Не признается реализацией
Подборка наиболее важных документов по запросу Не признается реализацией (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 39 НК РФне признается реализацией >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы общества об отсутствии объекта налогообложения отклонены судом, поскольку предусмотренные договорами поставки его обязательства подпадают под определение "реализация товара", сформулированное в п. 1 ст. 39 НК РФ, не перечислены в п. 3 ст. 39 НК РФ среди операций, которые не признаются реализацией, и не перечислены в п. 2 ст. 146 НК РФ среди операций, которые не признаются объектом налогообложения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы общества об отсутствии объекта налогообложения отклонены судом, поскольку предусмотренные договорами поставки его обязательства подпадают под определение "реализация товара", сформулированное в п. 1 ст. 39 НК РФ, не перечислены в п. 3 ст. 39 НК РФ среди операций, которые не признаются реализацией, и не перечислены в п. 2 ст. 146 НК РФ среди операций, которые не признаются объектом налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)2.1.2. Операции, не признаваемые реализацией товаров,
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)2.1.2. Операции, не признаваемые реализацией товаров,
Вопрос: О вычете НДС и ведении раздельного учета при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для выполнения работ (оказания услуг), местом реализации которых не признается территория РФ.
(Письмо Минфина России от 25.07.2025 N 03-07-13/1/72221)Вопрос: О вычете НДС и ведении раздельного учета при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для выполнения работ (оказания услуг), местом реализации которых не признается территория РФ.
(Письмо Минфина России от 25.07.2025 N 03-07-13/1/72221)Вопрос: О вычете НДС и ведении раздельного учета при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для выполнения работ (оказания услуг), местом реализации которых не признается территория РФ.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения (представления), формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, а также форматов представления документов, прилагаемых к такой декларации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2024 N 80579) Раздел 7. Операции, не подлежащие налогообложению
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения (представления), формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, а также форматов представления документов, прилагаемых к такой декларации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2024 N 80579) Раздел 7. Операции, не подлежащие налогообложению
Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"Статья 9.2. Установить, что передача имущества (в том числе имущественных прав) коллегий адвокатов и иных адвокатских образований, распределяемого между адвокатами при реорганизации коллегий адвокатов и иных адвокатских образований в процессе приведения их организационно-правовых форм в соответствие с требованиями Федерального закона от 31 мая 2002 года N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", не признается реализацией и не облагается налогом на добавленную стоимость.
(ред. от 27.11.2017)
"О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"Статья 9.2. Установить, что передача имущества (в том числе имущественных прав) коллегий адвокатов и иных адвокатских образований, распределяемого между адвокатами при реорганизации коллегий адвокатов и иных адвокатских образований в процессе приведения их организационно-правовых форм в соответствие с требованиями Федерального закона от 31 мая 2002 года N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", не признается реализацией и не облагается налогом на добавленную стоимость.
Формы
Готовое решение: Какие коды операций указывать в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Выбирайте код в зависимости от конкретного вида операции, которая освобождена от НДС по ст. 149 НК РФ, не является объектом НДС либо по которой Россия не признается местом реализации.
(КонсультантПлюс, 2025)Выбирайте код в зависимости от конкретного вида операции, которая освобождена от НДС по ст. 149 НК РФ, не является объектом НДС либо по которой Россия не признается местом реализации.
Статья: Личные фонды: "русские трасты" как новый импульс развития российского права
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Тем не менее представляется целесообразной конкретизация пп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ, в котором желательно закрепить, что не признается реализацией товаров, работ или услуг передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества в личный фонд.
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Тем не менее представляется целесообразной конкретизация пп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ, в котором желательно закрепить, что не признается реализацией товаров, работ или услуг передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества в личный фонд.
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем операция по ввозу металлолома не признается реализацией на территории РФ, так как в момент отгрузки он находится не на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 147 НК РФ). Следовательно, на импорт лома п. 8 ст. 161 НК РФ не распространяется.
(КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем операция по ввозу металлолома не признается реализацией на территории РФ, так как в момент отгрузки он находится не на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 147 НК РФ). Следовательно, на импорт лома п. 8 ст. 161 НК РФ не распространяется.
Готовое решение: НДС при импорте из стран ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии
(КонсультантПлюс, 2025)намерены использовать товары в операциях, которые не признаются реализацией по п. 2 ст. 146 НК РФ, если иное не установлено гл. 21 НК РФ (пп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)намерены использовать товары в операциях, которые не признаются реализацией по п. 2 ст. 146 НК РФ, если иное не установлено гл. 21 НК РФ (пп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Как в налоговом учете отражаются экспортные и импортные операции
(КонсультантПлюс, 2025)Таможенные пошлины, сборы, а также "ввозной" НДС (если товары будут использованы для необлагаемых (освобождаемых) операций, или операций, местом реализации которых не признается РФ, а также если импортер является неплательщиком НДС) признаются прочим расходом, связанным с производством и реализацией, либо формируют стоимость товара в соответствии с учетной политикой. В последнем случае расходы на таможенные пошлины и сборы будут признаны при реализации товаров (п. п. 1, 2 ст. 170, пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Таможенные пошлины, сборы, а также "ввозной" НДС (если товары будут использованы для необлагаемых (освобождаемых) операций, или операций, местом реализации которых не признается РФ, а также если импортер является неплательщиком НДС) признаются прочим расходом, связанным с производством и реализацией, либо формируют стоимость товара в соответствии с учетной политикой. В последнем случае расходы на таможенные пошлины и сборы будут признаны при реализации товаров (п. п. 1, 2 ст. 170, пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ).
