Не принятые к зачету расходы фсс за 2016 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Не принятые к зачету расходы фсс за 2016 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 02.04.2018 N 307-КГ18-1973 по делу N А56-11207/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения ФСС РФ о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку мать ребенка находилась в отпуске по беременности и родам, получала пособие по беременности и родам, осуществляла уход за ребенком.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Тритмэнт" о признании недействительным решения государственного учреждения - Ленинградского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации от 25.11.2016 N 613 о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения ФСС РФ о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку мать ребенка находилась в отпуске по беременности и родам, получала пособие по беременности и родам, осуществляла уход за ребенком.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Тритмэнт" о признании недействительным решения государственного учреждения - Ленинградского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации от 25.11.2016 N 613 о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
Определение Верховного Суда РФ от 03.11.2017 N 304-КГ17-15715 по делу N А03-14701/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений Фонда социального страхования РФ, обязании устранить нарушения.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку в целях исчисления пособия районный коэффициент как гарантированная государством выплата компенсационного характера за работу в особых климатических условиях подлежит учету в том же порядке, что и при определении заработной платы работника.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Бийский завод стеклопластиков" о признании недействительными решений государственного учреждения - Алтайского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации от 12.07.2016 N 73 о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, N 33 в части отказа в выделении средств на возмещение расходов страхователя на выплату страхового обеспечения в сумме 152,07 рублей,
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений Фонда социального страхования РФ, обязании устранить нарушения.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку в целях исчисления пособия районный коэффициент как гарантированная государством выплата компенсационного характера за работу в особых климатических условиях подлежит учету в том же порядке, что и при определении заработной платы работника.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Бийский завод стеклопластиков" о признании недействительными решений государственного учреждения - Алтайского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации от 12.07.2016 N 73 о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, N 33 в части отказа в выделении средств на возмещение расходов страхователя на выплату страхового обеспечения в сумме 152,07 рублей,
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 7)Описание ситуации: При проведении плановой выездной проверки правильности, полноты и своевременности исчисления величины страховых взносов за 2014 - 2016 гг. органами ФСС установлено неправильное заполнение первичных документов, подтверждающих расходы организации на обеспечение предупредительных мер по сокращению травматизма и профессиональных заболеваний. В результате Актом выездной проверки с филиала взыскиваются расходы, не принятые к зачету в счет страховых взносов в ФСС за 2016 год, и пени за неуплату страховых взносов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 7)Описание ситуации: При проведении плановой выездной проверки правильности, полноты и своевременности исчисления величины страховых взносов за 2014 - 2016 гг. органами ФСС установлено неправильное заполнение первичных документов, подтверждающих расходы организации на обеспечение предупредительных мер по сокращению травматизма и профессиональных заболеваний. В результате Актом выездной проверки с филиала взыскиваются расходы, не принятые к зачету в счет страховых взносов в ФСС за 2016 год, и пени за неуплату страховых взносов.
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2016, N 10)Постановление АС ЗСО от 06.04.2016 N Ф04-772/2016
("Главная книга", 2016, N 10)Постановление АС ЗСО от 06.04.2016 N Ф04-772/2016
Статья: Денежное обеспечение стажеров в учреждениях УИС
(Фурагина О.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)Например, АС СКО рассмотрел кассационную жалобу ФСС. Суть спора заключалась в следующем. ФСС не принял к зачету расходы ФКУ "Следственный изолятор N 3" на оплату больничных листов стажерам этого учреждения, так как, по мнению ФСС (со ссылкой на ст. 56 ТК РФ), в контрактах стажеров не были указаны трудовые отношения. Изучив материалы дела, ведомственные нормативные акты, трудовое законодательство, суд встал на сторону ФКУ и посчитал, что ФСС неверно истолковал нормы трудового законодательства, а также ведомственные документы о службе в учреждениях УИС, в частности, заключение отдельного трудового договора со стажером на период испытательного срока не требуется, в контракте нет специального указания на то, что гражданин принят на должность стажера. Таким образом, доводы ФСС не основаны на нормах права, поэтому решение ФСС о непринятии к зачету расходов на оплату больничных листов стажерам признано недействительным (Постановление от 23.08.2016 N Ф08-5583/2016 по делу N А32-39677/2015).
