитов платежного поручения в строках 5 и 5а (ст. 169 НК РФ, Письма Минфина от 02.04.2019 N 03-07-09/22679, от 12.01.2017 N 03-07-09/411).
(Издательство "Главная книга", 2025)Не препятствуют вычету счет-фактура без номера или с неправильным номером, неверные КПП, адрес или индекс, отсутствие реквизитов платежного поручения в строках 5 и 5а (ст. 169 НК РФ, Письма Минфина от 02.04.2019 N 03-07-09/22679, от 12.01.2017 N 03-07-09/411).
Готовое решение: Как комитент выставляет счета-фактуры при продаже товаров через комиссионера
(КонсультантПлюс, 2025)Данные для заполнения счета-фактуры можете взять из копии счета-фактуры, полученной от комиссионера (он также вправе выставить счет-фактуру в одном экземпляре). Важно, чтобы комиссионер передал вам их вовремя. Срок передачи данных можно указать в договоре комиссии. Строку 5а такого счета-фактуры можно не заполнять (Письмо ФНС России от 24.08.2021 N 3-1-11/0122@).
(КонсультантПлюс, 2025)Данные для заполнения счета-фактуры можете взять из копии счета-фактуры, полученной от комиссионера (он также вправе выставить счет-фактуру в одном экземпляре). Важно, чтобы комиссионер передал вам их вовремя. Срок передачи данных можно указать в договоре комиссии. Строку 5а такого счета-фактуры можно не заполнять (Письмо ФНС России от 24.08.2021 N 3-1-11/0122@).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При отражении в графе 5 повторного корректировочного счета-фактуры в графах 3 и 4 указываются данные из строки 1б. Графа 4 не заполняется в случае отсутствия данных в строке 1б.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При отражении в графе 5 повторного корректировочного счета-фактуры в графах 3 и 4 указываются данные из строки 1б. Графа 4 не заполняется в случае отсутствия данных в строке 1б.
<Письмо> ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@
"Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры"Вместе с тем форма может быть использована только в качестве первичного документа для оформления вышеперечисленных фактов хозяйственной жизни (статус документа - "2"). Тогда в документе не заполняются (или в соответствующих полях ставятся прочерки) показатели, установленные в качестве обязательных исключительно для счета-фактуры:
"Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры"Вместе с тем форма может быть использована только в качестве первичного документа для оформления вышеперечисленных фактов хозяйственной жизни (статус документа - "2"). Тогда в документе не заполняются (или в соответствующих полях ставятся прочерки) показатели, установленные в качестве обязательных исключительно для счета-фактуры:
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)2) выписать новый авансовый счет-фактуру на аванс по второму договору и зарегистрировать его в книге продаж в периоде проведения зачета. При этом в новом авансовом счете-фактуре строка 5 (реквизиты платежно-расчетного документа) не заполняется, в ней ставится прочерк <1>.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)2) выписать новый авансовый счет-фактуру на аванс по второму договору и зарегистрировать его в книге продаж в периоде проведения зачета. При этом в новом авансовом счете-фактуре строка 5 (реквизиты платежно-расчетного документа) не заполняется, в ней ставится прочерк <1>.
Типовая ситуация: Счет-фактура на отгрузку: порядок и образцы заполнения
(Издательство "Главная книга", 2025)Строки о грузоотправителе и грузополучателе всегда заполняют при отгрузке товаров, в них указывают наименования организаций или ИП и их почтовые адреса. При отгрузке обособленному подразделению указывают его название и адрес. Если грузоотправитель - продавец, в строке 3 пишут "Он же". В счетах-фактурах на работы или услуги эти строки не заполняют (п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, Письма ФНС от 29.10.2019 N ЕД-4-15/22062@, Минфина от 04.05.2016 N 03-07-09/25719).
(Издательство "Главная книга", 2025)Строки о грузоотправителе и грузополучателе всегда заполняют при отгрузке товаров, в них указывают наименования организаций или ИП и их почтовые адреса. При отгрузке обособленному подразделению указывают его название и адрес. Если грузоотправитель - продавец, в строке 3 пишут "Он же". В счетах-фактурах на работы или услуги эти строки не заполняют (п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, Письма ФНС от 29.10.2019 N ЕД-4-15/22062@, Минфина от 04.05.2016 N 03-07-09/25719).
Готовое решение: НДС при розничной торговле
(КонсультантПлюс, 2025)В остальных случаях при розничной продаже счета-фактуры следует составлять (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). При этом если покупатели - неплательщики НДС (например, обычные физлица), вы можете оформить счет-фактуру только в одном экземпляре по итогам квартала (п. 1 ст. 169 НК РФ, Письма Минфина России от 25.01.2019 N 03-07-11/4320, от 09.12.2016 N 03-07-05/73666, от 17.11.2016 N 03-07-09/67585). Строку 5а такого счета-фактуры можно не заполнять (Письмо ФНС России от 24.08.2021 N 3-1-11/0122@).
(КонсультантПлюс, 2025)В остальных случаях при розничной продаже счета-фактуры следует составлять (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). При этом если покупатели - неплательщики НДС (например, обычные физлица), вы можете оформить счет-фактуру только в одном экземпляре по итогам квартала (п. 1 ст. 169 НК РФ, Письма Минфина России от 25.01.2019 N 03-07-11/4320, от 09.12.2016 N 03-07-05/73666, от 17.11.2016 N 03-07-09/67585). Строку 5а такого счета-фактуры можно не заполнять (Письмо ФНС России от 24.08.2021 N 3-1-11/0122@).
