Не является объектом обложения страховыми взносами
Подборка наиболее важных документов по запросу Не является объектом обложения страховыми взносами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 20.1 "Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Сумма возмещения обществом стоимости понесенных расходов физическим лицам в связи с прохождением ими медицинских осмотров не является объектом обложения страховыми взносами, поскольку носит исключительно компенсационный характер. Форма несения расходов не меняет их существа и фактического основания несения применительно к установленной ТК РФ обязанности работодателя и не влечет возможность квалификации таких расходов работодателя в качестве дохода работников.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Сумма возмещения обществом стоимости понесенных расходов физическим лицам в связи с прохождением ими медицинских осмотров не является объектом обложения страховыми взносами, поскольку носит исключительно компенсационный характер. Форма несения расходов не меняет их существа и фактического основания несения применительно к установленной ТК РФ обязанности работодателя и не влечет возможность квалификации таких расходов работодателя в качестве дохода работников.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 20.1 "Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Соответственно, такие выплаты не являлись оплатой труда (вознаграждением за труд) и по смыслу статьи 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ не являлись объектом обложения страховыми взносами, не могли вопреки выводам ответчика быть включены в базу для начисления страховых взносов."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2025)Не облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ выплаты в пользу застрахованных лиц в следующих случаях (п. п. 1, 4 - 7 ст. 420, ст. 422 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Не облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ выплаты в пользу застрахованных лиц в следующих случаях (п. п. 1, 4 - 7 ст. 420, ст. 422 НК РФ):
Готовое решение: Как начислять и уплачивать в СФР взносы на страхование от несчастных случаев на производстве
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты, которые не облагают взносами на страхование от несчастных случаев, указаны в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты, которые не облагают взносами на страхование от несчастных случаев, указаны в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Статья 20.2. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Статья 20.2. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
(ред. от 28.11.2025)Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
Статья: Новости от 04.10.2024
("Главная книга", 2024, N 20)Дело в том, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты в пользу физлиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, в частности, в рамках трудовых отношений и по договору ГПХ на выполнение работ, оказание услуг. Поэтому выплаты, производимые организацией в пользу физлиц, не состоящих с ней в трудовых отношениях, не являются объектом обложения страховыми взносами.
("Главная книга", 2024, N 20)Дело в том, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты в пользу физлиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, в частности, в рамках трудовых отношений и по договору ГПХ на выполнение работ, оказание услуг. Поэтому выплаты, производимые организацией в пользу физлиц, не состоящих с ней в трудовых отношениях, не являются объектом обложения страховыми взносами.
Готовое решение: Как начислить на выплаты по гражданско-правовым договорам страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ
(КонсультантПлюс, 2025)Независимо от того, с кем вы заключаете договор аренды помещения (жилого или нежилого) - с работником или другим физлицом, взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с арендной платы начислять не нужно. Эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами. Такой вывод следует из ст. 606 ГК РФ, п. 4 ст. 420 НК РФ, Писем Минфина России от 17.09.2024 N 03-15-05/88855, от 18.06.2018 N 03-15-07/41602 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 25.06.2018 N БС-4-11/12184@).
(КонсультантПлюс, 2025)Независимо от того, с кем вы заключаете договор аренды помещения (жилого или нежилого) - с работником или другим физлицом, взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с арендной платы начислять не нужно. Эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами. Такой вывод следует из ст. 606 ГК РФ, п. 4 ст. 420 НК РФ, Писем Минфина России от 17.09.2024 N 03-15-05/88855, от 18.06.2018 N 03-15-07/41602 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 25.06.2018 N БС-4-11/12184@).
"Памятки по трудовым правам и обязанностям работника и работодателя, разъясняющие требования трудового законодательства Российской Федерации: Сборник памяток для работодателя"
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)При этом выплаты, произведенные работодателем в пределах норм, установленных законодательством РФ, не являются объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды.