(Фурагина О.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)Например, АС СКО рассмотрел кассационную жалобу ФСС. Суть спора заключалась в следующем. ФСС не принял к зачету расходы ФКУ "Следственный изолятор N 3" на оплату больничных листов стажерам этого учреждения, так как, по мнению ФСС (со ссылкой на ст. 56 ТК РФ), в контрактах стажеров не были указаны трудовые отношения. Изучив материалы дела, ведомственные нормативные акты, трудовое законодательство, суд встал на сторону ФКУ и посчитал, что ФСС неверно истолковал нормы трудового законодательства, а также ведомственные документы о службе в учреждениях УИС, в частности, заключение отдельного трудового договора со стажером на период испытательного срока не требуется, в контракте нет специального указания на то, что гражданин принят на должность стажера. Таким образом, доводы ФСС не основаны на нормах права, поэтому решение ФСС о непринятии к зачету расходов на оплату больничных листов стажерам признано недействительным (Постановление от 23.08.2016 N Ф08-5583/2016 по делу N А32-39677/2015).
Статья: Новое для участников пилотного проекта ФСС
(Спицына Т.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5)Суммы расходов на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенные страхователем в текущем расчетном периоде, не принятых к зачету территориальным органом ФСС в 2016 г., отражаются страхователями путем уменьшения ранее отраженных ими показателей по расходам по строке 15 "Расходы на цели обязательного социального страхования" в графе 1 "На начало отчетного периода" и графе 3 "Сумма" таблицы 1 "Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", а также по соответствующим строкам в таблице 2 "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету Фонда социального страхования Российской Федерации" и в таблице 5 "Расшифровка выплат, произведенных за счет средств, финансируемых из федерального бюджета" (применяется при представлении расчета по страховым взносам за девять месяцев 2016 г. и за 2016 г.).
(Спицына Т.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5)Суммы расходов на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенные страхователем в текущем расчетном периоде, не принятых к зачету территориальным органом ФСС в 2016 г., отражаются страхователями путем уменьшения ранее отраженных ими показателей по расходам по строке 15 "Расходы на цели обязательного социального страхования" в графе 1 "На начало отчетного периода" и графе 3 "Сумма" таблицы 1 "Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", а также по соответствующим строкам в таблице 2 "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету Фонда социального страхования Российской Федерации" и в таблице 5 "Расшифровка выплат, произведенных за счет средств, финансируемых из федерального бюджета" (применяется при представлении расчета по страховым взносам за девять месяцев 2016 г. и за 2016 г.).
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 02.08.2019 N 309-ЭС19-12197 <Суд не стал лишать детского пособия за кратковременную командировку>
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 18)Отъезд в длительную командировку является причиной для приостановки выплаты пособия по уходу за ребенком. К такому выводу пришел АС Дальневосточного округа в Постановлении от 25.05.2017 N Ф03-1760/17 по делу N А51-17546/2016.
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 18)Отъезд в длительную командировку является причиной для приостановки выплаты пособия по уходу за ребенком. К такому выводу пришел АС Дальневосточного округа в Постановлении от 25.05.2017 N Ф03-1760/17 по делу N А51-17546/2016.
Статья: Когда ФСС обжалует выплату пособия?
(Разумова И.)
("Расчет", 2017, N 10)Однако все изменилось летом этого года, когда Верховный Суд РФ вынес Определение от 18 июля 2017 года N 307-КГ17-1728 по делу N А13-2070/2016. Региональное отделение ФСС провело документальную выездную проверку организации, по результатам которой не приняло к зачету расходы на выплату пособия по уходу за ребенком, поскольку они были выплачены с нарушением установленного Законом порядка. По мнению Фонда, условия для сохранения права на ежемесячное пособие компанией не были выполнены, так как отсутствует один из элементов сложного юридического факта, а именно продолжение осуществления ухода за ребенком, уменьшение рабочего дня на четыре минуты 12 секунд произведено страхователем формально, чтобы сохранить право на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком дополнительно к полной зарплате. При такой продолжительности рабочего времени у работника фактически отсутствует возможность ухаживать за ребенком в оставшееся от полного рабочего дня время (0,08 часа в день), в результате чего пособие теряет функцию компенсации утраченного заработка и приобретает характер дополнительного материального стимулирования работника, имеющего ребенка.
