Не являются плательщиками налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Не являются плательщиками налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об использовании обществом схемы "дробления бизнеса" с использованием подконтрольных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим - ЕНВД. Как было установлено в ходе проверки, общество применяло общую систему налогообложения, а в дальнейшем руководитель общества создал торговую сеть магазинов, где розничная торговля осуществлялась с привлечением подконтрольных предпринимателей. Общество заключало с собственниками нежилых помещений (магазинов) договоры аренды для осуществления розничной торговли, а затем часть помещений, не превышающих 150 кв. м, передавало в субаренду подконтрольным предпринимателям, что позволяло им применять ЕНВД на основании подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Налоговый орган установил, что выручка от торговли через созданный магазин в большинстве случаев распределялась на предпринимателей, которые применяли ЕНВД и не являлись плательщиками НДС и налога на прибыль, при этом используемая обществом и предпринимателями площадь магазинов не разграничивалась, используемое предпринимателями торговое оборудование находилось на балансе общества. Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль и НДС. Суд признал доначисление неправомерным, отметив, что использование одного IP-адреса в условиях их нахождения в одном жилом помещении, открытие счетов в одних и тех же банках не свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Более того, наличие в штате предпринимателей и общества одних и тех же сотрудников свидетельствует о совместном ведении предпринимательской деятельности, но не подтверждает создание схемы "дробления бизнеса". Суд отметил, что аффилированные лица действительно осуществляли реальную предпринимательскую деятельность. В результате проверки налоговый орган установил лишь факт взаимозависимости, однако установление исключительно данного обстоятельства недостаточно для подтверждения факта получения необоснованной налоговой выгоды в результате создания схемы "дробления бизнеса". Суд отметил, установив, что используемая для осуществления торговли предпринимателями площадь магазинов превышает 150 кв. м, налоговый орган не доначислил налоги по общей системе предпринимателем, а указал на создание обществом "схемы дробления", не приведя при этом никаких доказательств того, что именно общество управляло деятельностью предпринимателей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об использовании обществом схемы "дробления бизнеса" с использованием подконтрольных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим - ЕНВД. Как было установлено в ходе проверки, общество применяло общую систему налогообложения, а в дальнейшем руководитель общества создал торговую сеть магазинов, где розничная торговля осуществлялась с привлечением подконтрольных предпринимателей. Общество заключало с собственниками нежилых помещений (магазинов) договоры аренды для осуществления розничной торговли, а затем часть помещений, не превышающих 150 кв. м, передавало в субаренду подконтрольным предпринимателям, что позволяло им применять ЕНВД на основании подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Налоговый орган установил, что выручка от торговли через созданный магазин в большинстве случаев распределялась на предпринимателей, которые применяли ЕНВД и не являлись плательщиками НДС и налога на прибыль, при этом используемая обществом и предпринимателями площадь магазинов не разграничивалась, используемое предпринимателями торговое оборудование находилось на балансе общества. Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль и НДС. Суд признал доначисление неправомерным, отметив, что использование одного IP-адреса в условиях их нахождения в одном жилом помещении, открытие счетов в одних и тех же банках не свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Более того, наличие в штате предпринимателей и общества одних и тех же сотрудников свидетельствует о совместном ведении предпринимательской деятельности, но не подтверждает создание схемы "дробления бизнеса". Суд отметил, что аффилированные лица действительно осуществляли реальную предпринимательскую деятельность. В результате проверки налоговый орган установил лишь факт взаимозависимости, однако установление исключительно данного обстоятельства недостаточно для подтверждения факта получения необоснованной налоговой выгоды в результате создания схемы "дробления бизнеса". Суд отметил, установив, что используемая для осуществления торговли предпринимателями площадь магазинов превышает 150 кв. м, налоговый орган не доначислил налоги по общей системе предпринимателем, а указал на создание обществом "схемы дробления", не приведя при этом никаких доказательств того, что именно общество управляло деятельностью предпринимателей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Что нужно знать о налоге на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Освобождение от налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Освобождение от налога на прибыль
