Не создали обособленное подразделение
Подборка наиболее важных документов по запросу Не создали обособленное подразделение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Создание филиала и открытие представительства юрлица
(КонсультантПлюс, 2025)...заключение договора аренды не равносильно и не влечет создание филиала или обособленного подразделения организации... Для создания филиала необходимы соответствующее решение, подача документов в налоговый орган. До совершения (без совершения) настоящих действий аренда помещения не свидетельствует о создании филиала..."
(КонсультантПлюс, 2025)...заключение договора аренды не равносильно и не влечет создание филиала или обособленного подразделения организации... Для создания филиала необходимы соответствующее решение, подача документов в налоговый орган. До совершения (без совершения) настоящих действий аренда помещения не свидетельствует о создании филиала..."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 289 "Налоговая декларация" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, в части, обязывающей представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации. По мнению налогоплательщика, данная норма возлагает дополнительную обязанность по представлению налоговых деклараций по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения головной организации, что не предусмотрено п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Верховный Суд РФ отметил, что в отличие от ситуации ликвидации налогоплательщика при ликвидации обособленного подразделения налогоплательщик продолжает существовать и его обязанность по представлению деклараций именно головной организацией и в отношении каждого обособленного подразделения, действующего в текущем налоговом периоде, за каждый отчетный период не прекращается, показатели отчетности закрытого обособленного подразделения могут измениться в последующих отчетных периодах до окончания календарного года. Представление налоговой декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль именно по данному обособленному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками. Представление только лишь информации в составе декларации в отношении головной организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, что не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода (календарный год), в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Из положений абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ не усматривается, что снятие с учета закрытого обособленного подразделения организации освобождает налогоплательщика от обязанности представлять налоговые декларации по закрытому обособленному подразделению. Обязанность по заполнению и представлению декларации по налогу на прибыль организации в отношении закрытого обособленного подразделения не является дополнительным обременением налогоплательщика, оспариваемая норма не создает дополнительной обязанности налогоплательщика, не предусмотренной НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, в части, обязывающей представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации. По мнению налогоплательщика, данная норма возлагает дополнительную обязанность по представлению налоговых деклараций по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения головной организации, что не предусмотрено п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Верховный Суд РФ отметил, что в отличие от ситуации ликвидации налогоплательщика при ликвидации обособленного подразделения налогоплательщик продолжает существовать и его обязанность по представлению деклараций именно головной организацией и в отношении каждого обособленного подразделения, действующего в текущем налоговом периоде, за каждый отчетный период не прекращается, показатели отчетности закрытого обособленного подразделения могут измениться в последующих отчетных периодах до окончания календарного года. Представление налоговой декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль именно по данному обособленному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками. Представление только лишь информации в составе декларации в отношении головной организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, что не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода (календарный год), в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Из положений абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ не усматривается, что снятие с учета закрытого обособленного подразделения организации освобождает налогоплательщика от обязанности представлять налоговые декларации по закрытому обособленному подразделению. Обязанность по заполнению и представлению декларации по налогу на прибыль организации в отношении закрытого обособленного подразделения не является дополнительным обременением налогоплательщика, оспариваемая норма не создает дополнительной обязанности налогоплательщика, не предусмотренной НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: Кто, когда и как должен определять НДФЛ-базу по РК
("Главная книга", 2025, N 6)- Организация зарегистрирована в Москве. Есть несколько дистанционных сотрудников, которые работают и проживают в районе Крайнего Севера. ПН и РК начисляются <11>. Обособленного подразделения у организации нет. ФНС указывала, что привлечение дистанционных работников само по себе не создает обособленных подразделений организаций <12>.
("Главная книга", 2025, N 6)- Организация зарегистрирована в Москве. Есть несколько дистанционных сотрудников, которые работают и проживают в районе Крайнего Севера. ПН и РК начисляются <11>. Обособленного подразделения у организации нет. ФНС указывала, что привлечение дистанционных работников само по себе не создает обособленных подразделений организаций <12>.
Статья: Правовая природа обособленных структурных подразделений организаций
(Парамонова С.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 8)К началу XX в. в России, несмотря на отсутствие понятия юридического лица на уровне общеимперского законодательства, его отдельные виды, пусть без наличия строгой системы, но все же имели нормативное закрепление <12>. Правовые средства организации деятельности юридических лиц не предусматривали порядок создания обособленных подразделений в современном их понимании. В XIX в. представление интересов юридических лиц вне места их нахождения осуществлялось за счет создания отделений, контор, агентств, руководители которых именовались приказчиками. В теории такие образования подвергались изучению. Считалось, что в отличие от агентов, исполняющих разного рода поручения и выступающих второстепенными органами управления, открытие постоянных филиалий должно быть "формально обставленным" <13>.
