Не признаются объектом обложения страховыми взносами
Подборка наиболее важных документов по запросу Не признаются объектом обложения страховыми взносами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 7 "Застрахованные лица" Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации""Таким образом, выплаты в пользу опекунов (попечителей), являющихся пенсионерами, по договору об осуществлении опеки или попечительства, в том числе по договору о приемной семье, с 01.07.2020 не признаются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование на основании вышеприведенного подпункта 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса как выплаты в пользу физических лиц, не подлежащих обязательному пенсионному страхованию."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 213 "Медицинские осмотры некоторых категорий работников" Трудового кодекса РФ"Судом первой инстанции правомерно отмечено, что ГБУ "ПОО "Астраханский базовый медицинский колледж" (работодатель) организовало психиатрическое освидетельствование своих работников в соответствии с законодательством, регулирующим отношения в сфере образовательной деятельности, что в соответствии с положениями ст. 213 ТК РФ является обязанностью организации и не связано с выплатами работникам. Данные расходы организации не признаются объектом обложения страховыми взносами."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: РСВ: заполняем новую форму
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Выплаты, не признаваемые объектом обложения
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)Выплаты, не признаваемые объектом обложения
Готовое решение: Как отразить отдельные виды выплат в расчете по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты арендных платежей физическому лицу не отражаются в РСВ, так как не признаются объектом обложения страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 4.8 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, Письмо Минфина России от 17.09.2024 N 03-15-05/88855).
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты арендных платежей физическому лицу не отражаются в РСВ, так как не признаются объектом обложения страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 4.8 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, Письмо Минфина России от 17.09.2024 N 03-15-05/88855).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 07.06.2022 N ЕД-7-11/473@
(ред. от 12.12.2022)
"Об утверждении кодов видов доходов и вычетов, а также кодов выплат, не признаваемых объектом обложения страховыми взносами, и выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, для применения специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.07.2022 N 69188)Зарегистрировано в Минюсте России 7 июля 2022 г. N 69188
(ред. от 12.12.2022)
"Об утверждении кодов видов доходов и вычетов, а также кодов выплат, не признаваемых объектом обложения страховыми взносами, и выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, для применения специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.07.2022 N 69188)Зарегистрировано в Минюсте России 7 июля 2022 г. N 69188
Справочная информация: "Уплата индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и страховых взносов, представление налоговой и страховой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Коды видов доходов коды вычетов, коды выплат, не признаваемых объектом обложения страховыми взносами, и выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, для применения специального налогового режима АУСН утверждены Приказом ФНС России от 07.06.2022 N ЕД-7-11/473@.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Коды видов доходов коды вычетов, коды выплат, не признаваемых объектом обложения страховыми взносами, и выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, для применения специального налогового режима АУСН утверждены Приказом ФНС России от 07.06.2022 N ЕД-7-11/473@.
Готовое решение: Как заполнить и представить в налоговый орган ежемесячную форму персонифицированных сведений о физических лицах (форму по КНД 1151162)
(КонсультантПлюс, 2025)Если же иностранный работник выполняет трудовые обязанности (работы, услуги по ГПД) за пределами РФ, то застрахованным лицом он не является и выплаты такому работнику не признаются объектом обложения страховыми взносами. Поэтому включать данные о таком работнике в форму персонифицированных сведений не нужно (п. 3.1 Порядка заполнения формы персонифицированных сведений о физлицах, п. 5 ст. 420 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же иностранный работник выполняет трудовые обязанности (работы, услуги по ГПД) за пределами РФ, то застрахованным лицом он не является и выплаты такому работнику не признаются объектом обложения страховыми взносами. Поэтому включать данные о таком работнике в форму персонифицированных сведений не нужно (п. 3.1 Порядка заполнения формы персонифицированных сведений о физлицах, п. 5 ст. 420 НК РФ).
Готовое решение: Какие гарантии и льготы положены работникам из числа мобилизованных, добровольцев или контрактников, а также членам их семей
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты единовременной матпомощи членам семьи мобилизованного работника, не состоящим в трудовых отношениях с организацией и не выполняющим для нее работы (услуги) по гражданским договорам, не признаются объектом обложения страховыми взносами (Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-04-06/93099).
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты единовременной матпомощи членам семьи мобилизованного работника, не состоящим в трудовых отношениях с организацией и не выполняющим для нее работы (услуги) по гражданским договорам, не признаются объектом обложения страховыми взносами (Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-04-06/93099).
Статья: Актуальные вопросы обложения страховыми взносами в 2025 году
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Решение. Оплата организацией услуг, оказываемых ее работникам в фитнес-центре, облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке. При этом оплата, производимая организацией по договору, заключенному с фитнес-центром в отношении членов семьи, не являющихся работниками организации, не признается объектом обложения страховыми взносами.
