Не списана кредитОрская задолженность
Подборка наиболее важных документов по запросу Не списана кредитОрская задолженность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация получила аванс в счет предстоящего оказания услуг более трех лет назад и планирует погасить задолженность, оказав услуги. Вправе ли организация после оказания услуг принять к вычету НДС с аванса? Какие налоговые последствия возможны, если кредиторская задолженность не была списана в установленный срок?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Вопрос: Организация получила аванс в счет предстоящего оказания услуг более трех лет назад и планирует погасить задолженность, оказав услуги. Вправе ли организация после оказания услуг принять к вычету НДС с аванса? Какие налоговые последствия возможны, если кредиторская задолженность не была списана в установленный срок?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Вопрос: Организация получила аванс в счет предстоящего оказания услуг более трех лет назад и планирует погасить задолженность, оказав услуги. Вправе ли организация после оказания услуг принять к вычету НДС с аванса? Какие налоговые последствия возможны, если кредиторская задолженность не была списана в установленный срок?
Вопрос: О продлении действия нормы, позволяющей не учитывать списанную кредиторскую задолженность по прекращенным в 2022 г. обязательствам в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 10.07.2023 N 03-03-06/1/63905)Вопрос: О продлении действия нормы, позволяющей не учитывать списанную кредиторскую задолженность по прекращенным в 2022 г. обязательствам в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 10.07.2023 N 03-03-06/1/63905)Вопрос: О продлении действия нормы, позволяющей не учитывать списанную кредиторскую задолженность по прекращенным в 2022 г. обязательствам в целях налога на прибыль.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)18) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием, а также на списание специализированным обществом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами выпущенных им облигаций;
(ред. от 17.11.2025)18) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием, а также на списание специализированным обществом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами выпущенных им облигаций;
Статья: Если на момент регистрации ДТ нет документа, подтверждающего право на освобождение от НДС, то льгота не применяется
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)Общество имело кредиторскую задолженность, сроки исковой давности взыскания которой, по мнению инспекции, истекли в проверяемом периоде. Суд удовлетворил требование организации. Для признания безнадежного долга таковым в связи с истечением срока исковой давности налоговый орган должен располагать документами, которые позволяют установить дату возникновения кредиторской задолженности (договор, спецификации и т.д.). Вместе с тем данные документы инспекцией не истребовались и в материалы дела не представлены. Списание суммы кредиторской задолженности заявителем не производилось, что может указывать и на то, что момент возникновения кредиторской задолженности в спорный период не наступил. Данный факт налоговым органом не опровергнут, доказательства обратного не представлены. Взыскание контрагентом задолженности с налогоплательщика не производилось, что может указывать на фактическое отсутствие кредиторской задолженности (возврат, ошибочное отражение и т.д.). Данный факт проверяющими не выяснялся, они ограничились только сведениями из регистров бухгалтерского учета, без проведения мероприятий налогового контроля по проверке указанных данных. При отсутствии надлежащих доказательств спорная задолженность не могла рассматриваться инспекцией как невозможная к взысканию. У налогового органа отсутствовали основания для вывода, что она подлежала списанию и включению в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль в проверяемый период.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)Общество имело кредиторскую задолженность, сроки исковой давности взыскания которой, по мнению инспекции, истекли в проверяемом периоде. Суд удовлетворил требование организации. Для признания безнадежного долга таковым в связи с истечением срока исковой давности налоговый орган должен располагать документами, которые позволяют установить дату возникновения кредиторской задолженности (договор, спецификации и т.д.). Вместе с тем данные документы инспекцией не истребовались и в материалы дела не представлены. Списание суммы кредиторской задолженности заявителем не производилось, что может указывать и на то, что момент возникновения кредиторской задолженности в спорный период не наступил. Данный факт налоговым органом не опровергнут, доказательства обратного не представлены. Взыскание контрагентом задолженности с налогоплательщика не производилось, что может указывать на фактическое отсутствие кредиторской задолженности (возврат, ошибочное отражение и т.д.). Данный факт проверяющими не выяснялся, они ограничились только сведениями из регистров бухгалтерского учета, без проведения мероприятий налогового контроля по проверке указанных данных. При отсутствии надлежащих доказательств спорная задолженность не могла рассматриваться инспекцией как невозможная к взысканию. У налогового органа отсутствовали основания для вывода, что она подлежала списанию и включению в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль в проверяемый период.
