Не признается амортизируемым имуществом
Подборка наиболее важных документов по запросу Не признается амортизируемым имуществом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщики не вправе учитывать в составе расходов суммы амортизационных отчислений, поскольку суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов (РМРС), не признавались амортизируемым имуществом в период нахождения их в указанном реестре (до 01.01.2019).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщики не вправе учитывать в составе расходов суммы амортизационных отчислений, поскольку суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов (РМРС), не признавались амортизируемым имуществом в период нахождения их в указанном реестре (до 01.01.2019).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить материальные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)К косвенным расходам можно отнести, например, затраты на спецодежду, которая не признается амортизируемым имуществом, или стоимость доставки готовой продукции покупателям. Косвенные расходы учитывайте в том периоде, когда они понесены, в частности (п. 2 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)К косвенным расходам можно отнести, например, затраты на спецодежду, которая не признается амортизируемым имуществом, или стоимость доставки готовой продукции покупателям. Косвенные расходы учитывайте в том периоде, когда они понесены, в частности (п. 2 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ):
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 30.12.2022 N 2529
"Об утверждении особенностей применения законодательства о налогах и сборах на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области в 2023 году"1. Налогоплательщики по налогу на прибыль организаций, которые на день принятия в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и образования в составе Российской Федерации новых субъектов имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области, в случае если основные средства, введенные в эксплуатацию до даты начала применения в отношении указанных налогоплательщиков положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, не признаются амортизируемым имуществом согласно пункту 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), включают в первом отчетном периоде по налогу на прибыль организаций в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, остаточную стоимость этих основных средств, определяемую в соответствии с положениями абзаца двадцатого пункта 1 статьи 257 Кодекса.
"Об утверждении особенностей применения законодательства о налогах и сборах на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области в 2023 году"1. Налогоплательщики по налогу на прибыль организаций, которые на день принятия в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и образования в составе Российской Федерации новых субъектов имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области, в случае если основные средства, введенные в эксплуатацию до даты начала применения в отношении указанных налогоплательщиков положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, не признаются амортизируемым имуществом согласно пункту 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), включают в первом отчетном периоде по налогу на прибыль организаций в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, остаточную стоимость этих основных средств, определяемую в соответствии с положениями абзаца двадцатого пункта 1 статьи 257 Кодекса.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)В налоговом учете капитальные вложения в арендованный объект, произведенные без согласия арендодателя, не признаются амортизируемым имуществом (НК РФ, ст. 256).
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)В налоговом учете капитальные вложения в арендованный объект, произведенные без согласия арендодателя, не признаются амортизируемым имуществом (НК РФ, ст. 256).
Готовое решение: Как учитываются доходы от реализации при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)земельные участки, так как они не признаются амортизируемым имуществом (п. 2 ст. 256 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)земельные участки, так как они не признаются амортизируемым имуществом (п. 2 ст. 256 НК РФ);
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В указанном подпункте перечислены затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды, других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и иного имущества, не являющегося амортизируемым (т.е. объектов стоимостью до 100 000 руб. включительно, которые в целях налогообложения не признаются амортизируемым имуществом).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В указанном подпункте перечислены затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды, других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и иного имущества, не являющегося амортизируемым (т.е. объектов стоимостью до 100 000 руб. включительно, которые в целях налогообложения не признаются амортизируемым имуществом).
Последние изменения: Расчет налога на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)При определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения стоимость земельного участка не учитывается, поскольку земля и иные объекты природопользования не признаются амортизируемым имуществом.
(КонсультантПлюс, 2025)При определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения стоимость земельного участка не учитывается, поскольку земля и иные объекты природопользования не признаются амортизируемым имуществом.
Статья: Кредиты и займы, расчеты с иностранными контрагентами, премии сотрудникам: налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 11)Из Письма ФНС России от 01.11.2011 N ЕД-4-3/18192 следует, что, если нематериальный актив не признается амортизируемым имуществом, расходы на его приобретение (создание) относятся к материальным расходам в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 11)Из Письма ФНС России от 01.11.2011 N ЕД-4-3/18192 следует, что, если нематериальный актив не признается амортизируемым имуществом, расходы на его приобретение (создание) относятся к материальным расходам в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
Статья: Амортизация модернизированных основных средств
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)Вопрос о порядке учета затрат на модернизацию малоценного основного средства решается в зависимости не от стоимости этих затрат, а от суммы первоначальной стоимости основного средства, не признанного амортизируемым имуществом, и стоимости расходов на его улучшение (Письма Минфина России от 18.01.2021 N 03-03-06/1/2001, от 17.06.2021 N 03-03-06/1/47706).
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)Вопрос о порядке учета затрат на модернизацию малоценного основного средства решается в зависимости не от стоимости этих затрат, а от суммы первоначальной стоимости основного средства, не признанного амортизируемым имуществом, и стоимости расходов на его улучшение (Письма Минфина России от 18.01.2021 N 03-03-06/1/2001, от 17.06.2021 N 03-03-06/1/47706).
Готовое решение: Как отражать в учете расходы на кадастровые работы
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете земельный участок, приобретенный для использования в деятельности организации, не признается амортизируемым имуществом (п. 2 ст. 256 НК РФ). Поэтому расходы на кадастровые работы, связанные с его приобретением, учтите в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (пп. 40 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Такой вывод следует из Писем Минфина России от 28.01.2013 N 03-03-06/1/33, от 08.10.2010 N 03-03-06/1/640).
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете земельный участок, приобретенный для использования в деятельности организации, не признается амортизируемым имуществом (п. 2 ст. 256 НК РФ). Поэтому расходы на кадастровые работы, связанные с его приобретением, учтите в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (пп. 40 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Такой вывод следует из Писем Минфина России от 28.01.2013 N 03-03-06/1/33, от 08.10.2010 N 03-03-06/1/640).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли в налоговом учете амортизировать объект жилого фонда
(КонсультантПлюс, 2025)Позиция 2. Объект жилого фонда (служебная квартира) не признается амортизируемым имуществом
Можно ли в налоговом учете амортизировать объект жилого фонда
(КонсультантПлюс, 2025)Позиция 2. Объект жилого фонда (служебная квартира) не признается амортизируемым имуществом
Готовое решение: Как учесть расходы на ПО и создание сайта при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)исключительные права на ПО, но оно не признается амортизируемым имуществом;
(КонсультантПлюс, 2025)исключительные права на ПО, но оно не признается амортизируемым имуществом;
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли в налоговом учете амортизировать объект, стоимость каждой части которого не превышает лимит для признания имущества амортизируемым
(КонсультантПлюс, 2025)Также есть судебные акты, согласно которым в рассматриваемой ситуации объект не признается амортизируемым имуществом, если его части могут использоваться отдельно от него.
Можно ли в налоговом учете амортизировать объект, стоимость каждой части которого не превышает лимит для признания имущества амортизируемым
(КонсультантПлюс, 2025)Также есть судебные акты, согласно которым в рассматриваемой ситуации объект не признается амортизируемым имуществом, если его части могут использоваться отдельно от него.
Готовое решение: Как учитывать форменную одежду
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость одного предмета форменной одежды обычно не превышает 100 000 руб., поэтому в налоговом учете форменную одежду не признают амортизируемым имуществом вне зависимости от срока ее использования (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость одного предмета форменной одежды обычно не превышает 100 000 руб., поэтому в налоговом учете форменную одежду не признают амортизируемым имуществом вне зависимости от срока ее использования (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).