Не распределяемые общехозяйственные расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Не распределяемые общехозяйственные расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как калькулировать себестоимость
(Издательство "Главная книга", 2025)Общехозяйственные расходы не распределяем, поскольку применяем директ-костинг. Величина общепроизводственных расходов, приходящихся на цех N 1 - 95 945,95 руб. (383 783,80 руб. x 0,25).
(Издательство "Главная книга", 2025)Общехозяйственные расходы не распределяем, поскольку применяем директ-костинг. Величина общепроизводственных расходов, приходящихся на цех N 1 - 95 945,95 руб. (383 783,80 руб. x 0,25).
Готовое решение: Как распределить НДС по косвенным расходам
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете правило 5 процентов, то в тех кварталах, в которых доля расходов по необлагаемым операциям не превышает 5% от общей суммы расходов, "входной" НДС по косвенным (общехозяйственным) расходам можно принимать к вычету (при условии, что вы вправе принимать "входной" ("ввозной") налог к вычету) в полной сумме, не распределяя (п. 4 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете правило 5 процентов, то в тех кварталах, в которых доля расходов по необлагаемым операциям не превышает 5% от общей суммы расходов, "входной" НДС по косвенным (общехозяйственным) расходам можно принимать к вычету (при условии, что вы вправе принимать "входной" ("ввозной") налог к вычету) в полной сумме, не распределяя (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)отнесение общехозяйственных расходов, в части не распределяемых на себестоимость готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг), на финансовый результат текущего финансового года отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040120200 "Расходы экономического субъекта" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010980200 "Общехозяйственные расходы учреждений";
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)отнесение общехозяйственных расходов, в части не распределяемых на себестоимость готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг), на финансовый результат текущего финансового года отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040120200 "Расходы экономического субъекта" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010980200 "Общехозяйственные расходы учреждений";
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат и выхода продукции в растениеводстве"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Данные аналитического учета в производственном отчете (форма N 83-АПК) используется для составления отчетных калькуляций по растениеводству. До составления отчетных калькуляций нужно распределить по культурам (группам однородных культур) учтенные на отдельных аналитических счетах затраты на осушение и орошение, нераспределенные амортизационные отчисления и расходы на ремонт; отнести долю общепроизводственных и общехозяйственных расходов и, таким образом, определить общую сумму затрат калькуляционного объекта.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Данные аналитического учета в производственном отчете (форма N 83-АПК) используется для составления отчетных калькуляций по растениеводству. До составления отчетных калькуляций нужно распределить по культурам (группам однородных культур) учтенные на отдельных аналитических счетах затраты на осушение и орошение, нераспределенные амортизационные отчисления и расходы на ремонт; отнести долю общепроизводственных и общехозяйственных расходов и, таким образом, определить общую сумму затрат калькуляционного объекта.
Статья: Оценка новаций в бухгалтерском учете запасов и основных средств: дискуссионные вопросы и перспективы их решения
(Дружиловская Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)Запрет же на включение в себестоимость запасов и основных средств управленческих расходов на практике вызвал неоднозначную оценку. С одной стороны, для практиков стало проще учитывать управленческие расходы, поскольку теперь их не нужно распределять между видами продукции. С другой стороны, практиков беспокоит возможная ситуация, когда против списанных на себестоимость продаж общехозяйственных расходов за отчетный период не будет получена достаточная величина доходов. В таком случае в отчетности будет показан убыток, что не совсем выгодно многим организациям. Оценивая запрет на включение управленческих расходов в себестоимость запасов и основных средств, отметим, что он является данью сближения российских правил учета с регламентациями МСФО, в которых административные накладные расходы, не связанные непосредственно с созданием активов, в себестоимость таких активов не включаются.
(Дружиловская Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)Запрет же на включение в себестоимость запасов и основных средств управленческих расходов на практике вызвал неоднозначную оценку. С одной стороны, для практиков стало проще учитывать управленческие расходы, поскольку теперь их не нужно распределять между видами продукции. С другой стороны, практиков беспокоит возможная ситуация, когда против списанных на себестоимость продаж общехозяйственных расходов за отчетный период не будет получена достаточная величина доходов. В таком случае в отчетности будет показан убыток, что не совсем выгодно многим организациям. Оценивая запрет на включение управленческих расходов в себестоимость запасов и основных средств, отметим, что он является данью сближения российских правил учета с регламентациями МСФО, в которых административные накладные расходы, не связанные непосредственно с созданием активов, в себестоимость таких активов не включаются.
"Бюджетные учреждения: планирование, учет, анализ и контроль: Учебник"
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Бехтерева И.С., Бобрышев А.Н., Васильева К.Н., Головин С.В., Ельчанинова О.В., Коробейникова Л.С., Костюкова Е.И., Кривошеев А.В., Сапожникова Н.Г., Спиридонова Н.Э., Татаринова М.Н., Тунин С.А., Феськова М.В., Чуриков А.В., Яковенко В.С.)
(под ред. Ендовицкого Д.А.)
("КНОРУС", 2022)В свою очередь, косвенные затраты не могут быть прямо отнесены на конкретную услугу, так как они связаны с производством нескольких видов продукции, работ, услуг (например, оплата коммунальных услуг, затраты на содержание и эксплуатацию зданий, содержание оборудования, услуг связи, командировки и обучение персонала). Данные затраты распределяются в соответствии с выбранной базой распределения, в качестве которой чаще всего выступают прямые затраты, затраты на оплату труда, объем выручки и др. Общехозяйственные расходы распределяются на себестоимость либо относятся на увеличение расходов текущего финансового года в нераспределяемой части.
