Не предоставление декларации от реализации квартир
Подборка наиболее важных документов по запросу Не предоставление декларации от реализации квартир (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 29.01.2025 N 32-КАД24-13-К1
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: По мнению заявителя, срок владения квартирой, полученной в качестве меры поддержки обманутого дольщика, подлежит исчислению с даты оплаты пая.
Решение: Требование удовлетворено, так как судом необоснованно не применен абз. 4 п. 2 ст. 217.1 НК РФ, не учтено обстоятельство того, что передача фондом квартиры в собственность заявителя осуществлена в рамках реализации сделки, заключенной им с кооперативом; самостоятельная возмездная сделка по приобретению реализованной квартиры с фондом не заключалась.21 мая 2021 г. Галишников С.А. реализовал данную квартиру по договору купли-продажи за <...> руб.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: По мнению заявителя, срок владения квартирой, полученной в качестве меры поддержки обманутого дольщика, подлежит исчислению с даты оплаты пая.
Решение: Требование удовлетворено, так как судом необоснованно не применен абз. 4 п. 2 ст. 217.1 НК РФ, не учтено обстоятельство того, что передача фондом квартиры в собственность заявителя осуществлена в рамках реализации сделки, заключенной им с кооперативом; самостоятельная возмездная сделка по приобретению реализованной квартиры с фондом не заключалась.21 мая 2021 г. Галишников С.А. реализовал данную квартиру по договору купли-продажи за <...> руб.
Определение Верховного Суда РФ от 11.12.2017 N 305-КГ17-18309 по делу N А40-250430/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку заявителем в состав цены, подлежащей уплате физическими лицами за приобретаемое у него недвижимое имущество, был включен НДС, возврат суммы НДС физическим лицам не производился.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Рассматривая спор, суд первой инстанции, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные в материалы дела доказательства, установил, что оплата реализованного обществом недвижимого имущества (квартиры) осуществлялась покупателями - физическими лицами согласно условиям заключенных договоров с учетом НДС, при этом возврат НДС обществом не осуществлялся, корректировочные счета-фактуры не выставлялись и уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за отчетные налоговые периоды не представлялись.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку заявителем в состав цены, подлежащей уплате физическими лицами за приобретаемое у него недвижимое имущество, был включен НДС, возврат суммы НДС физическим лицам не производился.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Рассматривая спор, суд первой инстанции, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные в материалы дела доказательства, установил, что оплата реализованного обществом недвижимого имущества (квартиры) осуществлялась покупателями - физическими лицами согласно условиям заключенных договоров с учетом НДС, при этом возврат НДС обществом не осуществлялся, корректировочные счета-фактуры не выставлялись и уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за отчетные налоговые периоды не представлялись.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что меняется в уплате "личного" НДФЛ (комментарий к Законам от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 22.07.2024 N 193-ФЗ, от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)Но реализовать на практике второй вариант было не всегда возможно: ведь раз человек не подал декларацию, то и подтверждающие расходы документы не представил. Поэтому в общем случае давали именно фиксированный вычет, в частности 1 млн руб. при продаже недвижимости.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)Но реализовать на практике второй вариант было не всегда возможно: ведь раз человек не подал декларацию, то и подтверждающие расходы документы не представил. Поэтому в общем случае давали именно фиксированный вычет, в частности 1 млн руб. при продаже недвижимости.
Статья: Наследование имущества и имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимого имущества: проблемы законодательства и судебной практики
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)При рассмотрении другого судебного дела Третьим кассационным судом общей юрисдикции было установлено, что наследодатель не реализовал свое право на получение излишне выплаченной им суммы НДФЛ, поскольку не представил заявление (даже при наличии представленной декларации!) в налоговый орган и не выразил тем или иным способом своего волеизъявления на получение вычета <15>.
(Ногина О.А.)
("Нотариальный вестник", 2021, N 10)При рассмотрении другого судебного дела Третьим кассационным судом общей юрисдикции было установлено, что наследодатель не реализовал свое право на получение излишне выплаченной им суммы НДФЛ, поскольку не представил заявление (даже при наличии представленной декларации!) в налоговый орган и не выразил тем или иным способом своего волеизъявления на получение вычета <15>.
Нормативные акты
Решение Алтайского краевого УФАС от 12.02.2013 N 07-ФАС22-Р/01-13
Нарушение: п. 2 ч. 3 ст. 5 Закона о рекламе.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ст. 14.3 КоАП РФ (нарушение законодательства о рекламе).Проектная декларация на строительство указанного Объекта в Инспекцию не представлена.
Нарушение: п. 2 ч. 3 ст. 5 Закона о рекламе.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ст. 14.3 КоАП РФ (нарушение законодательства о рекламе).Проектная декларация на строительство указанного Объекта в Инспекцию не представлена.
Постановление Томского УФАС РФ от 14.07.2009 N 06-09/91-09
"По делу N 06-09/91-09 об административном правонарушении"Представитель ООО "Издательский дом "В" А. возражений по факту распространения рекламы о реализации квартир без сведений о месте и способах получения проектной декларации не представил. Просил принять во внимание факт добровольного устранения нарушения.
