Не признается амортизируемым имуществом
Подборка наиболее важных документов по запросу Не признается амортизируемым имуществом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщики не вправе учитывать в составе расходов суммы амортизационных отчислений, поскольку суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов (РМРС), не признавались амортизируемым имуществом в период нахождения их в указанном реестре (до 01.01.2019).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщики не вправе учитывать в составе расходов суммы амортизационных отчислений, поскольку суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов (РМРС), не признавались амортизируемым имуществом в период нахождения их в указанном реестре (до 01.01.2019).
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном включении налогоплательщиком в состав расходов, связанных с производством и реализацией, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций суммы исчисленной амортизации по судам, осуществляющим каботажные перевозки, за период их нахождения в РМРС, поскольку суда, зарегистрированные в РМРС, не признаются амортизируемым имуществом в период нахождения их в указанном реестре. ВС РФ пришел к выводу, что спорные расходы были учтены налогоплательщиком правомерно. ВС РФ указал, что освобождение от налогообложения налогом на прибыль организаций распространяется только на доходы, полученные от международных перевозок судами, зарегистрированными в РМРС, и не распространяется на доходы от иных видов деятельности, в том числе осуществляемых такими судами каботажных перевозок, то есть перевозок в сообщении между морскими портами Российской Федерации. Налогоплательщик учитывал в налоговой базе доходы от каботажных перевозок. Исключив при налогообложении из состава доходов хозяйственные операции, связанные с перевозками, в которых пункт отправления и (или) пункт назначения находятся за пределами территории РФ (ст. 251 НК РФ), одновременно был установлен порядок учета расходов, при котором и затраты на содержание, эксплуатацию такого имущества в случае совершения указанных операций также не учитываются в составе расходов при исчислении налога на прибыль. Во всех иных случаях для учета доходов и расходов, относящихся к использованию в каботажных перевозках судов, зарегистрированных в РМРС, применяется общий порядок исчисления налога. Невозможность учета расходов, связанных с осуществлением деятельности, доходы от которой включаются в налоговую базу по налогу на прибыль, приводит к нарушению принципа соотносимости доходов и расходов и нарушению закрепленного в ст. 3 НК РФ принципа экономического основания налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном включении налогоплательщиком в состав расходов, связанных с производством и реализацией, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций суммы исчисленной амортизации по судам, осуществляющим каботажные перевозки, за период их нахождения в РМРС, поскольку суда, зарегистрированные в РМРС, не признаются амортизируемым имуществом в период нахождения их в указанном реестре. ВС РФ пришел к выводу, что спорные расходы были учтены налогоплательщиком правомерно. ВС РФ указал, что освобождение от налогообложения налогом на прибыль организаций распространяется только на доходы, полученные от международных перевозок судами, зарегистрированными в РМРС, и не распространяется на доходы от иных видов деятельности, в том числе осуществляемых такими судами каботажных перевозок, то есть перевозок в сообщении между морскими портами Российской Федерации. Налогоплательщик учитывал в налоговой базе доходы от каботажных перевозок. Исключив при налогообложении из состава доходов хозяйственные операции, связанные с перевозками, в которых пункт отправления и (или) пункт назначения находятся за пределами территории РФ (ст. 251 НК РФ), одновременно был установлен порядок учета расходов, при котором и затраты на содержание, эксплуатацию такого имущества в случае совершения указанных операций также не учитываются в составе расходов при исчислении налога на прибыль. Во всех иных случаях для учета доходов и расходов, относящихся к использованию в каботажных перевозках судов, зарегистрированных в РМРС, применяется общий порядок исчисления налога. Невозможность учета расходов, связанных с осуществлением деятельности, доходы от которой включаются в налоговую базу по налогу на прибыль, приводит к нарушению принципа соотносимости доходов и расходов и нарушению закрепленного в ст. 3 НК РФ принципа экономического основания налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить материальные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)К косвенным расходам можно отнести, например, затраты на спецодежду, которая не признается амортизируемым имуществом, или стоимость доставки готовой продукции покупателям. Косвенные расходы учитывайте в том периоде, когда они понесены, в частности (п. 2 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)К косвенным расходам можно отнести, например, затраты на спецодежду, которая не признается амортизируемым имуществом, или стоимость доставки готовой продукции покупателям. Косвенные расходы учитывайте в том периоде, когда они понесены, в частности (п. 2 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ):
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 30.12.2022 N 2529
"Об утверждении особенностей применения законодательства о налогах и сборах на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области в 2023 году"1. Налогоплательщики по налогу на прибыль организаций, которые на день принятия в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и образования в составе Российской Федерации новых субъектов имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области, в случае если основные средства, введенные в эксплуатацию до даты начала применения в отношении указанных налогоплательщиков положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, не признаются амортизируемым имуществом согласно пункту 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), включают в первом отчетном периоде по налогу на прибыль организаций в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, остаточную стоимость этих основных средств, определяемую в соответствии с положениями абзаца двадцатого пункта 1 статьи 257 Кодекса.
"Об утверждении особенностей применения законодательства о налогах и сборах на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области в 2023 году"1. Налогоплательщики по налогу на прибыль организаций, которые на день принятия в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и образования в составе Российской Федерации новых субъектов имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области, в случае если основные средства, введенные в эксплуатацию до даты начала применения в отношении указанных налогоплательщиков положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, не признаются амортизируемым имуществом согласно пункту 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), включают в первом отчетном периоде по налогу на прибыль организаций в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, остаточную стоимость этих основных средств, определяемую в соответствии с положениями абзаца двадцатого пункта 1 статьи 257 Кодекса.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)В налоговом учете капитальные вложения в арендованный объект, произведенные без согласия арендодателя, не признаются амортизируемым имуществом (НК РФ, ст. 256).
