Не представлена декларация по акцизам
Подборка наиболее важных документов по запросу Не представлена декларация по акцизам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 184 "Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество-банкрот являлось производителем алкогольной продукции, отгружало этиловый спирт на экспорт и при подаче налоговой декларации не предоставило банковскую гарантию, обеспечивающую уплату акциза в случае выявления инспекцией неправомерного освобождения от уплаты акциза на экспортный этиловый спирт. Общество полагало, что банковская гарантия необходима до момента представления документов, подтверждающих факт экспорта подакцизного товара, и поскольку общество их представило, банковская гарантия не требовалась. По результатам проверки налоговый орган доначислил акциз, пени, привлек общество к ответственности в связи с отсутствием оснований для освобождения от уплаты акциза. Суд признал правомерным доначисление акциза, пени и привлечение общества к ответственности, поскольку установил, что общество не уплатило налоги за три календарных года в сумме не менее двух миллиардов рублей в соответствии с п. 2 ст. 184 НК РФ, следовательно, обязано было представить банковскую гарантию либо сначала исчислить и уплатить акциз, после чего в рамках камеральной проверки подтвердить факт экспорта и реализовать право на возмещение акциза. Тот факт, что реализация подакцизного товара на экспорт подтверждена документально, не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить акциз при несоблюдении условий, установленных ст. 184 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество-банкрот являлось производителем алкогольной продукции, отгружало этиловый спирт на экспорт и при подаче налоговой декларации не предоставило банковскую гарантию, обеспечивающую уплату акциза в случае выявления инспекцией неправомерного освобождения от уплаты акциза на экспортный этиловый спирт. Общество полагало, что банковская гарантия необходима до момента представления документов, подтверждающих факт экспорта подакцизного товара, и поскольку общество их представило, банковская гарантия не требовалась. По результатам проверки налоговый орган доначислил акциз, пени, привлек общество к ответственности в связи с отсутствием оснований для освобождения от уплаты акциза. Суд признал правомерным доначисление акциза, пени и привлечение общества к ответственности, поскольку установил, что общество не уплатило налоги за три календарных года в сумме не менее двух миллиардов рублей в соответствии с п. 2 ст. 184 НК РФ, следовательно, обязано было представить банковскую гарантию либо сначала исчислить и уплатить акциз, после чего в рамках камеральной проверки подтвердить факт экспорта и реализовать право на возмещение акциза. Тот факт, что реализация подакцизного товара на экспорт подтверждена документально, не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить акциз при несоблюдении условий, установленных ст. 184 НК РФ.
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.06.2023 N 16АП-1773/2020 по делу N А20-1094/2020
Требование: О признании недействительными решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Материалами дела подтверждено и заявителем не оспаривается, что требования пункта 2 статьи 184 Налогового кодекса Российской Федерации обществом не соблюдены, банковская гарантия или договор поручительства в налоговый орган при предоставлении декларации за спорные периоды не предоставлены, уплата исчисленного акциза до настоящего времени не произведена. Как указал суд первой инстанции, тот факт, что реализация подакцизного товара на экспорт подтверждена документально, не освобождает заявителя от налогообложения при несоблюдении условий, установленных статьей 184 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование: О признании недействительными решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Материалами дела подтверждено и заявителем не оспаривается, что требования пункта 2 статьи 184 Налогового кодекса Российской Федерации обществом не соблюдены, банковская гарантия или договор поручительства в налоговый орган при предоставлении декларации за спорные периоды не предоставлены, уплата исчисленного акциза до настоящего времени не произведена. Как указал суд первой инстанции, тот факт, что реализация подакцизного товара на экспорт подтверждена документально, не освобождает заявителя от налогообложения при несоблюдении условий, установленных статьей 184 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация ввозит с территории Республики Беларусь моторные масла для последующей реализации их на территории РФ. В каком порядке уплачивается акциз и представляется отчетность?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: При ввозе моторного масла на территорию РФ из стран ЕАЭС, в том числе из Республики Беларусь, организация уплачивает в налоговый орган сумму акциза и представляет соответствующую налоговую декларацию по косвенным налогам с подтверждающими документами не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. При дальнейшей реализации подакцизной продукции на территории РФ акциз не уплачивается и декларация по акцизам не представляется.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: При ввозе моторного масла на территорию РФ из стран ЕАЭС, в том числе из Республики Беларусь, организация уплачивает в налоговый орган сумму акциза и представляет соответствующую налоговую декларацию по косвенным налогам с подтверждающими документами не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. При дальнейшей реализации подакцизной продукции на территории РФ акциз не уплачивается и декларация по акцизам не представляется.
Вопрос: Как заполнить и представить декларацию по акцизам на средние дистилляты?
(Консультация эксперта, 2025)Раздел 3 декларации в отношении средних дистиллятов не представляется (п. 51 Порядка).
(Консультация эксперта, 2025)Раздел 3 декларации в отношении средних дистиллятов не представляется (п. 51 Порядка).
