Не сопоставление счет-фактур
Подборка наиболее важных документов по запросу Не сопоставление счет-фактур (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.10.2024 N 11АП-10488/2024 по делу N А49-11054/2023
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При сопоставлении записей в АСК НДС книги покупок ООО "ТЭК" и книги продаж ООО "Кардинал" в 4 квартале 2019 года, счета-фактуры не сопоставляются, ООО "Кардинал" в книге продаж не отражает доход от реализации ООО "ТЭК". В книге продаж за 4 квартал контрагент ООО "ТЭК" отсутствует, следовательно, ООО "Кардинал" услуги по перевозке по контрагенту не подтверждает.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При сопоставлении записей в АСК НДС книги покупок ООО "ТЭК" и книги продаж ООО "Кардинал" в 4 квартале 2019 года, счета-фактуры не сопоставляются, ООО "Кардинал" в книге продаж не отражает доход от реализации ООО "ТЭК". В книге продаж за 4 квартал контрагент ООО "ТЭК" отсутствует, следовательно, ООО "Кардинал" услуги по перевозке по контрагенту не подтверждает.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Типичные ошибки бухгалтеров в декларации по НДС
(Шоломова Е.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)Если поставщик или покупатель указали разные реквизиты документа, программы, применяемые налоговиками, не сопоставят данные счета-фактуры. Например, если поставщик указал в номере счета-фактуры латинскую букву X (икс), а покупатель - русскую букву X. Уточнять из-за этого отчетность не нужно, достаточно представить в налоговый орган пояснения.
(Шоломова Е.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)Если поставщик или покупатель указали разные реквизиты документа, программы, применяемые налоговиками, не сопоставят данные счета-фактуры. Например, если поставщик указал в номере счета-фактуры латинскую букву X (икс), а покупатель - русскую букву X. Уточнять из-за этого отчетность не нужно, достаточно представить в налоговый орган пояснения.
Статья: Ошибки при указании номера счета-фактуры в книге покупок
(Никитин В.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 10)Вместе с тем такую ошибку могут выявить налоговики. Комментируя типовые ошибки налогоплательщиков при заполнении НДС-деклараций, УФНС России по Хабаровскому краю в Приложении к Письму от 22.07.2016 N 14-27/13440 указало следующее: "Если поставщик или покупатель по-разному отразили реквизиты документа, программа налоговых органов не сопоставит данные счета-фактуры. Например, поставщик записал в номере счета-фактуры латинскую букву X (икс), а покупатель зарегистрировал документ в книге покупок с русской буквой Х. Уточнять из-за этого отчетность нет необходимости, достаточно представить пояснения".
(Никитин В.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 10)Вместе с тем такую ошибку могут выявить налоговики. Комментируя типовые ошибки налогоплательщиков при заполнении НДС-деклараций, УФНС России по Хабаровскому краю в Приложении к Письму от 22.07.2016 N 14-27/13440 указало следующее: "Если поставщик или покупатель по-разному отразили реквизиты документа, программа налоговых органов не сопоставит данные счета-фактуры. Например, поставщик записал в номере счета-фактуры латинскую букву X (икс), а покупатель зарегистрировал документ в книге покупок с русской буквой Х. Уточнять из-за этого отчетность нет необходимости, достаточно представить пояснения".
Статья: Автоматизированные "камералки" деклараций по НДС
(Чистякова Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 7)Кроме того, нередки ошибки при аннулировании записей в разделе 9 "Сведения из книги продаж" (приложении 1 к разделу 9 "Сведения из дополнительных листов книги продаж"). Например, сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, указанную в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию, либо отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию. Если выявленная ИФНС ошибка не привела к занижению НДС, представлять уточненную декларацию не требуется. Хотя налоговики это рекомендуют (письмо ФНС от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@). При этом уточненная декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
(Чистякова Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 7)Кроме того, нередки ошибки при аннулировании записей в разделе 9 "Сведения из книги продаж" (приложении 1 к разделу 9 "Сведения из дополнительных листов книги продаж"). Например, сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, указанную в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию, либо отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию. Если выявленная ИФНС ошибка не привела к занижению НДС, представлять уточненную декларацию не требуется. Хотя налоговики это рекомендуют (письмо ФНС от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@). При этом уточненная декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 8)...в связи с тем что все услуги, оказанные в адрес ПАО "Тулачермет" в 2011 - 2013 гг., были непосредственно связаны с процедурами вывоза товара за пределы таможенной территории РФ, при выставлении счетов-фактур... ОАО "РЖД" должны были применить ставку НДС 0%".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 8)...в связи с тем что все услуги, оказанные в адрес ПАО "Тулачермет" в 2011 - 2013 гг., были непосредственно связаны с процедурами вывоза товара за пределы таможенной территории РФ, при выставлении счетов-фактур... ОАО "РЖД" должны были применить ставку НДС 0%".
Вопрос: В II квартале 2019 года наши поставщики прислали корректировочные счета-фактуры на уменьшение цены товара за I квартал того же года. Мы провели документы, отразив разницу в книге продаж. Но возникло расхождение по сумме доходов по НДС и прибыли. Какие объяснения мы должны представить в ФНС?
("Бухгалтер Крыма", 2019, N 12)При восстановлении в порядке, определенном п. 3 ст. 170 НК РФ, сумм НДС, принятых к вычету налогоплательщиком в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, счета-фактуры, на основании которых суммы налога приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению (п. 14 Правил ведения книги продаж <2>). Имеются в виду суммы, указанные в графах 17 или 17а либо 18 книги продаж. Они отражаются в декларации по НДС за тот квартал, в котором зарегистрирован корректировочный счет-фактура в этой книге.
