Не является объектом обложения страховыми взносами
Подборка наиболее важных документов по запросу Не является объектом обложения страховыми взносами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 20.1 "Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Сумма возмещения обществом стоимости понесенных расходов физическим лицам в связи с прохождением ими медицинских осмотров не является объектом обложения страховыми взносами, поскольку носит исключительно компенсационный характер. Форма несения расходов не меняет их существа и фактического основания несения применительно к установленной ТК РФ обязанности работодателя и не влечет возможность квалификации таких расходов работодателя в качестве дохода работников.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Сумма возмещения обществом стоимости понесенных расходов физическим лицам в связи с прохождением ими медицинских осмотров не является объектом обложения страховыми взносами, поскольку носит исключительно компенсационный характер. Форма несения расходов не меняет их существа и фактического основания несения применительно к установленной ТК РФ обязанности работодателя и не влечет возможность квалификации таких расходов работодателя в качестве дохода работников.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 20.1 "Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Соответственно, такие выплаты не являлись оплатой труда (вознаграждением за труд) и по смыслу статьи 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ не являлись объектом обложения страховыми взносами, не могли вопреки выводам ответчика быть включены в базу для начисления страховых взносов."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2025)Не облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ выплаты в пользу застрахованных лиц в следующих случаях (п. п. 1, 4 - 7 ст. 420, ст. 422 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Не облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ выплаты в пользу застрахованных лиц в следующих случаях (п. п. 1, 4 - 7 ст. 420, ст. 422 НК РФ):
Готовое решение: Как начислять и уплачивать в СФР взносы на страхование от несчастных случаев на производстве
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты, которые не облагают взносами на страхование от несчастных случаев, указаны в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты, которые не облагают взносами на страхование от несчастных случаев, указаны в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Статья 20.2. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
(ред. от 28.12.2024)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Статья 20.2. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
(ред. от 17.11.2025)Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
Последние изменения: Страховые взносы и НДФЛ при выплатах иностранцам и нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2025)Пока иностранец является временно пребывающим на территории РФ, выплаты в его пользу не являются объектом обложения страховыми взносами. С момента получения им статуса временно проживающего на территории РФ они облагаются страховыми взносами на ОПС и на случай ВНиМ.
(КонсультантПлюс, 2025)Пока иностранец является временно пребывающим на территории РФ, выплаты в его пользу не являются объектом обложения страховыми взносами. С момента получения им статуса временно проживающего на территории РФ они облагаются страховыми взносами на ОПС и на случай ВНиМ.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Поэтому эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. Именно такой вывод сделан в Постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Поэтому эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. Именно такой вывод сделан в Постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12.
Статья: Возмещение (компенсация) морального вреда в трудовых и налоговых правоотношениях: к проблеме оптимизации межотраслевых связей Налогового кодекса РФ и Трудового кодекса РФ
(Лушникова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)2. Следующая проблема, которая ждет своего решения, - это порядок налогообложения компенсации морального вреда налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами. Начнем с анализа компенсации морального вреда в трудовых отношениях как объекта обложения НДФЛ. С момента появления в НК РФ главы 23 позиция Минфина РФ и ФНС в части правовой квалификации названной выплаты постоянно кардинально менялась - от признания в качестве дохода объекта налогообложения <15> до отнесения в последующие годы к компенсационной выплате, не подлежащей налогообложению. Во втором случае позиция Минфина РФ и ФНС также варьировалась, т.е. налогообложению не подлежали компенсации морального вреда только на основании судебного решения <16> либо во всех случаях компенсаций как на основании соглашения сторон <17>. На сегодняшний день официальная позиция Минфина РФ в части налогообложения компенсации морального вреда в трудовых отношениях приобрела весьма "странные" основания <18>. Министерство считает, что в ТК РФ (а именно в ст. 21 и 22) разграничиваются права работника и, соответственно, обязанности работодателя в зависимости от вида морального вреда, в этой связи и различаются случай компенсации морального вреда и случай возмещения вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья в связи с исполнением трудовых обязанностей. Не является объектом обложения НДФЛ и страховыми взносами единственный вид компенсационных выплат - выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также с увольнением работника в пределах норм, установленных законодательством России. При этом в официальной позиции Минфина подчеркивается, что речь идет о компенсационных выплатах в части возмещения морального вреда только на основании судебного решения. В иных случаях, по мнению Минфина РФ, компенсация морального вреда подлежит обложению НДФЛ <19>.