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)Документы, предусмотренные настоящим пунктом, не представляются с соответствующей налоговой декларацией по акцизам, если они были представлены с налоговой декларацией по НДС, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)Документы, предусмотренные настоящим пунктом, не представляются с соответствующей налоговой декларацией по акцизам, если они были представлены с налоговой декларацией по НДС, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена.
Приказ ФНС России от 12.01.2022 N ЕД-7-3/8@
(ред. от 12.10.2022)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, этан, сжиженные углеводородные газы, сталь жидкую, автомобили легковые и мотоциклы в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.02.2022 N 67293)5.1. В Разделе 3 Декларации осуществляется расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, по совершенным в налоговом периоде операциям реализации (отгрузки, передачи) природного газа, для которых налогообложение акцизами предусмотрено международными договорами Российской Федерации. Если в налоговом периоде указанные операции не осуществлялись, Раздел 3 в составе Декларации не представляется.
(ред. от 12.10.2022)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, этан, сжиженные углеводородные газы, сталь жидкую, автомобили легковые и мотоциклы в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.02.2022 N 67293)5.1. В Разделе 3 Декларации осуществляется расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, по совершенным в налоговом периоде операциям реализации (отгрузки, передачи) природного газа, для которых налогообложение акцизами предусмотрено международными договорами Российской Федерации. Если в налоговом периоде указанные операции не осуществлялись, Раздел 3 в составе Декларации не представляется.
Статья: Ввоз товаров из стран ЕАЭС на территорию СЭЗ: разъяснения ФНС
(Краснова А.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Поданные ранее документы повторно не представляются
(Краснова А.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Поданные ранее документы повторно не представляются
Статья: Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия "Анализ организации и осуществления выездных налоговых проверок, взыскания доначисленных сумм в 2019 - 2021 годах и истекшем периоде 2022 года"
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)<38> Р-3 "По результатам анализа таможенных деклараций и сопоставления их с данными АСК НДС-2 существуют разрывы по НДС", Р-24 "Все не сопоставленные счета-фактуры в книге покупок с КВО 22", Р-7 "Разница между данными ЕГАИС и налоговых деклараций", Р-8 "Сумма не исчисленного налога на прибыль с доходов иностранных организаций в виде процентов по кредитным договорам, выплата доходов иностранным компаниям, являющихся резидентами стран офшорной зоны или стран низконалоговой юрисдикции", Р-9 "Акциз табак", Р-11 "Занижение объекта налогообложения по налогу на имущество в отношении НП, не представивших декларации по налогу на имущество или не заявивших объект налогообложения", Р-12 "Занижение объекта налогообложения по налогу на землю в отношении НП, не представивших декларации по земельному налогу или не заявивших объект налогообложения", Р-13 "Занижение объекта налогообложения по транспортному налогу в отношении НП, не представивших декларации по транспортному налогу или не заявивших объект налогообложения", Р-14 "В справках по НДФЛ сумма начисленного налога не совпадает с суммой уплаченного по данным КРСБ конкретного налогоплательщика", Р-15 "Риски правопередатчика".
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)<38> Р-3 "По результатам анализа таможенных деклараций и сопоставления их с данными АСК НДС-2 существуют разрывы по НДС", Р-24 "Все не сопоставленные счета-фактуры в книге покупок с КВО 22", Р-7 "Разница между данными ЕГАИС и налоговых деклараций", Р-8 "Сумма не исчисленного налога на прибыль с доходов иностранных организаций в виде процентов по кредитным договорам, выплата доходов иностранным компаниям, являющихся резидентами стран офшорной зоны или стран низконалоговой юрисдикции", Р-9 "Акциз табак", Р-11 "Занижение объекта налогообложения по налогу на имущество в отношении НП, не представивших декларации по налогу на имущество или не заявивших объект налогообложения", Р-12 "Занижение объекта налогообложения по налогу на землю в отношении НП, не представивших декларации по земельному налогу или не заявивших объект налогообложения", Р-13 "Занижение объекта налогообложения по транспортному налогу в отношении НП, не представивших декларации по транспортному налогу или не заявивших объект налогообложения", Р-14 "В справках по НДФЛ сумма начисленного налога не совпадает с суммой уплаченного по данным КРСБ конкретного налогоплательщика", Р-15 "Риски правопередатчика".
Вопрос: Какие КБК по налогам и страховым взносам применяются ИП?
