Не сформирован источник для вычета НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Не сформирован источник для вычета НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, установлено, что в финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщиком вовлечены формальные контрагенты, которые не имели возможности и фактически не исполняли договорные обязательства. Их участие в сделках носило искусственный характер и сводилось лишь к оформлению комплекта документов с целью получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. В бюджете не сформирован источник вычета (возмещения) НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, установлено, что в финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщиком вовлечены формальные контрагенты, которые не имели возможности и фактически не исполняли договорные обязательства. Их участие в сделках носило искусственный характер и сводилось лишь к оформлению комплекта документов с целью получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. В бюджете не сформирован источник вычета (возмещения) НДС.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При приобретении лома у физических и юридических лиц не формируется источник вычетов по НДС, а при реализации металлопроката возникает обязательство по уплате НДС, и контрагентом были использованы "технические" организации, формирующие налоговые вычеты, с целью уменьшения налоговых обязательств.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При приобретении лома у физических и юридических лиц не формируется источник вычетов по НДС, а при реализации металлопроката возникает обязательство по уплате НДС, и контрагентом были использованы "технические" организации, формирующие налоговые вычеты, с целью уменьшения налоговых обязательств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@ <В ходе осмотра налоговики вправе проверять помещения третьих лиц> (п. 3.2 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков)
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)Ревизоры выявили: общество включило в состав НДС-вычетов сумму налога, предъявленного ему при совершении сомнительных операций. Источник вычетов не сформирован, а НДС конечными участниками цепочки не исчислен и не отправлен в бюджет. Значит, учет этих операций мог привести к искажению сведений о фактах хозяйственной жизни и необоснованному занижению налогов. Дабы прояснить ситуацию, проверяющие пытались ознакомиться с оригиналами документов, но должностные лица фирмы им в этом не содействовали. Подобное бездействие - достаточное основание полагать, что подлинники могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены. В связи с этим фискалы решились на полный комплекс контрольных мероприятий. В данном случае выемка оригиналов документов и предметов, которые могут подтверждать либо опровергать факт правонарушений, является необходимой.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)Ревизоры выявили: общество включило в состав НДС-вычетов сумму налога, предъявленного ему при совершении сомнительных операций. Источник вычетов не сформирован, а НДС конечными участниками цепочки не исчислен и не отправлен в бюджет. Значит, учет этих операций мог привести к искажению сведений о фактах хозяйственной жизни и необоснованному занижению налогов. Дабы прояснить ситуацию, проверяющие пытались ознакомиться с оригиналами документов, но должностные лица фирмы им в этом не содействовали. Подобное бездействие - достаточное основание полагать, что подлинники могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены. В связи с этим фискалы решились на полный комплекс контрольных мероприятий. В данном случае выемка оригиналов документов и предметов, которые могут подтверждать либо опровергать факт правонарушений, является необходимой.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 24.07.2023 по делу N А40-146854/2022 <О признании незаконными действий (бездействия) должностных лиц ФНС в ходе проведения выемки документов и предметов и просьбе вернуть изъятое>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Ревизоры выявили: общество включило в состав НДС-вычетов сумму налога, предъявленного ему при совершении сомнительных операций. Источник вычетов не сформирован, а НДС конечными участниками цепочки формирования таковых не исчислен и не уплачен в бюджет. Отсюда вывод: учет этих операций мог привести к искажению сведений о фактах хозяйственной жизни и необоснованному занижению налогов.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Ревизоры выявили: общество включило в состав НДС-вычетов сумму налога, предъявленного ему при совершении сомнительных операций. Источник вычетов не сформирован, а НДС конечными участниками цепочки формирования таковых не исчислен и не уплачен в бюджет. Отсюда вывод: учет этих операций мог привести к искажению сведений о фактах хозяйственной жизни и необоснованному занижению налогов.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлениями судов апелляционной и кассационной инстанций, в удовлетворении заявления отказано по тому основанию, что в бюджете не сформирован источник вычета (возмещения) сумм НДС, заявленного налогоплательщиком.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлениями судов апелляционной и кассационной инстанций, в удовлетворении заявления отказано по тому основанию, что в бюджете не сформирован источник вычета (возмещения) сумм НДС, заявленного налогоплательщиком.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Налоговая инспекция сообщила покупателю о том, что в бюджете не сформировался источник для принятия к вычету НДС. Контрагенты продавца имеют признаки фирм-однодневок:
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Налоговая инспекция сообщила покупателю о том, что в бюджете не сформировался источник для принятия к вычету НДС. Контрагенты продавца имеют признаки фирм-однодневок:
Статья: Бездействие налогоплательщика как основание для выемки документов
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)Суды трех инстанций отказали компании в удовлетворении ее требований. Отклоняя довод компании об отсутствии угрозы уничтожения, сокрытия, изменения или замены оригиналов документов, а также довод об отсутствии необходимости их изъятия, суды указали следующее. Из пояснений налогового органа и представленных им документов следует, что в ходе проверки установлено включение в состав вычетов по НДС сумм налога, предъявленных компании при совершении сомнительных операций. Источник вычетов фактически не сформирован, НДС не исчислен конечными участниками цепочки формирования налоговых вычетов и не уплачен в бюджет. Эти обстоятельства являются основанием для проверяющих предполагать, что учет операций мог привести к искажению сведений о фактах хозяйственной жизни и необоснованному занижению налогов.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)Суды трех инстанций отказали компании в удовлетворении ее требований. Отклоняя довод компании об отсутствии угрозы уничтожения, сокрытия, изменения или замены оригиналов документов, а также довод об отсутствии необходимости их изъятия, суды указали следующее. Из пояснений налогового органа и представленных им документов следует, что в ходе проверки установлено включение в состав вычетов по НДС сумм налога, предъявленных компании при совершении сомнительных операций. Источник вычетов фактически не сформирован, НДС не исчислен конечными участниками цепочки формирования налоговых вычетов и не уплачен в бюджет. Эти обстоятельства являются основанием для проверяющих предполагать, что учет операций мог привести к искажению сведений о фактах хозяйственной жизни и необоснованному занижению налогов.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- в письме налоговая служба сообщила покупателю о том, что на основании анализа данных, содержащихся в информационных системах налоговых органов, выявлены обстоятельства, свидетельствующие о наличии не сформированного по цепочке поставщиков товара источника для принятия к вычету НДС по взаимоотношениям с контрагентом-продавцом. Контрагенты продавца и далее по цепочке имеют признаки организаций-"однодневок" и "транзитных";
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- в письме налоговая служба сообщила покупателю о том, что на основании анализа данных, содержащихся в информационных системах налоговых органов, выявлены обстоятельства, свидетельствующие о наличии не сформированного по цепочке поставщиков товара источника для принятия к вычету НДС по взаимоотношениям с контрагентом-продавцом. Контрагенты продавца и далее по цепочке имеют признаки организаций-"однодневок" и "транзитных";