Не представлена декларация по акцизам
Подборка наиболее важных документов по запросу Не представлена декларация по акцизам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.06.2023 N 16АП-1773/2020 по делу N А20-1094/2020
Требование: О признании недействительными решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Материалами дела подтверждено и заявителем не оспаривается, что требования пункта 2 статьи 184 Налогового кодекса Российской Федерации обществом не соблюдены, банковская гарантия или договор поручительства в налоговый орган при предоставлении декларации за спорные периоды не предоставлены, уплата исчисленного акциза до настоящего времени не произведена. Как указал суд первой инстанции, тот факт, что реализация подакцизного товара на экспорт подтверждена документально, не освобождает заявителя от налогообложения при несоблюдении условий, установленных статьей 184 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование: О признании недействительными решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Материалами дела подтверждено и заявителем не оспаривается, что требования пункта 2 статьи 184 Налогового кодекса Российской Федерации обществом не соблюдены, банковская гарантия или договор поручительства в налоговый орган при предоставлении декларации за спорные периоды не предоставлены, уплата исчисленного акциза до настоящего времени не произведена. Как указал суд первой инстанции, тот факт, что реализация подакцизного товара на экспорт подтверждена документально, не освобождает заявителя от налогообложения при несоблюдении условий, установленных статьей 184 Налогового кодекса Российской Федерации.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 151 "Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и вывозе товаров с территории Российской Федерации" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом суд отклонил довод таможни о том, что при ввозе товара общество не представило документ из налогового органа, подтверждающий право на применение полного освобождения от уплаты налогов (подп. 2 п. 1 ст. 151 НК РФ). Факт неприменения ставки 0% и отсутствие освобождения от уплаты акциза подтверждается документами, представленными в ИФНС одновременно с налоговыми декларациями. При этом ИФНС представила в материалы дела сведения о том, что при расчете налоговой базы по ставке 0% в отношении рассматриваемого товара документы, подтверждающие право на применение ставки 0% по НДС и акцизу, не представлялись, обращений за возмещением из бюджета соответствующих сумм НДС и акциза не было.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При этом суд отклонил довод таможни о том, что при ввозе товара общество не представило документ из налогового органа, подтверждающий право на применение полного освобождения от уплаты налогов (подп. 2 п. 1 ст. 151 НК РФ). Факт неприменения ставки 0% и отсутствие освобождения от уплаты акциза подтверждается документами, представленными в ИФНС одновременно с налоговыми декларациями. При этом ИФНС представила в материалы дела сведения о том, что при расчете налоговой базы по ставке 0% в отношении рассматриваемого товара документы, подтверждающие право на применение ставки 0% по НДС и акцизу, не представлялись, обращений за возмещением из бюджета соответствующих сумм НДС и акциза не было.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация ввозит с территории Республики Беларусь моторные масла для последующей реализации их на территории РФ. В каком порядке уплачивается акциз и представляется отчетность?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: При ввозе моторного масла на территорию РФ из стран ЕАЭС, в том числе из Республики Беларусь, организация уплачивает в налоговый орган сумму акциза и представляет соответствующую налоговую декларацию по косвенным налогам с подтверждающими документами не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. При дальнейшей реализации подакцизной продукции на территории РФ акциз не уплачивается и декларация по акцизам не представляется.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: При ввозе моторного масла на территорию РФ из стран ЕАЭС, в том числе из Республики Беларусь, организация уплачивает в налоговый орган сумму акциза и представляет соответствующую налоговую декларацию по косвенным налогам с подтверждающими документами не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. При дальнейшей реализации подакцизной продукции на территории РФ акциз не уплачивается и декларация по акцизам не представляется.
Вопрос: О заполнении декларации и возмещении акциза организации, имеющей свидетельство на операции со средними дистиллятами, если заявление о возмещении представлено после окончания камеральной проверки.
(Письмо ФНС России от 25.03.2022 N СД-3-3/2726@)Как следует из Обращения, ООО имеет свидетельство, предусмотренное статьей 179.5 НК РФ. При этом организация после представления налоговой декларации по акцизам не подавала заявление о возмещении налога, предусмотренное пунктом 2 статьи 203.1 НК РФ, и не представляла банковскую гарантию, а направила заявление о возмещении налога после окончания срока камеральной проверки.
(Письмо ФНС России от 25.03.2022 N СД-3-3/2726@)Как следует из Обращения, ООО имеет свидетельство, предусмотренное статьей 179.5 НК РФ. При этом организация после представления налоговой декларации по акцизам не подавала заявление о возмещении налога, предусмотренное пунктом 2 статьи 203.1 НК РФ, и не представляла банковскую гарантию, а направила заявление о возмещении налога после окончания срока камеральной проверки.
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 24.03.2022)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 03.04.2023)Документы, предусмотренные настоящим пунктом, не представляются с соответствующей налоговой декларацией по акцизам, если они были представлены с налоговой декларацией по НДС, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 24.03.2022)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 03.04.2023)Документы, предусмотренные настоящим пунктом, не представляются с соответствующей налоговой декларацией по акцизам, если они были представлены с налоговой декларацией по НДС, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена.
Приказ ФНС России от 12.01.2022 N ЕД-7-3/8@
(ред. от 12.10.2022)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, этан, сжиженные углеводородные газы, сталь жидкую, автомобили легковые и мотоциклы в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.02.2022 N 67293)5.1. В Разделе 3 Декларации осуществляется расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, по совершенным в налоговом периоде операциям реализации (отгрузки, передачи) природного газа, для которых налогообложение акцизами предусмотрено международными договорами Российской Федерации. Если в налоговом периоде указанные операции не осуществлялись, Раздел 3 в составе Декларации не представляется.
(ред. от 12.10.2022)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, этан, сжиженные углеводородные газы, сталь жидкую, автомобили легковые и мотоциклы в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.02.2022 N 67293)5.1. В Разделе 3 Декларации осуществляется расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, по совершенным в налоговом периоде операциям реализации (отгрузки, передачи) природного газа, для которых налогообложение акцизами предусмотрено международными договорами Российской Федерации. Если в налоговом периоде указанные операции не осуществлялись, Раздел 3 в составе Декларации не представляется.