(Разумова И.)
("Расчет", 2017, N 10)Однако все изменилось летом этого года, когда Верховный Суд РФ вынес Определение от 18 июля 2017 года N 307-КГ17-1728 по делу N А13-2070/2016. Региональное отделение ФСС провело документальную выездную проверку организации, по результатам которой не приняло к зачету расходы на выплату пособия по уходу за ребенком, поскольку они были выплачены с нарушением установленного Законом порядка. По мнению Фонда, условия для сохранения права на ежемесячное пособие компанией не были выполнены, так как отсутствует один из элементов сложного юридического факта, а именно продолжение осуществления ухода за ребенком, уменьшение рабочего дня на четыре минуты 12 секунд произведено страхователем формально, чтобы сохранить право на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком дополнительно к полной зарплате. При такой продолжительности рабочего времени у работника фактически отсутствует возможность ухаживать за ребенком в оставшееся от полного рабочего дня время (0,08 часа в день), в результате чего пособие теряет функцию компенсации утраченного заработка и приобретает характер дополнительного материального стимулирования работника, имеющего ребенка.
Статья: После увольнения сотрудника ФСС пошел в отказ...
(Демин А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 33)Оказывается, он не так прост, как хотелось бы. Причем разбираться в ситуации пришлось даже Верховному Суду (см. Определение ВС от 1 августа 2016 г. N 307-КГ16-8836). Дело в том, что по результатам выездной документальной проверки правильности расходов на выплату страхового обеспечения территориальный орган ФСС вынес решение о непринятии к зачету расходов на выплату "больничного" пособия. Основанием послужил тот факт, что учреждение не представило на проверку документы, подтверждающие страховой стаж работника. И ревизоров нисколько не смутил тот факт, что этот работник на момент проведения проверки уже уволился из организации и, соответственно, забрал свою трудовую книжку. По мнению представителей ФСС, поскольку размер пособия по временной трудоспособности, подлежащего выплате застрахованному лицу при наступлении страхового случая, ставится в зависимость от его страхового стажа, учреждение обязано было хранить и представить к проверке документы, подтверждающие размер такого стажа, в том числе и в отношении уволенных сотрудников. Такими документами являются копии трудовых книжек. А раз копия трудовой книжки не была представлена, то на нет, как говорится, и суда нет. В обоснование своей позиции чиновники сослались на Правила подсчета и подтверждения страхового стажа, которые утверждены Приказом Минздравсоцразвития от 6 февраля 2007 г. N 91. Данными Правилами закреплено, что основным документом, подтверждающим периоды работы по трудовому договору, является трудовая книжка. Документы, подтверждающие периоды работы, включаемые в страховой стаж, представляются по месту назначения и выплаты пособия (п. 20 Правил).
(Демин А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 33)Оказывается, он не так прост, как хотелось бы. Причем разбираться в ситуации пришлось даже Верховному Суду (см. Определение ВС от 1 августа 2016 г. N 307-КГ16-8836). Дело в том, что по результатам выездной документальной проверки правильности расходов на выплату страхового обеспечения территориальный орган ФСС вынес решение о непринятии к зачету расходов на выплату "больничного" пособия. Основанием послужил тот факт, что учреждение не представило на проверку документы, подтверждающие страховой стаж работника. И ревизоров нисколько не смутил тот факт, что этот работник на момент проведения проверки уже уволился из организации и, соответственно, забрал свою трудовую книжку. По мнению представителей ФСС, поскольку размер пособия по временной трудоспособности, подлежащего выплате застрахованному лицу при наступлении страхового случая, ставится в зависимость от его страхового стажа, учреждение обязано было хранить и представить к проверке документы, подтверждающие размер такого стажа, в том числе и в отношении уволенных сотрудников. Такими документами являются копии трудовых книжек. А раз копия трудовой книжки не была представлена, то на нет, как говорится, и суда нет. В обоснование своей позиции чиновники сослались на Правила подсчета и подтверждения страхового стажа, которые утверждены Приказом Минздравсоцразвития от 6 февраля 2007 г. N 91. Данными Правилами закреплено, что основным документом, подтверждающим периоды работы по трудовому договору, является трудовая книжка. Документы, подтверждающие периоды работы, включаемые в страховой стаж, представляются по месту назначения и выплаты пособия (п. 20 Правил).