Типовая ситуация: Налог на прибыль: основные правила исчисления и уплаты
(Издательство "Главная книга", 2025)Плательщики - российские организации на ОСН и получающие в РФ доходы иностранные организации. Освобождены от налога резиденты Сколково, инновационных центров и Технополиса, организации, зарегистрированные на Курильских островах (ст. ст. 246, 246.1, 246.1-1, 246.3 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Плательщики - российские организации на ОСН и получающие в РФ доходы иностранные организации. Освобождены от налога резиденты Сколково, инновационных центров и Технополиса, организации, зарегистрированные на Курильских островах (ст. ст. 246, 246.1, 246.1-1, 246.3 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 246.1. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности
(ред. от 17.11.2025)Статья 246.1. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)В экономическом аспекте адвокатские образования осуществляют свою деятельность на основе принципов самофинансирования и самоокупаемости. Все затраты адвокатских образований покрываются за счет средств, зарабатываемых адвокатами. С учетом того что по крайней мере часть вознаграждения адвокаты получают от клиентов - физических лиц, государство предоставляет адвокатам льготы по налогам; в частности, вознаграждения, получаемые адвокатами за оказываемые правовые услуги, не облагаются налогом на добавленную стоимость; адвокатские образования не являются плательщиками налога на прибыль.
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)В экономическом аспекте адвокатские образования осуществляют свою деятельность на основе принципов самофинансирования и самоокупаемости. Все затраты адвокатских образований покрываются за счет средств, зарабатываемых адвокатами. С учетом того что по крайней мере часть вознаграждения адвокаты получают от клиентов - физических лиц, государство предоставляет адвокатам льготы по налогам; в частности, вознаграждения, получаемые адвокатами за оказываемые правовые услуги, не облагаются налогом на добавленную стоимость; адвокатские образования не являются плательщиками налога на прибыль.
Готовое решение: Порядок уплаты налога на прибыль и авансовых платежей
(КонсультантПлюс, 2025)3.3. Кто не платит авансовые платежи по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)3.3. Кто не платит авансовые платежи по налогу на прибыль
Корреспонденция счетов: Как отразить в бюджетном учете органа государственной власти субъекта РФ передачу в операционную аренду коммерческой организации (не относящейся к госсектору нефинансовой организации) офисного здания, находящегося в собственности субъекта РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае орган государственной власти в рамках своей компетенции действует от имени публично-правового образования - субъекта РФ. В соответствии с положениями ст. 246 НК РФ публично-правовые образования не являются плательщиками налога на прибыль организаций. По данному вопросу см. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98, Письмо Минфина России от 28.04.2015 N 03-03-05/24417.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае орган государственной власти в рамках своей компетенции действует от имени публично-правового образования - субъекта РФ. В соответствии с положениями ст. 246 НК РФ публично-правовые образования не являются плательщиками налога на прибыль организаций. По данному вопросу см. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98, Письмо Минфина России от 28.04.2015 N 03-03-05/24417.
Готовое решение: Какие сделки признаются контролируемыми
(КонсультантПлюс, 2025)- не платят налог на прибыль в бюджеты других субъектов РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)- не платят налог на прибыль в бюджеты других субъектов РФ;
Готовое решение: Место подачи налоговых деклараций и расчетов
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы - неплательщик налога на прибыль, исполняющий обязанности налогового агента по данному налогу, выберите код 231.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы - неплательщик налога на прибыль, исполняющий обязанности налогового агента по данному налогу, выберите код 231.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Таким образом, по нашему мнению, поскольку к 08.08.2023 иностранная организация вела деятельность на строительной площадке менее 12 месяцев, то она на эту дату не являлась плательщиком налога на прибыль в РФ. Соответственно, российский заказчик в любом случае не может быть признан налоговым агентом в отношении выплат, перечисленных до 08.08.2023.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Таким образом, по нашему мнению, поскольку к 08.08.2023 иностранная организация вела деятельность на строительной площадке менее 12 месяцев, то она на эту дату не являлась плательщиком налога на прибыль в РФ. Соответственно, российский заказчик в любом случае не может быть признан налоговым агентом в отношении выплат, перечисленных до 08.08.2023.