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)В налоговом учете капитальные вложения в арендованный объект, произведенные без согласия арендодателя, не признаются амортизируемым имуществом (НК РФ, ст. 256).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В указанном подпункте перечислены затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды, других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и иного имущества, не являющегося амортизируемым (т.е. объектов стоимостью до 100 000 руб. включительно, которые в целях налогообложения не признаются амортизируемым имуществом).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В указанном подпункте перечислены затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды, других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и иного имущества, не являющегося амортизируемым (т.е. объектов стоимостью до 100 000 руб. включительно, которые в целях налогообложения не признаются амортизируемым имуществом).
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В указанном подпункте перечислены затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды, других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и иного имущества, не являющегося амортизируемым (т.е. объектов стоимостью до 100 000 руб. включительно, которые в целях налогообложения не признаются амортизируемым имуществом).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В указанном подпункте перечислены затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды, других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и иного имущества, не являющегося амортизируемым (т.е. объектов стоимостью до 100 000 руб. включительно, которые в целях налогообложения не признаются амортизируемым имуществом).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли в налоговом учете амортизировать объект жилого фонда
(КонсультантПлюс, 2025)Позиция 2. Объект жилого фонда (служебная квартира) не признается амортизируемым имуществом
Можно ли в налоговом учете амортизировать объект жилого фонда
(КонсультантПлюс, 2025)Позиция 2. Объект жилого фонда (служебная квартира) не признается амортизируемым имуществом
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)Если возвращенное имущество признается амортизируемым, лизингодатель начисляет амортизацию без применения специального коэффициента, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ (п. п. 1, 3, 4 ст. 258, ст. 259 НК РФ). Если имущество не признается амортизируемым, то его стоимость включается в состав материальных расходов в полной сумме при вводе его в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если возвращенное имущество признается амортизируемым, лизингодатель начисляет амортизацию без применения специального коэффициента, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ (п. п. 1, 3, 4 ст. 258, ст. 259 НК РФ). Если имущество не признается амортизируемым, то его стоимость включается в состав материальных расходов в полной сумме при вводе его в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть расходы на ПО и создание сайта при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)исключительные права на ПО, но оно не признается амортизируемым имуществом;
(КонсультантПлюс, 2025)исключительные права на ПО, но оно не признается амортизируемым имуществом;
Статья: Потери от простоя: как их учитывать для целей налога на прибыль
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)В частности, подобный спор рассматривался в постановлении ФАС Московского округа от 11.04.2013 по делу N А40-37235/10-20-257. Инспекция считает, что имущество, не участвующее в производстве с целью получения доходов, не признается амортизируемым имуществом, в связи с чем учет для целей налогообложения начисленной амортизации является необоснованным.
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)В частности, подобный спор рассматривался в постановлении ФАС Московского округа от 11.04.2013 по делу N А40-37235/10-20-257. Инспекция считает, что имущество, не участвующее в производстве с целью получения доходов, не признается амортизируемым имуществом, в связи с чем учет для целей налогообложения начисленной амортизации является необоснованным.
Готовое решение: Как учитываются доходы от реализации при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)земельные участки, так как они не признаются амортизируемым имуществом (п. 2 ст. 256 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)земельные участки, так как они не признаются амортизируемым имуществом (п. 2 ст. 256 НК РФ);
Статья: Налоговый учет амортизируемого имущества: ассорти вопросов
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Добавим: в случае, если основные средства, введенные в эксплуатацию до даты начала применения в отношении указанных налогоплательщиков норм НК РФ, не признаются амортизируемым имуществом согласно п. 1 ст. 256 НК РФ, их остаточная стоимость, определяемая в соответствии с вышеназванными положениями п. 1 ст. 257 НК РФ, включается в прочие расходы в первом отчетном периоде по налогу на прибыль (п. 1 Постановления Правительства РФ от 30.12.2022 N 2529).
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Добавим: в случае, если основные средства, введенные в эксплуатацию до даты начала применения в отношении указанных налогоплательщиков норм НК РФ, не признаются амортизируемым имуществом согласно п. 1 ст. 256 НК РФ, их остаточная стоимость, определяемая в соответствии с вышеназванными положениями п. 1 ст. 257 НК РФ, включается в прочие расходы в первом отчетном периоде по налогу на прибыль (п. 1 Постановления Правительства РФ от 30.12.2022 N 2529).
Последние изменения: Расчет налога на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)При определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения стоимость земельного участка не учитывается, поскольку земля и иные объекты природопользования не признаются амортизируемым имуществом.
(КонсультантПлюс, 2025)При определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения стоимость земельного участка не учитывается, поскольку земля и иные объекты природопользования не признаются амортизируемым имуществом.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)В настоящее время ООО выдает рабочим по специальности "изолировщик на гидроизоляции" СИЗ по повышенным нормам, утвержденным локальным нормативным актом организации. Норма по данному документу - 1 пара перчаток или рукавиц в смену. Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли стоимость спецодежды, не признаваемой амортизируемым имуществом, в полном объеме списывается на расходы на дату ее передачи в эксплуатацию. В налоговом учете применяется метод начисления.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)В настоящее время ООО выдает рабочим по специальности "изолировщик на гидроизоляции" СИЗ по повышенным нормам, утвержденным локальным нормативным актом организации. Норма по данному документу - 1 пара перчаток или рукавиц в смену. Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли стоимость спецодежды, не признаваемой амортизируемым имуществом, в полном объеме списывается на расходы на дату ее передачи в эксплуатацию. В налоговом учете применяется метод начисления.