Статья: Счет-фактура с 1 октября 2024 года. Важные нюансы
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Если счет-фактура включается в форму первичного учетного документа, то при условии сохранения действующей формы счета-фактуры в строке 5а нужно написать "тот же", а номер и дату не заполнять. То есть если счет-фактура выставляется в составе УПД (счет-фактура плюс первичный документ), то в строке 5а счета-фактуры не нужно дублировать данные первичного документа, которые и так имеются в УПД.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Если счет-фактура включается в форму первичного учетного документа, то при условии сохранения действующей формы счета-фактуры в строке 5а нужно написать "тот же", а номер и дату не заполнять. То есть если счет-фактура выставляется в составе УПД (счет-фактура плюс первичный документ), то в строке 5а счета-фактуры не нужно дублировать данные первичного документа, которые и так имеются в УПД.
Готовое решение: Как заполнить УПД на услуги
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: форма счета-фактуры предусматривает в том числе реквизит, позволяющий идентифицировать документ об оказании услуг (о выполнении работ, отгрузке товаров, о передаче имущественных прав). Для использования рекомендованной формы УПД со статусом "1" ее нужно дополнить строкой 5а счета-фактуры (Письма ФНС России от 13.12.2024 N ЗГ-2-3/19079@, от 17.06.2021 N ЗГ-3-3/4368). В этой строке укажите реквизиты самого УПД.
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: форма счета-фактуры предусматривает в том числе реквизит, позволяющий идентифицировать документ об оказании услуг (о выполнении работ, отгрузке товаров, о передаче имущественных прав). Для использования рекомендованной формы УПД со статусом "1" ее нужно дополнить строкой 5а счета-фактуры (Письма ФНС России от 13.12.2024 N ЗГ-2-3/19079@, от 17.06.2021 N ЗГ-3-3/4368). В этой строке укажите реквизиты самого УПД.
Готовое решение: Счет-фактура по договору комиссии у комиссионера
(КонсультантПлюс, 2025)Эти строки можно не заполнять, если вы перевыставляете счет-фактуру на работы или услуги, а также на уплаченный аванс. Вы вправе поставить в них прочерки (пп. "е", "ж" п. 1, п. 4 Правил заполнения счета-фактуры);
(КонсультантПлюс, 2025)Эти строки можно не заполнять, если вы перевыставляете счет-фактуру на работы или услуги, а также на уплаченный аванс. Вы вправе поставить в них прочерки (пп. "е", "ж" п. 1, п. 4 Правил заполнения счета-фактуры);
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вариант 3. Вместо сводной бухгалтерской справки можно составлять сводный счет-фактуру, содержащий суммарные данные по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг) в адрес физических лиц за месяц (квартал). В строках 6 "Покупатель", 6а "Адрес", 6б "ИНН/КПП покупателя" такого счета-фактуры проставляются прочерки (письмо Минфина России от 18.11.2020 N 03-07-09/100514). Строку 5а (реквизиты документа на отгрузку) в таком сводном счете-фактуре тоже можно не заполнять (письма ФНС России от 24.08.2021 N 3-1-11/0122@ и от 23.08.2021 N СД-4-3/11789@).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вариант 3. Вместо сводной бухгалтерской справки можно составлять сводный счет-фактуру, содержащий суммарные данные по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг) в адрес физических лиц за месяц (квартал). В строках 6 "Покупатель", 6а "Адрес", 6б "ИНН/КПП покупателя" такого счета-фактуры проставляются прочерки (письмо Минфина России от 18.11.2020 N 03-07-09/100514). Строку 5а (реквизиты документа на отгрузку) в таком сводном счете-фактуре тоже можно не заполнять (письма ФНС России от 24.08.2021 N 3-1-11/0122@ и от 23.08.2021 N СД-4-3/11789@).
Готовое решение: Как посреднику оформить счета-фактуры по посредническому договору и исчислить НДС по посредническим услугам
(КонсультантПлюс, 2025)Эти строки можно не заполнять, если вы оформляете счет-фактуру на работы или услуги, а также на уплаченный аванс. Вы вправе проставить в них прочерки (пп. "е", "ж" п. 1, п. 4 Правил заполнения счета-фактуры);
(КонсультантПлюс, 2025)Эти строки можно не заполнять, если вы оформляете счет-фактуру на работы или услуги, а также на уплаченный аванс. Вы вправе проставить в них прочерки (пп. "е", "ж" п. 1, п. 4 Правил заполнения счета-фактуры);
Вопрос: Как отразить данные корректировочного счета-фактуры на уменьшение в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)в графах 14, 15, 15а, 15б, 17, 18, 18а и 18б - данные об уменьшении стоимости поставок в разрезе облагаемых по ставке 20%, 10%, 7% и 5% и о разнице суммы НДС из строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" граф 5 и 8 корректировочного счета-фактуры соответственно;
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)в графах 14, 15, 15а, 15б, 17, 18, 18а и 18б - данные об уменьшении стоимости поставок в разрезе облагаемых по ставке 20%, 10%, 7% и 5% и о разнице суммы НДС из строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" граф 5 и 8 корректировочного счета-фактуры соответственно;
Последние изменения: Счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2025)В такой ситуации счета-фактуры можно не выставлять на основании пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ. В книге продаж нужно зарегистрировать первичные учетные документы и документы с суммарными данными по операциям за календарный месяц (квартал). Если налогоплательщик составляет такой сводный документ ("сводный" счет-фактуру), он может не заполнять строку 5а.
(КонсультантПлюс, 2025)В такой ситуации счета-фактуры можно не выставлять на основании пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ. В книге продаж нужно зарегистрировать первичные учетные документы и документы с суммарными данными по операциям за календарный месяц (квартал). Если налогоплательщик составляет такой сводный документ ("сводный" счет-фактуру), он может не заполнять строку 5а.