(Серебрякова А.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Решение. Оплата организацией услуг, оказываемых ее работникам в фитнес-центре, облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке. При этом оплата, производимая организацией по договору, заключенному с фитнес-центром в отношении членов семьи, не являющихся работниками организации, не признается объектом обложения страховыми взносами.
Статья: Прощение долга по договору займа заемщику - директору организации связи
(Герасимова Н.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В силу п. 4 ст. 420 НК РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением вышеназванных договоров.
(Герасимова Н.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В силу п. 4 ст. 420 НК РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением вышеназванных договоров.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)"В случае если работодатель организует проведение обязательных медицинских осмотров своих работников в соответствии с положениями статьи 213 Трудового кодекса, что является обязанностью организации и не связано с выплатами работникам, то такие расходы организации не признаются объектом обложения страховыми взносами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)"В случае если работодатель организует проведение обязательных медицинских осмотров своих работников в соответствии с положениями статьи 213 Трудового кодекса, что является обязанностью организации и не связано с выплатами работникам, то такие расходы организации не признаются объектом обложения страховыми взносами.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Подтверждением намерений законодателя не признавать объектом обложения страховыми взносами гарантий, возникающих вне трудовых отношений, может служить норма, установленная п. 2 ч. 3.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ, согласно которой средний дневной заработок для исчисления "материнских" пособий определяется путем деления суммы заработка, начисленного за расчетный период, на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на периоды освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством РФ, если на сохраняемую заработную плату за этот период не начислялись страховые взносы. Из приведенных выше разъяснений следует, что такими периодами являются периоды исполнения работниками государственных (воинских), общественных (донорских) и семейных обязанностей.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Подтверждением намерений законодателя не признавать объектом обложения страховыми взносами гарантий, возникающих вне трудовых отношений, может служить норма, установленная п. 2 ч. 3.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ, согласно которой средний дневной заработок для исчисления "материнских" пособий определяется путем деления суммы заработка, начисленного за расчетный период, на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на периоды освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством РФ, если на сохраняемую заработную плату за этот период не начислялись страховые взносы. Из приведенных выше разъяснений следует, что такими периодами являются периоды исполнения работниками государственных (воинских), общественных (донорских) и семейных обязанностей.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 22.05.2023 N БС-4-11/6374@
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)Спорные компенсационные выплаты на возмещение работникам стоимости обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров не включаются в базу для начисления страховых взносов, поскольку в соответствии с правовой позицией, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12, факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не считаются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому что не предусмотрены трудовыми договорами. Эти выплаты не признаются объектами обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для их начисления.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)Спорные компенсационные выплаты на возмещение работникам стоимости обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров не включаются в базу для начисления страховых взносов, поскольку в соответствии с правовой позицией, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12, факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не считаются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому что не предусмотрены трудовыми договорами. Эти выплаты не признаются объектами обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для их начисления.
Статья: Тест: проверяем правильность заполнения РСВ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 9)В расчете по взносам нужно отражать выплаты, которые являются объектом обложения страховыми взносами, то есть те, что указаны в пп. 1, 2 ст. 420 НК РФ <19>. А выплаты и иные вознаграждения в рамках договоров, связанных с передачей в пользование имущества, в частности автомобиля (имущественных прав), не признаются объектом обложения страховыми взносами <20>. Поэтому арендную плату, выплачиваемую сотруднику за аренду автомобиля, в РСВ отражать не надо <21>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 9)В расчете по взносам нужно отражать выплаты, которые являются объектом обложения страховыми взносами, то есть те, что указаны в пп. 1, 2 ст. 420 НК РФ <19>. А выплаты и иные вознаграждения в рамках договоров, связанных с передачей в пользование имущества, в частности автомобиля (имущественных прав), не признаются объектом обложения страховыми взносами <20>. Поэтому арендную плату, выплачиваемую сотруднику за аренду автомобиля, в РСВ отражать не надо <21>.
Статья: Новости от 20.09.2024
("Главная книга", 2024, N 19)Одновременно с этим Минфин уточнил: суммы, уплаченные организацией по договору ДМС за физлиц, которые не являются работниками организации, не признаются объектом обложения страховыми взносами.
("Главная книга", 2024, N 19)Одновременно с этим Минфин уточнил: суммы, уплаченные организацией по договору ДМС за физлиц, которые не являются работниками организации, не признаются объектом обложения страховыми взносами.
Статья: Новости от 09.01.2025
("Главная книга", 2025, N 2)Лично с работниками подрядчика компания-заказчик не заключает ни трудовые, ни гражданско-правовые договоры. Поэтому расходы заказчика по организации питания, предоставленного работникам подрядчика, не признаются объектом обложения страховыми взносами.
("Главная книга", 2025, N 2)Лично с работниками подрядчика компания-заказчик не заключает ни трудовые, ни гражданско-правовые договоры. Поэтому расходы заказчика по организации питания, предоставленного работникам подрядчика, не признаются объектом обложения страховыми взносами.