Статья: Болел, но режим нарушал. А что с больничным?
(Егоров В.)
("ЭЖ-Юрист", 2017, N 44)Учитывая изложенное, Арбитражный суд Красноярского края в решении от 14.11.2016 по делу N А33-18037/2016 пришел к выводу о том, что подразделением ФСС России не доказан факт неверного расчета страхователем пособия по временной нетрудоспособности работницы К.
(Егоров В.)
("ЭЖ-Юрист", 2017, N 44)Учитывая изложенное, Арбитражный суд Красноярского края в решении от 14.11.2016 по делу N А33-18037/2016 пришел к выводу о том, что подразделением ФСС России не доказан факт неверного расчета страхователем пособия по временной нетрудоспособности работницы К.
Статья: В больничный лист закралась ошибка
(Солнцева М.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 5)А специалисты ФНС России в письме от 05.03.2018 N ГД-4-11/4193@ разъяснили, что в случае непринятия территориальным органом ФСС России к зачету расходов на выплату страхового обеспечения компания должна представить в налоговые органы уточненный расчет по страховым взносам. Напомним, что форма расчета и порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ (далее - Порядок).
(Солнцева М.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 5)А специалисты ФНС России в письме от 05.03.2018 N ГД-4-11/4193@ разъяснили, что в случае непринятия территориальным органом ФСС России к зачету расходов на выплату страхового обеспечения компания должна представить в налоговые органы уточненный расчет по страховым взносам. Напомним, что форма расчета и порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ (далее - Порядок).
Статья: Больничный без зачета
(Егоров В.)
("ЭЖ-Юрист", 2016, N 48)То обстоятельство, что данные выплаты превысили установленный законодательством размер и произведенные страхователем расходы на их осуществление не приняты страховщиком к зачету, не меняет социальный характер произведенных выплат. Следовательно, поскольку социальный характер произведенных выплат не дает оснований для квалификации их как подлежащих включению в облагаемую базу для исчисления страховых взносов, у ПФР не имелось оснований для вывода о занижении страхователем облагаемой базы, соответственно, на не принятые ФСС к зачету расходы не могли быть начислены страховые взносы.
(Егоров В.)
("ЭЖ-Юрист", 2016, N 48)То обстоятельство, что данные выплаты превысили установленный законодательством размер и произведенные страхователем расходы на их осуществление не приняты страховщиком к зачету, не меняет социальный характер произведенных выплат. Следовательно, поскольку социальный характер произведенных выплат не дает оснований для квалификации их как подлежащих включению в облагаемую базу для исчисления страховых взносов, у ПФР не имелось оснований для вывода о занижении страхователем облагаемой базы, соответственно, на не принятые ФСС к зачету расходы не могли быть начислены страховые взносы.
Статья: Комментарии к судебным решениям
(Слесарев С., Алексеевская А., Шакирова Э.)
("Трудовое право", 2020, N 5)При этом требования, касающиеся выплат пособий, могут указываться в составе прочих требований (Определение ВС РФ от 12.05.2017 N 3-КГ17-1). Так, при рассмотрении спора о восстановлении на работе были заявлены требования о взыскании оплаты за дни временной нетрудоспособности (Определение ВС РФ от 05.09.2016 N 74-КГ16-23).
(Слесарев С., Алексеевская А., Шакирова Э.)
("Трудовое право", 2020, N 5)При этом требования, касающиеся выплат пособий, могут указываться в составе прочих требований (Определение ВС РФ от 12.05.2017 N 3-КГ17-1). Так, при рассмотрении спора о восстановлении на работе были заявлены требования о взыскании оплаты за дни временной нетрудоспособности (Определение ВС РФ от 05.09.2016 N 74-КГ16-23).