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)При этом выплаты, произведенные работодателем в пределах норм, установленных законодательством РФ, не являются объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды.
Статья: О налоговой эффективности выплат персоналу. Какие факторы на нее влияют
(Лысенко Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)При этом важно учесть, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. В связи с этим выплаты работникам, предоставляемые безотносительно к их вкладу в работу организации и ее результату, не могут быть отнесены к вознаграждениям в рамках трудовых отношений и не являются объектом обложения страховыми взносами. Такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами вне зависимости от того, указаны ли они в ст. 422 НК РФ.
(Лысенко Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)При этом важно учесть, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. В связи с этим выплаты работникам, предоставляемые безотносительно к их вкладу в работу организации и ее результату, не могут быть отнесены к вознаграждениям в рамках трудовых отношений и не являются объектом обложения страховыми взносами. Такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами вне зависимости от того, указаны ли они в ст. 422 НК РФ.
Статья: Отражение операций по аренде жилья по договору с физическим лицом
(Мухин С.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 9)По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или временное пользование. Таким образом, суммы арендной платы, выплачиваемые организацией физическому лицу (арендодателю), не являются объектами обложения страховыми взносами. Аналогичной позиции придерживается Минфин России (Письмо от 19.10.2022 N 03-04-06/101306).
(Мухин С.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 9)По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или временное пользование. Таким образом, суммы арендной платы, выплачиваемые организацией физическому лицу (арендодателю), не являются объектами обложения страховыми взносами. Аналогичной позиции придерживается Минфин России (Письмо от 19.10.2022 N 03-04-06/101306).
Готовое решение: Как облагаются различные виды выплат взносами на страхование от несчастных случаев
(КонсультантПлюс, 2025)Дивиденды не облагаются страховыми взносами от несчастных случаев. Поскольку дивиденды являются доходом от участия в организации, их выплата не связана с трудовыми отношениями. Следовательно, они не являются объектом обложения страховыми взносами (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Дивиденды не облагаются страховыми взносами от несчастных случаев. Поскольку дивиденды являются доходом от участия в организации, их выплата не связана с трудовыми отношениями. Следовательно, они не являются объектом обложения страховыми взносами (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Статья: Возмещение (компенсация) морального вреда в трудовых и налоговых правоотношениях: к проблеме оптимизации межотраслевых связей Налогового кодекса РФ и Трудового кодекса РФ
(Лушникова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)2. Следующая проблема, которая ждет своего решения, - это порядок налогообложения компенсации морального вреда налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами. Начнем с анализа компенсации морального вреда в трудовых отношениях как объекта обложения НДФЛ. С момента появления в НК РФ главы 23 позиция Минфина РФ и ФНС в части правовой квалификации названной выплаты постоянно кардинально менялась - от признания в качестве дохода объекта налогообложения <15> до отнесения в последующие годы к компенсационной выплате, не подлежащей налогообложению. Во втором случае позиция Минфина РФ и ФНС также варьировалась, т.е. налогообложению не подлежали компенсации морального вреда только на основании судебного решения <16> либо во всех случаях компенсаций как на основании соглашения сторон <17>. На сегодняшний день официальная позиция Минфина РФ в части налогообложения компенсации морального вреда в трудовых отношениях приобрела весьма "странные" основания <18>. Министерство считает, что в ТК РФ (а именно в ст. 21 и 22) разграничиваются права работника и, соответственно, обязанности работодателя в зависимости от вида морального вреда, в этой связи и различаются случай компенсации морального вреда и случай возмещения вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья в связи с исполнением трудовых обязанностей. Не является объектом обложения НДФЛ и страховыми взносами единственный вид компенсационных выплат - выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также с увольнением работника в пределах норм, установленных законодательством России. При этом в официальной позиции Минфина подчеркивается, что речь идет о компенсационных выплатах в части возмещения морального вреда только на основании судебного решения. В иных случаях, по мнению Минфина РФ, компенсация морального вреда подлежит обложению НДФЛ <19>.