Статья: Сделки по отчуждению коммерческой недвижимости: риски и налоговые последствия
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Передача обществом своему участнику недвижимого имущества в счет выплаты дивидендов, согласно позиции судов, не признается реализацией. В такой ситуации налоги уплачивает только получатель дивидендов (Постановления Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.07.2020 по делу N А82-13935/2019, Четвертого арбитражного апелляционного суда от 14.10.2014 по делу N А58-341/2014, Определение Верховного Суда Российской Федерации от 29.07.2021 N 302-ЭС21-11699).
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Передача обществом своему участнику недвижимого имущества в счет выплаты дивидендов, согласно позиции судов, не признается реализацией. В такой ситуации налоги уплачивает только получатель дивидендов (Постановления Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.07.2020 по делу N А82-13935/2019, Четвертого арбитражного апелляционного суда от 14.10.2014 по делу N А58-341/2014, Определение Верховного Суда Российской Федерации от 29.07.2021 N 302-ЭС21-11699).
Готовое решение: НДС по договору лизинга у лизингодателя
(КонсультантПлюс, 2025)В момент передачи имущества лизингополучателю начислять НДС не нужно. Так как право собственности на предмет лизинга остается у вас, то передача имущества лизингополучателю не признается реализацией (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 1 ст. 11 Закона о лизинге).
(КонсультантПлюс, 2025)В момент передачи имущества лизингополучателю начислять НДС не нужно. Так как право собственности на предмет лизинга остается у вас, то передача имущества лизингополучателю не признается реализацией (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 1 ст. 11 Закона о лизинге).
Статья: Риски криптовалютных операций
(Рябчиков Г.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 3)А вот с НДС не все так однозначно. Объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг и имущественных прав) на территории Российской Федерации (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Не признается реализацией товаров, работ, услуг осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики, подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ). Однако криптовалюта не является ни денежной единицей РФ, ни денежной единицей иностранного государства и/или международной денежной или расчетной единицей (ч. 3 ст. 1 Закона о цифровой валюте), но является имуществом. А значит, операции по ее купле-продаже должны облагаться НДС (см., например, Письмо Минфина России от 02.09.2022 N 03-04-05/85586).
(Рябчиков Г.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 3)А вот с НДС не все так однозначно. Объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг и имущественных прав) на территории Российской Федерации (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Не признается реализацией товаров, работ, услуг осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики, подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ). Однако криптовалюта не является ни денежной единицей РФ, ни денежной единицей иностранного государства и/или международной денежной или расчетной единицей (ч. 3 ст. 1 Закона о цифровой валюте), но является имуществом. А значит, операции по ее купле-продаже должны облагаться НДС (см., например, Письмо Минфина России от 02.09.2022 N 03-04-05/85586).
Готовое решение: Облагается ли НДС возмещение убытков
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно первой позиции, если собственник получает компенсацию (возмещение убытков) за сносимое имущество от государственных заказчиков в целях освобождения территории для строительства, то это не признается реализацией. Соответственно, полученные суммы компенсации в налоговую базу по НДС не включается (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.09.2019 N 03-03-06/1/74014).
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно первой позиции, если собственник получает компенсацию (возмещение убытков) за сносимое имущество от государственных заказчиков в целях освобождения территории для строительства, то это не признается реализацией. Соответственно, полученные суммы компенсации в налоговую базу по НДС не включается (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.09.2019 N 03-03-06/1/74014).
Готовое решение: НДС при реализации векселей
(КонсультантПлюс, 2025)По нашему мнению, отражать операцию по выдаче собственного векселя в декларации по НДС не требуется. Выдача собственного векселя не признается реализацией, в связи с чем объекта обложения НДС не возникает. Что касается разд. 7 декларации, где отражаются операции, не облагаемые НДС (п. 2 ст. 146, ст. 149 НК РФ), а также операции, местом реализации которых не признается территория РФ (ст. ст. 147, 148 НК РФ), то, полагаем, в нем данную операцию отражать не нужно по следующей причине. В этом разделе отражаются операции в соответствии с кодами, приведенными в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС, а для выдачи собственных векселей код не предусмотрен (п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 2 ст. 75 Положения о переводном и простом векселе).
(КонсультантПлюс, 2025)По нашему мнению, отражать операцию по выдаче собственного векселя в декларации по НДС не требуется. Выдача собственного векселя не признается реализацией, в связи с чем объекта обложения НДС не возникает. Что касается разд. 7 декларации, где отражаются операции, не облагаемые НДС (п. 2 ст. 146, ст. 149 НК РФ), а также операции, местом реализации которых не признается территория РФ (ст. ст. 147, 148 НК РФ), то, полагаем, в нем данную операцию отражать не нужно по следующей причине. В этом разделе отражаются операции в соответствии с кодами, приведенными в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС, а для выдачи собственных векселей код не предусмотрен (п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 2 ст. 75 Положения о переводном и простом векселе).