(Лушникова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)2. Следующая проблема, которая ждет своего решения, - это порядок налогообложения компенсации морального вреда налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами. Начнем с анализа компенсации морального вреда в трудовых отношениях как объекта обложения НДФЛ. С момента появления в НК РФ главы 23 позиция Минфина РФ и ФНС в части правовой квалификации названной выплаты постоянно кардинально менялась - от признания в качестве дохода объекта налогообложения <15> до отнесения в последующие годы к компенсационной выплате, не подлежащей налогообложению. Во втором случае позиция Минфина РФ и ФНС также варьировалась, т.е. налогообложению не подлежали компенсации морального вреда только на основании судебного решения <16> либо во всех случаях компенсаций как на основании соглашения сторон <17>. На сегодняшний день официальная позиция Минфина РФ в части налогообложения компенсации морального вреда в трудовых отношениях приобрела весьма "странные" основания <18>. Министерство считает, что в ТК РФ (а именно в ст. 21 и 22) разграничиваются права работника и, соответственно, обязанности работодателя в зависимости от вида морального вреда, в этой связи и различаются случай компенсации морального вреда и случай возмещения вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья в связи с исполнением трудовых обязанностей. Не является объектом обложения НДФЛ и страховыми взносами единственный вид компенсационных выплат - выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также с увольнением работника в пределах норм, установленных законодательством России. При этом в официальной позиции Минфина подчеркивается, что речь идет о компенсационных выплатах в части возмещения морального вреда только на основании судебного решения. В иных случаях, по мнению Минфина РФ, компенсация морального вреда подлежит обложению НДФЛ <19>.
Готовое решение: Как облагаются различные виды выплат взносами на страхование от несчастных случаев
(КонсультантПлюс, 2025)Дивиденды не облагаются страховыми взносами от несчастных случаев. Поскольку дивиденды являются доходом от участия в организации, их выплата не связана с трудовыми отношениями. Следовательно, они не являются объектом обложения страховыми взносами (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Дивиденды не облагаются страховыми взносами от несчастных случаев. Поскольку дивиденды являются доходом от участия в организации, их выплата не связана с трудовыми отношениями. Следовательно, они не являются объектом обложения страховыми взносами (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Готовое решение: Как начислить на выплаты по гражданско-правовым договорам страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ
(КонсультантПлюс, 2025)Независимо от того, с кем вы заключаете договор аренды помещения (жилого или нежилого) - с работником или другим физлицом, взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с арендной платы начислять не нужно. Эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами. Такой вывод следует из ст. 606 ГК РФ, п. 4 ст. 420 НК РФ, Писем Минфина России от 17.09.2024 N 03-15-05/88855, от 18.06.2018 N 03-15-07/41602 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 25.06.2018 N БС-4-11/12184@).
(КонсультантПлюс, 2025)Независимо от того, с кем вы заключаете договор аренды помещения (жилого или нежилого) - с работником или другим физлицом, взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с арендной платы начислять не нужно. Эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами. Такой вывод следует из ст. 606 ГК РФ, п. 4 ст. 420 НК РФ, Писем Минфина России от 17.09.2024 N 03-15-05/88855, от 18.06.2018 N 03-15-07/41602 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 25.06.2018 N БС-4-11/12184@).