Статья: Сотрудничество российской компании с китайской: последствия неисполнения обязанности налогового агента по НДС
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 35)Организация имела кредиторскую задолженность, сроки исковой давности взыскания которой, по мнению инспекции, истекли в проверяемом периоде. Суд удовлетворил требование организации. Для признания безнадежного долга таковым в связи с истечением срока исковой давности налоговый орган должен располагать документами, которые позволяют установить дату возникновения кредиторской задолженности (договор, спецификации и т.д.). Вместе с тем данные документы инспекцией не истребовались и в материалы дела не представлены. Списание суммы кредиторской задолженности заявителем не производилось, что может указывать и на то, что момент возникновения кредиторской задолженности в спорный период не наступил. Данный факт налоговым органом не опровергнут, доказательства обратного не представлены. Взыскание контрагентом задолженности с налогоплательщика не производилось, что может указывать на фактическое отсутствие кредиторской задолженности (возврат, ошибочное отражение и т.д.). Данный факт проверяющими не выяснялся, они ограничились только сведениями из регистров бухгалтерского учета, без проведения мероприятий налогового контроля по проверке указанных данных. При отсутствии надлежащих доказательств спорная задолженность не могла рассматриваться инспекцией как невозможная к взысканию. У налогового органа отсутствовали основания для вывода, что она подлежала списанию и включению в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль в проверяемый период.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 35)Организация имела кредиторскую задолженность, сроки исковой давности взыскания которой, по мнению инспекции, истекли в проверяемом периоде. Суд удовлетворил требование организации. Для признания безнадежного долга таковым в связи с истечением срока исковой давности налоговый орган должен располагать документами, которые позволяют установить дату возникновения кредиторской задолженности (договор, спецификации и т.д.). Вместе с тем данные документы инспекцией не истребовались и в материалы дела не представлены. Списание суммы кредиторской задолженности заявителем не производилось, что может указывать и на то, что момент возникновения кредиторской задолженности в спорный период не наступил. Данный факт налоговым органом не опровергнут, доказательства обратного не представлены. Взыскание контрагентом задолженности с налогоплательщика не производилось, что может указывать на фактическое отсутствие кредиторской задолженности (возврат, ошибочное отражение и т.д.). Данный факт проверяющими не выяснялся, они ограничились только сведениями из регистров бухгалтерского учета, без проведения мероприятий налогового контроля по проверке указанных данных. При отсутствии надлежащих доказательств спорная задолженность не могла рассматриваться инспекцией как невозможная к взысканию. У налогового органа отсутствовали основания для вывода, что она подлежала списанию и включению в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль в проверяемый период.
Статья: Распределение имущества корпорации как одно из последствий исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц: вопросы теории и практики
(Маврина Ю.Ф.)
("Гражданское право", 2021, N 4)Такое понимание подтверждается и нормами специального законодательства <3>. Прежде всего правилами Федерального закона "О государственной регистрации недвижимости", согласно которым в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество автоматически право собственности юридических лиц не прекращается в связи с ликвидацией и (или) исключением из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица, в названном Законе отсутствуют соответствующие правовые основания для прекращения права собственности названных юридических лиц. Примечательно, что и ст. 235 ГК РФ не называет в качестве оснований прекращения права собственности ни исключение юридического лица из ЕГРЮЛ, ни ликвидацию. Налоговое законодательство также не содержит норм о прекращении налоговых обязательств в результате исключения юридического лица, и, по мнению профильных ведомств, прекращение деятельности юридического лица не всегда влечет списание кредиторской задолженности, в том числе налоговой <4>. Вышеприведенные указания свидетельствуют о том, что вопросы правовых последствий прекращения деятельности юридических лиц недоработаны и требуют более детальной регламентации с учетом взаимосвязи всех федеральных законов, имеющих выход на указанную проблематику.
(Маврина Ю.Ф.)
("Гражданское право", 2021, N 4)Такое понимание подтверждается и нормами специального законодательства <3>. Прежде всего правилами Федерального закона "О государственной регистрации недвижимости", согласно которым в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество автоматически право собственности юридических лиц не прекращается в связи с ликвидацией и (или) исключением из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица, в названном Законе отсутствуют соответствующие правовые основания для прекращения права собственности названных юридических лиц. Примечательно, что и ст. 235 ГК РФ не называет в качестве оснований прекращения права собственности ни исключение юридического лица из ЕГРЮЛ, ни ликвидацию. Налоговое законодательство также не содержит норм о прекращении налоговых обязательств в результате исключения юридического лица, и, по мнению профильных ведомств, прекращение деятельности юридического лица не всегда влечет списание кредиторской задолженности, в том числе налоговой <4>. Вышеприведенные указания свидетельствуют о том, что вопросы правовых последствий прекращения деятельности юридических лиц недоработаны и требуют более детальной регламентации с учетом взаимосвязи всех федеральных законов, имеющих выход на указанную проблематику.
Готовое решение: Занижение налоговой базы по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы своевременно не списали кредиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности или имеются иные основания для списания, то в общем случае вы занизили налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку вовремя не признали в этой сумме внереализационный доход. При обнаружении ошибки вам необходимо оформить первичные учетные документы о списании кредиторской задолженности. В налоговом регистре на последний день того отчетного (налогового) периода, в котором возникли основания для списания задолженности, надо отразить внереализационный доход. Дальнейшие действия такие же, как и в случае исправлений при занижении дохода от реализации. Они описаны выше.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы своевременно не списали кредиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности или имеются иные основания для списания, то в общем случае вы занизили налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку вовремя не признали в этой сумме внереализационный доход. При обнаружении ошибки вам необходимо оформить первичные учетные документы о списании кредиторской задолженности. В налоговом регистре на последний день того отчетного (налогового) периода, в котором возникли основания для списания задолженности, надо отразить внереализационный доход. Дальнейшие действия такие же, как и в случае исправлений при занижении дохода от реализации. Они описаны выше.
Готовое решение: Как на УСН списать кредиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы вовремя не спишете кредиторскую задолженность и не признаете ее в доходах, вы можете занизить налог, а за это предусмотрена ответственность.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы вовремя не спишете кредиторскую задолженность и не признаете ее в доходах, вы можете занизить налог, а за это предусмотрена ответственность.