Статья: 3 особенности НДС-вычетов, связанных с работами и услугами в рамках ЕАЭС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)И в том, и в другом случае база по налогу на прибыль будет одинаковая. Так что вопрос не принципиальный для плательщиков налога на прибыль. К тому же наличие разных позиций в разных письмах Минфина указывает на то, что по этому поводу в НК РФ есть определенные неясности и сомнения, которые должны трактоваться в пользу налогоплательщиков <6>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)И в том, и в другом случае база по налогу на прибыль будет одинаковая. Так что вопрос не принципиальный для плательщиков налога на прибыль. К тому же наличие разных позиций в разных письмах Минфина указывает на то, что по этому поводу в НК РФ есть определенные неясности и сомнения, которые должны трактоваться в пользу налогоплательщиков <6>.
Готовое решение: Как учесть операции по договору простого товарищества в налоговом и бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Заполнять декларацию по налогу на прибыль в отношении операций товарищества вам не нужно. Товарищество не является плательщиком налога на прибыль, участники сами платят налог и подают декларации (п. 1 ст. 246, ст. 278 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Заполнять декларацию по налогу на прибыль в отношении операций товарищества вам не нужно. Товарищество не является плательщиком налога на прибыль, участники сами платят налог и подают декларации (п. 1 ст. 246, ст. 278 НК РФ).
Статья: Упрощенные системы налогообложения для малого и среднего предпринимательства: опыт и совершенствование
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Нельзя не сказать о готовящемся в 2022 г. эксперименте в ряде регионов - автоматической УСН (АУСН) [13, 9]. Предполагается, что "новый налоговый режим АУСН будет ориентирован на микробизнес, ИП с доходом ниже 60 млн руб., предприятия, где трудится меньше 5 человек. Пользователи АУСН не будут платить налог на прибыль, имущество организаций, НДС, а ИП - НДФЛ, НДС" <16>. Но уже сейчас видны ее плюсы и минусы, кроме того, в какой редакции она дойдет до практического применения - вопрос. Поэтому ее рассматривать, по нашему мнению, сейчас преждевременно.
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Нельзя не сказать о готовящемся в 2022 г. эксперименте в ряде регионов - автоматической УСН (АУСН) [13, 9]. Предполагается, что "новый налоговый режим АУСН будет ориентирован на микробизнес, ИП с доходом ниже 60 млн руб., предприятия, где трудится меньше 5 человек. Пользователи АУСН не будут платить налог на прибыль, имущество организаций, НДС, а ИП - НДФЛ, НДС" <16>. Но уже сейчас видны ее плюсы и минусы, кроме того, в какой редакции она дойдет до практического применения - вопрос. Поэтому ее рассматривать, по нашему мнению, сейчас преждевременно.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 13.01.2023 N 03-03-05/1731
(Мухин С.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)При этом Российская Федерация, субъекты РФ, как и иные публично-правовые образования, не являются плательщиками налога на прибыль организаций согласно положениям ст. 246 НК РФ. Поэтому доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в собственности Российской Федерации или субъектов РФ и являющегося имуществом государственной казны Российской Федерации или казны субъекта РФ, не подлежат обложению налогом на прибыль организаций.
(Мухин С.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)При этом Российская Федерация, субъекты РФ, как и иные публично-правовые образования, не являются плательщиками налога на прибыль организаций согласно положениям ст. 246 НК РФ. Поэтому доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в собственности Российской Федерации или субъектов РФ и являющегося имуществом государственной казны Российской Федерации или казны субъекта РФ, не подлежат обложению налогом на прибыль организаций.