Статья: Налогообложение оплаты проезда работников от дома до работы и обратно
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)Что касается судов, то они считают, что оплата проезда работников от дома на работу и обратно страховыми взносами не облагается. Так, АС Волго-Вятского округа в постановлении от 02.10.2024 N Ф01-45/2024 по делу N А17-10426/2023 рассмотрел ситуацию, когда компания возмещала работникам расходы на проезд до места работы и обратно на основании Положения об оплате труда работников. Проверяющие решили, что такие выплаты осуществляются в рамках трудовых отношений и должны облагаться страховыми взносами. Но суд указал, что в соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Верховного суда РФ от 04.09.2017 N 303-КГ17-6952, в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12, от 03.12.2013 N 10905/13, от 10.12.2013 N 11031/13, сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда. В рассматриваемой ситуации выплаты носили социальный характер, не зависели от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой ими работы и не являлись оплатой труда (вознаграждением за труд). Учитывая это, суд пришел к выводу, что оплата проезда работников от дома на работу и обратно не является объектом обложения страховыми взносами и не подлежит включению в базу для их начисления. К таким же выводам пришел АС Уральского округа в постановлении от 25.06.2020 N Ф09-3781/20 по делу N А60-42926/2019.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 9)Что касается судов, то они считают, что оплата проезда работников от дома на работу и обратно страховыми взносами не облагается. Так, АС Волго-Вятского округа в постановлении от 02.10.2024 N Ф01-45/2024 по делу N А17-10426/2023 рассмотрел ситуацию, когда компания возмещала работникам расходы на проезд до места работы и обратно на основании Положения об оплате труда работников. Проверяющие решили, что такие выплаты осуществляются в рамках трудовых отношений и должны облагаться страховыми взносами. Но суд указал, что в соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Верховного суда РФ от 04.09.2017 N 303-КГ17-6952, в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12, от 03.12.2013 N 10905/13, от 10.12.2013 N 11031/13, сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда. В рассматриваемой ситуации выплаты носили социальный характер, не зависели от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой ими работы и не являлись оплатой труда (вознаграждением за труд). Учитывая это, суд пришел к выводу, что оплата проезда работников от дома на работу и обратно не является объектом обложения страховыми взносами и не подлежит включению в базу для их начисления. К таким же выводам пришел АС Уральского округа в постановлении от 25.06.2020 N Ф09-3781/20 по делу N А60-42926/2019.
Готовое решение: Как начисляются страховые взносы в СФР на травматизм на выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)Не нужно начислять страховые взносы на травматизм на выплаты (включая стипендию) по договору целевого обучения, поскольку выплаты по такому договору не являются объектом обложения страховыми взносами. Такой вывод следует из п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, ч. 1, 3 ст. 56 Закона об образовании, п. п. 2, 5 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 27.04.2024 N 555.
(КонсультантПлюс, 2025)Не нужно начислять страховые взносы на травматизм на выплаты (включая стипендию) по договору целевого обучения, поскольку выплаты по такому договору не являются объектом обложения страховыми взносами. Такой вывод следует из п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, ч. 1, 3 ст. 56 Закона об образовании, п. п. 2, 5 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 27.04.2024 N 555.
Статья: Эволюция и проблемы дефиниции объекта обложения страховыми взносами в российском законодательстве и правоприменительной практике
(Шушанов О.П.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Таким образом, в Постановлении от 14 мая 2013 г. N 17744/12 Президиум ВАС РФ фактически признал правомерной мотивировку ФАС Северо-Западного округа, ранее использованную им при вынесении своих постановлений <18>, в той части, что выплаты социального характера не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
(Шушанов О.П.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Таким образом, в Постановлении от 14 мая 2013 г. N 17744/12 Президиум ВАС РФ фактически признал правомерной мотивировку ФАС Северо-Западного округа, ранее использованную им при вынесении своих постановлений <18>, в той части, что выплаты социального характера не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
Статья: Комментарий к Постановлению Четвертого арбитражного апелляционного суда от 11.10.2024 по делу N А19-10863/2024 <С каких социальных выплат работникам не нужно платить соцвзносы?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)Поэтому спорная материальная помощь не является объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для их начисления. Аналогичный вывод следует из Определений Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 29.10.2019 N 306-ЭС19-9697 по делу N А12-24556/2018, от 04.09.2017 N 303-КГ17-6952 по делу N А51-10641/2016.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)Поэтому спорная материальная помощь не является объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для их начисления. Аналогичный вывод следует из Определений Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 29.10.2019 N 306-ЭС19-9697 по делу N А12-24556/2018, от 04.09.2017 N 303-КГ17-6952 по делу N А51-10641/2016.
Статья: О налоговой эффективности выплат персоналу. Какие факторы на нее влияют
(Лысенко Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)При этом важно учесть, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. В связи с этим выплаты работникам, предоставляемые безотносительно к их вкладу в работу организации и ее результату, не могут быть отнесены к вознаграждениям в рамках трудовых отношений и не являются объектом обложения страховыми взносами. Такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами вне зависимости от того, указаны ли они в ст. 422 НК РФ.
(Лысенко Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)При этом важно учесть, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. В связи с этим выплаты работникам, предоставляемые безотносительно к их вкладу в работу организации и ее результату, не могут быть отнесены к вознаграждениям в рамках трудовых отношений и не являются объектом обложения страховыми взносами. Такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами вне зависимости от того, указаны ли они в ст. 422 НК РФ.