(Консультация эксперта, 2025)Уведомление об исчисленных суммах налогов по акцизам не представляется (п. 9 ст. 58 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Уведомление об исчисленных суммах налогов по акцизам не представляется (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Готовое решение: Как подтвердить ставку НДС 0%
(КонсультантПлюс, 2025)повторно представлять договор не нужно, если вы уже передавали его в налоговый орган (в том числе по требованию налогового органа), чтобы подтвердить нулевую ставку или обосновать освобождение от уплаты акциза. Достаточно подать уведомление, указав реквизиты документа, вместе с которым ранее представлен контракт, и инспекцию, куда он был подан (п. 10 ст. 165 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)повторно представлять договор не нужно, если вы уже передавали его в налоговый орган (в том числе по требованию налогового органа), чтобы подтвердить нулевую ставку или обосновать освобождение от уплаты акциза. Достаточно подать уведомление, указав реквизиты документа, вместе с которым ранее представлен контракт, и инспекцию, куда он был подан (п. 10 ст. 165 НК РФ);
Вопрос: Какие есть особенности исчисления и уплаты акцизов на спирт и алкогольную продукцию?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Налоговые вычеты, предусмотренные п. 19 ст. 200 НК РФ, производятся при представлении в налоговый орган, в частности, реестра таможенных деклараций, реестра счетов-фактур, реестра документов, подтверждающих факт использования виноматериалов, плодовых сброженных материалов, виноградного сусла, плодового сусла для производства реализованной в налоговом периоде алкогольной продукции, реестра документов, подтверждающих факт оприходования (постановки на бухгалтерский учет) алкогольной продукции, при производстве которой использованы виноматериалы, плодовые сброженные материалы, виноградное сусло, плодовое сусло, в отношении которых производится налоговый вычет, реестра документов, подтверждающих факт реализации налогоплательщиком в налоговом периоде произведенной им алкогольной продукции, при производстве которой использованы приобретенные или ввезенные в РФ виноматериалы, плодовые сброженные материалы, виноградное сусло, плодовое сусло, копии соответствующей лицензии на производство, хранение и поставки произведенной алкогольной продукции (копии лицензий можно не представлять, если сведения о них содержатся в ЕГАИС), реестра расчетных (платежных) документов, подтверждающих уплату налогоплательщиком соответствующей суммы акциза при приобретении виноматериалов, плодовых сброженных материалов, виноградного сусла, плодового сусла, в отношении которых производится налоговый вычет (п. 19 ст. 201 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Налоговые вычеты, предусмотренные п. 19 ст. 200 НК РФ, производятся при представлении в налоговый орган, в частности, реестра таможенных деклараций, реестра счетов-фактур, реестра документов, подтверждающих факт использования виноматериалов, плодовых сброженных материалов, виноградного сусла, плодового сусла для производства реализованной в налоговом периоде алкогольной продукции, реестра документов, подтверждающих факт оприходования (постановки на бухгалтерский учет) алкогольной продукции, при производстве которой использованы виноматериалы, плодовые сброженные материалы, виноградное сусло, плодовое сусло, в отношении которых производится налоговый вычет, реестра документов, подтверждающих факт реализации налогоплательщиком в налоговом периоде произведенной им алкогольной продукции, при производстве которой использованы приобретенные или ввезенные в РФ виноматериалы, плодовые сброженные материалы, виноградное сусло, плодовое сусло, копии соответствующей лицензии на производство, хранение и поставки произведенной алкогольной продукции (копии лицензий можно не представлять, если сведения о них содержатся в ЕГАИС), реестра расчетных (платежных) документов, подтверждающих уплату налогоплательщиком соответствующей суммы акциза при приобретении виноматериалов, плодовых сброженных материалов, виноградного сусла, плодового сусла, в отношении которых производится налоговый вычет (п. 19 ст. 201 НК РФ).
Вопрос: Организация осуществляет импорт сахаросодержащих напитков из Италии. При ввозе товара на территорию РФ организация уплачивает акцизы на таможне. Требуется ли в этом случае организации представлять декларацию по акцизам?
(Консультация эксперта, 2023)Налогоплательщики, совершающие операции, признаваемые объектом налогообложения, с подакцизными товарами, указанными в пп. 23 п. 1 ст. 181 НК РФ, за исключением пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, в отношении таких операций представляют налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. При этом указанные налогоплательщики не представляют налоговые декларации по месту нахождения своих обособленных подразделений (п. 5 ст. 204 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Налогоплательщики, совершающие операции, признаваемые объектом налогообложения, с подакцизными товарами, указанными в пп. 23 п. 1 ст. 181 НК РФ, за исключением пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, в отношении таких операций представляют налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. При этом указанные налогоплательщики не представляют налоговые декларации по месту нахождения своих обособленных подразделений (п. 5 ст. 204 НК РФ).
Вопрос: Как уплачиваются акцизы на средние дистилляты?
(Консультация эксперта, 2025)При этом условием такого освобождения является представление в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией документов (их копий), перечисленных в п. 9 ст. 184 НК РФ. При непредставлении документов в установленный срок (в течение 180 календарных дней начиная с 25-го числа месяца, следующего за месяцем отгрузки топлива) суммы акциза подлежат уплате в бюджет за налоговый период, на который приходится дата отгрузки топлива, относящегося к средним дистиллятам. При представлении документов по истечении установленного срока уплаченные суммы акциза подлежат возмещению (п. 9 ст. 184 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При этом условием такого освобождения является представление в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией документов (их копий), перечисленных в п. 9 ст. 184 НК РФ. При непредставлении документов в установленный срок (в течение 180 календарных дней начиная с 25-го числа месяца, следующего за месяцем отгрузки топлива) суммы акциза подлежат уплате в бюджет за налоговый период, на который приходится дата отгрузки топлива, относящегося к средним дистиллятам. При представлении документов по истечении установленного срока уплаченные суммы акциза подлежат возмещению (п. 9 ст. 184 НК РФ).