(Лушникова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)2. Следующая проблема, которая ждет своего решения, - это порядок налогообложения компенсации морального вреда налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами. Начнем с анализа компенсации морального вреда в трудовых отношениях как объекта обложения НДФЛ. С момента появления в НК РФ главы 23 позиция Минфина РФ и ФНС в части правовой квалификации названной выплаты постоянно кардинально менялась - от признания в качестве дохода объекта налогообложения <15> до отнесения в последующие годы к компенсационной выплате, не подлежащей налогообложению. Во втором случае позиция Минфина РФ и ФНС также варьировалась, т.е. налогообложению не подлежали компенсации морального вреда только на основании судебного решения <16> либо во всех случаях компенсаций как на основании соглашения сторон <17>. На сегодняшний день официальная позиция Минфина РФ в части налогообложения компенсации морального вреда в трудовых отношениях приобрела весьма "странные" основания <18>. Министерство считает, что в ТК РФ (а именно в ст. 21 и 22) разграничиваются права работника и, соответственно, обязанности работодателя в зависимости от вида морального вреда, в этой связи и различаются случай компенсации морального вреда и случай возмещения вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья в связи с исполнением трудовых обязанностей. Не является объектом обложения НДФЛ и страховыми взносами единственный вид компенсационных выплат - выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также с увольнением работника в пределах норм, установленных законодательством России. При этом в официальной позиции Минфина подчеркивается, что речь идет о компенсационных выплатах в части возмещения морального вреда только на основании судебного решения. В иных случаях, по мнению Минфина РФ, компенсация морального вреда подлежит обложению НДФЛ <19>.
Готовое решение: Как заполнить и представить в налоговый орган ежемесячную форму персонифицированных сведений о физических лицах (форму по КНД 1151162)
(КонсультантПлюс, 2025)Если же материальную помощь вы выплачиваете лицу, которое у вас не работает (например, родственнику умершего работника), то такие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и в форму персонифицированных сведений не включаются (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 3.1 Порядка заполнения формы персонифицированных сведений о физлицах, Письмо УФНС России по г. Москве от 07.02.2023 N 27-16/013080@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же материальную помощь вы выплачиваете лицу, которое у вас не работает (например, родственнику умершего работника), то такие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и в форму персонифицированных сведений не включаются (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 3.1 Порядка заполнения формы персонифицированных сведений о физлицах, Письмо УФНС России по г. Москве от 07.02.2023 N 27-16/013080@).
Готовое решение: Облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам и их детям
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно разъяснениям Минфина России не облагаются страховыми взносами, например, передача брендированной сувенирной продукции новому работнику по договору дарения, приз по результатам спортивной спартакиады, подарок к профессиональному празднику, юбилейной дате (см. п. 2 Письма от 28.12.2024 N 03-04-06/133008, Письма от 15.02.2021 N 03-15-06/10032, от 04.12.2017 N 03-15-06/80448). Стоимость ценных подарков, которые не связаны с вознаграждением за труд и его стимулированием и передаются по договору дарения, не является объектом обложения страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минтруда России от 24.10.2023 N 17-4/ООГ-818).
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно разъяснениям Минфина России не облагаются страховыми взносами, например, передача брендированной сувенирной продукции новому работнику по договору дарения, приз по результатам спортивной спартакиады, подарок к профессиональному празднику, юбилейной дате (см. п. 2 Письма от 28.12.2024 N 03-04-06/133008, Письма от 15.02.2021 N 03-15-06/10032, от 04.12.2017 N 03-15-06/80448). Стоимость ценных подарков, которые не связаны с вознаграждением за труд и его стимулированием и передаются по договору дарения, не является объектом обложения страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минтруда России от 24.10.2023 N 17-4/ООГ-818).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Поэтому эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. Именно такой вывод сделан в Постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Поэтому эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. Именно такой вывод сделан в Постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12.