("Бухгалтер Крыма", 2019, N 12)При восстановлении в порядке, определенном п. 3 ст. 170 НК РФ, сумм НДС, принятых к вычету налогоплательщиком в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, счета-фактуры, на основании которых суммы налога приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению (п. 14 Правил ведения книги продаж <2>). Имеются в виду суммы, указанные в графах 17 или 17а либо 18 книги продаж. Они отражаются в декларации по НДС за тот квартал, в котором зарегистрирован корректировочный счет-фактура в этой книге.
Статья: Как контролировать налоговые риски
(Васильев Д.А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в инвестиционной и управляющей компаниях", 2006, N 4)В рассматриваемой ситуации компания-покупатель получала товар больше календарного года и вполне могла бы убедиться, что работает с действительным, а не мнимым поставщиком. Очевидно, доводы налоговиков основаны и на других доказательствах, например излишне альбомных форм накладных и счетов-фактур или заезженных шаблонов договоров поставки, заимствованных из общедоступной консультационно-правовой системы. По-видимому, рекламы мнимых поставщиков никто, кроме проверяемой организации, тоже не видел, как никто и не сопоставлял цены поставки со среднерыночными.
(Васильев Д.А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в инвестиционной и управляющей компаниях", 2006, N 4)В рассматриваемой ситуации компания-покупатель получала товар больше календарного года и вполне могла бы убедиться, что работает с действительным, а не мнимым поставщиком. Очевидно, доводы налоговиков основаны и на других доказательствах, например излишне альбомных форм накладных и счетов-фактур или заезженных шаблонов договоров поставки, заимствованных из общедоступной консультационно-правовой системы. По-видимому, рекламы мнимых поставщиков никто, кроме проверяемой организации, тоже не видел, как никто и не сопоставлял цены поставки со среднерыночными.
Вопрос: ...К нам пришел товар по товарной накладной, к которой был выписан счет-фактура с N 7076/1 от 30.09.2016. Мы приняли НДС к вычету, сдали декларацию за III квартал. Поставщик в своей декларации отразил этот счет-фактуру с N 7076. Является ли критичным различие при отражении номера счета-фактуры в декларациях?
("Главная книга", 2016, N 22)Ответ: Вы должны составлять НДС-отчетность, опираясь на данные, имеющиеся в вашей организации. Даже если программа налоговиков не сопоставит данные о таком счете-фактуре из вашей декларации с аналогичными данными из декларации продавца, с вас потребуют представить пояснения. Главное - сделать это вовремя (с этим мы разобрались в предыдущем вопросе).
("Главная книга", 2016, N 22)Ответ: Вы должны составлять НДС-отчетность, опираясь на данные, имеющиеся в вашей организации. Даже если программа налоговиков не сопоставит данные о таком счете-фактуре из вашей декларации с аналогичными данными из декларации продавца, с вас потребуют представить пояснения. Главное - сделать это вовремя (с этим мы разобрались в предыдущем вопросе).
Статья: Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия "Анализ организации и осуществления выездных налоговых проверок, взыскания доначисленных сумм в 2019 - 2021 годах и истекшем периоде 2022 года"
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)<38> Р-3 "По результатам анализа таможенных деклараций и сопоставления их с данными АСК НДС-2 существуют разрывы по НДС", Р-24 "Все не сопоставленные счета-фактуры в книге покупок с КВО 22", Р-7 "Разница между данными ЕГАИС и налоговых деклараций", Р-8 "Сумма не исчисленного налога на прибыль с доходов иностранных организаций в виде процентов по кредитным договорам, выплата доходов иностранным компаниям, являющихся резидентами стран офшорной зоны или стран низконалоговой юрисдикции", Р-9 "Акциз табак", Р-11 "Занижение объекта налогообложения по налогу на имущество в отношении НП, не представивших декларации по налогу на имущество или не заявивших объект налогообложения", Р-12 "Занижение объекта налогообложения по налогу на землю в отношении НП, не представивших декларации по земельному налогу или не заявивших объект налогообложения", Р-13 "Занижение объекта налогообложения по транспортному налогу в отношении НП, не представивших декларации по транспортному налогу или не заявивших объект налогообложения", Р-14 "В справках по НДФЛ сумма начисленного налога не совпадает с суммой уплаченного по данным КРСБ конкретного налогоплательщика", Р-15 "Риски правопередатчика".
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)<38> Р-3 "По результатам анализа таможенных деклараций и сопоставления их с данными АСК НДС-2 существуют разрывы по НДС", Р-24 "Все не сопоставленные счета-фактуры в книге покупок с КВО 22", Р-7 "Разница между данными ЕГАИС и налоговых деклараций", Р-8 "Сумма не исчисленного налога на прибыль с доходов иностранных организаций в виде процентов по кредитным договорам, выплата доходов иностранным компаниям, являющихся резидентами стран офшорной зоны или стран низконалоговой юрисдикции", Р-9 "Акциз табак", Р-11 "Занижение объекта налогообложения по налогу на имущество в отношении НП, не представивших декларации по налогу на имущество или не заявивших объект налогообложения", Р-12 "Занижение объекта налогообложения по налогу на землю в отношении НП, не представивших декларации по земельному налогу или не заявивших объект налогообложения", Р-13 "Занижение объекта налогообложения по транспортному налогу в отношении НП, не представивших декларации по транспортному налогу или не заявивших объект налогообложения", Р-14 "В справках по НДФЛ сумма начисленного налога не совпадает с суммой уплаченного по данным КРСБ конкретного налогоплательщика", Р-15 "Риски правопередатчика".