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Бехтерева И.С., Бобрышев А.Н., Васильева К.Н., Головин С.В., Ельчанинова О.В., Коробейникова Л.С., Костюкова Е.И., Кривошеев А.В., Сапожникова Н.Г., Спиридонова Н.Э., Татаринова М.Н., Тунин С.А., Феськова М.В., Чуриков А.В., Яковенко В.С.)
(под ред. Ендовицкого Д.А.)
("КНОРУС", 2022)В свою очередь, косвенные затраты не могут быть прямо отнесены на конкретную услугу, так как они связаны с производством нескольких видов продукции, работ, услуг (например, оплата коммунальных услуг, затраты на содержание и эксплуатацию зданий, содержание оборудования, услуг связи, командировки и обучение персонала). Данные затраты распределяются в соответствии с выбранной базой распределения, в качестве которой чаще всего выступают прямые затраты, затраты на оплату труда, объем выручки и др. Общехозяйственные расходы распределяются на себестоимость либо относятся на увеличение расходов текущего финансового года в нераспределяемой части.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Если же необлагаемая операция заключается в предоставлении процентного займа, то, по нашему мнению, организация может выделить экономически обоснованный перечень общехозяйственных расходов, необходимых для ее осуществления. Иные общехозяйственные расходы не будут считаться необходимыми для осуществления необлагаемой операции и, соответственно, НДС по ним не должен распределяться по пропорции.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Если же необлагаемая операция заключается в предоставлении процентного займа, то, по нашему мнению, организация может выделить экономически обоснованный перечень общехозяйственных расходов, необходимых для ее осуществления. Иные общехозяйственные расходы не будут считаться необходимыми для осуществления необлагаемой операции и, соответственно, НДС по ним не должен распределяться по пропорции.
"Годовой отчет для учреждений здравоохранения - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Списаны общехозяйственные расходы в части нераспределяемых расходов
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Списаны общехозяйственные расходы в части нераспределяемых расходов
Статья: Бухгалтерский учет операций по распределению общехозяйственных расходов
(Крамаров В.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Общехозяйственные расходы образовательного учреждения, произведенные за отчетный период (месяц), распределяются на себестоимость реализованной готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг, а в части нераспределяемых расходов - на финансовый результат (увеличение расходов) текущего финансового года (п. 135 Инструкции N 157н, п. 28 СГС "Запасы"). Аналогичную позицию по этому вопросу занимает Минфин России (см., например, Письмо от 22.04.2016 N 02-07-05/23495).
(Крамаров В.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Общехозяйственные расходы образовательного учреждения, произведенные за отчетный период (месяц), распределяются на себестоимость реализованной готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг, а в части нераспределяемых расходов - на финансовый результат (увеличение расходов) текущего финансового года (п. 135 Инструкции N 157н, п. 28 СГС "Запасы"). Аналогичную позицию по этому вопросу занимает Минфин России (см., например, Письмо от 22.04.2016 N 02-07-05/23495).
Статья: Масштабные изменения Инструкции N 157н
(Малова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Общехозяйственные расходы биотрансформации, произведенные за отчетный период (месяц), согласно утвержденной учреждением учетной политике распределяются на себестоимость биотрансформации, а в части нераспределяемых расходов относятся на увеличение расходов текущего финансового года.
(Малова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Общехозяйственные расходы биотрансформации, произведенные за отчетный период (месяц), согласно утвержденной учреждением учетной политике распределяются на себестоимость биотрансформации, а в части нераспределяемых расходов относятся на увеличение расходов текущего финансового года.
Статья: Подготовлены поправки в Инструкцию N 157н
(Семенова Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Общехозяйственные расходы биотрансформации, произведенные за отчетный период (месяц), согласно утвержденной учреждением учетной политике распределяются на себестоимость биотрансформации, а в части нераспределяемых расходов относятся на увеличение расходов текущего финансового года.
(Семенова Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Общехозяйственные расходы биотрансформации, произведенные за отчетный период (месяц), согласно утвержденной учреждением учетной политике распределяются на себестоимость биотрансформации, а в части нераспределяемых расходов относятся на увеличение расходов текущего финансового года.
Готовое решение: Как учреждению применять СГС "Запасы"
(КонсультантПлюс, 2025)Общехозяйственные расходы распределяются (п. 28 СГС "Запасы", п. 135 Инструкции N 157н):
(КонсультантПлюс, 2025)Общехозяйственные расходы распределяются (п. 28 СГС "Запасы", п. 135 Инструкции N 157н):
Вопрос: Об учете общехозяйственных расходов при исчислении налога на прибыль НКО, осуществляющей предпринимательскую и уставную деятельность.
(Письмо Минфина России от 28.03.2023 N 03-03-06/1/26763)В то же время если НКО осуществляет предпринимательскую деятельность, полученные доходы от которой направляет на осуществление расходов, относящихся к уставной некоммерческой деятельности, то указанные расходы не подлежат распределению в порядке, установленном пунктом 1 статьи 272 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 28.03.2023 N 03-03-06/1/26763)В то же время если НКО осуществляет предпринимательскую деятельность, полученные доходы от которой направляет на осуществление расходов, относящихся к уставной некоммерческой деятельности, то указанные расходы не подлежат распределению в порядке, установленном пунктом 1 статьи 272 НК РФ.