(Парамонова С.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 8)К началу XX в. в России, несмотря на отсутствие понятия юридического лица на уровне общеимперского законодательства, его отдельные виды, пусть без наличия строгой системы, но все же имели нормативное закрепление <12>. Правовые средства организации деятельности юридических лиц не предусматривали порядок создания обособленных подразделений в современном их понимании. В XIX в. представление интересов юридических лиц вне места их нахождения осуществлялось за счет создания отделений, контор, агентств, руководители которых именовались приказчиками. В теории такие образования подвергались изучению. Считалось, что в отличие от агентов, исполняющих разного рода поручения и выступающих второстепенными органами управления, открытие постоянных филиалий должно быть "формально обставленным" <13>.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Если же компания не создает оборудованные рабочие места для своих сотрудников или продолжительность работ на стройке составляет не более одного месяца, деятельность организации в таких условиях не ведет к созданию обособленных подразделений.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Если же компания не создает оборудованные рабочие места для своих сотрудников или продолжительность работ на стройке составляет не более одного месяца, деятельность организации в таких условиях не ведет к созданию обособленных подразделений.
Статья: Выполнение субъектами права принципов ESG в области корпоративного управления
(Максуров А.А.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 1)На третьем этапе следует формальная разработка внутрикорпоративных стандартов и нормативных документов в рассматриваемой области, при которой учитываются: а) требования закона и отраслевых корпоративных стандартов; б) коррупционные риски, свойственные данной организации; в) специфика и возможности конкретной компании (например, компания из десяти сотрудников вряд ли сможет выделить для антикоррупционного комплаенс-контроля отдельную штатную единицу и тем более не сможет создать специальное обособленное структурное подразделение, призванное заниматься данным вопросом, однако вполне может возложить соответствующие дополнительные обязанности на кадрового работника или сотрудника, обеспечивающего безопасность предприятия).
(Максуров А.А.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 1)На третьем этапе следует формальная разработка внутрикорпоративных стандартов и нормативных документов в рассматриваемой области, при которой учитываются: а) требования закона и отраслевых корпоративных стандартов; б) коррупционные риски, свойственные данной организации; в) специфика и возможности конкретной компании (например, компания из десяти сотрудников вряд ли сможет выделить для антикоррупционного комплаенс-контроля отдельную штатную единицу и тем более не сможет создать специальное обособленное структурное подразделение, призванное заниматься данным вопросом, однако вполне может возложить соответствующие дополнительные обязанности на кадрового работника или сотрудника, обеспечивающего безопасность предприятия).
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Само по себе заключение договора субподряда и направление сотрудников в командировку сроком более месяца не свидетельствует о создании налогоплательщиком обособленного подразделения.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Само по себе заключение договора субподряда и направление сотрудников в командировку сроком более месяца не свидетельствует о создании налогоплательщиком обособленного подразделения.
Последние изменения: Филиалы и представительства иностранных коммерческих организаций, их аккредитация. Обособленные подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)Заключение трудовых договоров о дистанционной работе не приводит к созданию обособленных подразделений.
(КонсультантПлюс, 2025)Заключение трудовых договоров о дистанционной работе не приводит к созданию обособленных подразделений.
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок
(КонсультантПлюс, 2025)Представительства и филиалы не являются юрлицами. Создавшее их юрлицо наделяет их имуществом и утверждает положения, на основании которых они действуют. Обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов по месту нахождения обособленных подразделений (п. 3 ст. 55 ГК РФ, ч. 2 ст. 19 НК РФ). Они не имеют статуса налогоплательщика, не рассматриваются в качестве участников налоговых правоотношений.
(КонсультантПлюс, 2025)Представительства и филиалы не являются юрлицами. Создавшее их юрлицо наделяет их имуществом и утверждает положения, на основании которых они действуют. Обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов по месту нахождения обособленных подразделений (п. 3 ст. 55 ГК РФ, ч. 2 ст. 19 НК РФ). Они не имеют статуса налогоплательщика, не рассматриваются в качестве участников налоговых правоотношений.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Не любое структурное подразделение организации является филиалом. Например, наличие обособленного подразделения или представительства не создает препятствий для перехода на УСН.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Не любое структурное подразделение организации является филиалом. Например, наличие обособленного подразделения или представительства не создает препятствий для перехода на УСН.
Готовое решение: Как составить положение об обособленном подразделении ООО
(КонсультантПлюс, 2025)Положение об обособленном подразделении ООО оформлять необязательно, так как признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации. Исключение - филиалы и представительства, для этих обособленных подразделений положение необходимо (п. 2 ст. 11 НК РФ, п. 4 ст. 5 Закона об ООО).
(КонсультантПлюс, 2025)Положение об обособленном подразделении ООО оформлять необязательно, так как признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации. Исключение - филиалы и представительства, для этих обособленных подразделений положение необходимо (п. 2 ст. 11 НК РФ, п. 4 ст. 5 Закона об ООО).