"По делу N 06-09/91-09 об административном правонарушении"Представитель ООО "Издательский дом "В" А. возражений по факту распространения рекламы о реализации квартир без сведений о месте и способах получения проектной декларации не представил. Просил принять во внимание факт добровольного устранения нарушения.
"Постатейный комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет при продаже имущества реализуется путем подачи в налоговый орган (по месту постоянного проживания) по окончании налогового периода налоговой декларации (за истекший календарный год) с приложением к ней заявления о предоставлении имущественного налогового вычета на основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ и документов, подтверждающих период времени нахождения проданного имущества в собственности налогоплательщика. Право на имущественный налоговый вычет не предоставляется налогоплательщику автоматически: если налогоплательщик не подает указанную декларацию, право на вычет не реализуется.
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет при продаже имущества реализуется путем подачи в налоговый орган (по месту постоянного проживания) по окончании налогового периода налоговой декларации (за истекший календарный год) с приложением к ней заявления о предоставлении имущественного налогового вычета на основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ и документов, подтверждающих период времени нахождения проданного имущества в собственности налогоплательщика. Право на имущественный налоговый вычет не предоставляется налогоплательщику автоматически: если налогоплательщик не подает указанную декларацию, право на вычет не реализуется.
"Материнский капитал: порядок получения и использования"
(выпуск 9)
(Серебрякова Е.А.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)- в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них.
(выпуск 9)
(Серебрякова Е.А.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)- в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них.
Статья: Имущественный налоговый вычет при наследовании имущества
(Копина А.А.)
("Налоги" (газета), 2017, N 4)Указанный автор задается вопросом о том, что "правомерность такого дифференцированного подхода к защите прав наследников может быть поставлена под сомнение. В частности, в этом можно усмотреть нарушение принципа равенства в налогообложении, который требует установления единого порядка исчисления налога, единого порядка предоставления вычетов и льгот, если речь идет о какой-то одной категории или группе налогоплательщиков, в данном случае - о наследниках. Когда требование на возврат налога, уплаченного наследодателем, заявляют наследники, наследодатель которых успел подать соответствующие документы, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, уже определена им в декларации и может быть уже подтверждена налоговым органом. Когда с таким же требованием обращаются наследники, наследодатель которых не успел реализовать свое право на вычет, сумму, подлежащую возврату из бюджета, еще предстоит исчислить, определить. Но может ли это обстоятельство служить препятствием для реализации прав наследников?" В конце концов автор делает вывод, что определяющее значение для предоставления имущественного вычета имеет факт вложения денежных средств в строительство (покупку) жилья, если приобретатель не успел воспользоваться вычетом в связи со смертью, в том числе не представил соответствующую налоговую декларацию и документы в налоговый орган, то лишать правопреемников имущественных прав, которые полагались бы наследодателю при жизни, нет оснований.
(Копина А.А.)
("Налоги" (газета), 2017, N 4)Указанный автор задается вопросом о том, что "правомерность такого дифференцированного подхода к защите прав наследников может быть поставлена под сомнение. В частности, в этом можно усмотреть нарушение принципа равенства в налогообложении, который требует установления единого порядка исчисления налога, единого порядка предоставления вычетов и льгот, если речь идет о какой-то одной категории или группе налогоплательщиков, в данном случае - о наследниках. Когда требование на возврат налога, уплаченного наследодателем, заявляют наследники, наследодатель которых успел подать соответствующие документы, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, уже определена им в декларации и может быть уже подтверждена налоговым органом. Когда с таким же требованием обращаются наследники, наследодатель которых не успел реализовать свое право на вычет, сумму, подлежащую возврату из бюджета, еще предстоит исчислить, определить. Но может ли это обстоятельство служить препятствием для реализации прав наследников?" В конце концов автор делает вывод, что определяющее значение для предоставления имущественного вычета имеет факт вложения денежных средств в строительство (покупку) жилья, если приобретатель не успел воспользоваться вычетом в связи со смертью, в том числе не представил соответствующую налоговую декларацию и документы в налоговый орган, то лишать правопреемников имущественных прав, которые полагались бы наследодателю при жизни, нет оснований.
"Налоговый арбитраж: практика решения налоговых споров"
(Сальникова Л.В.)
("Налоговый вестник", 2008)За регистрацией вышеуказанного договора безвозмездной передачи ООО "Корпорация" обратилось 28 сентября 2007 г., договор был зарегистрирован 10 октября 2007 г., свидетельство было выдано 13 октября 2007 г. (копии документов прилагаются), то есть уже в другом налоговом периоде, налоговая декларация по которому в налоговый орган еще не представлялась.
(Сальникова Л.В.)
("Налоговый вестник", 2008)За регистрацией вышеуказанного договора безвозмездной передачи ООО "Корпорация" обратилось 28 сентября 2007 г., договор был зарегистрирован 10 октября 2007 г., свидетельство было выдано 13 октября 2007 г. (копии документов прилагаются), то есть уже в другом налоговом периоде, налоговая декларация по которому в налоговый орган еще не представлялась.
Статья: Отношения ТСЖ и собственников в зависимости от членства
(Ермолаева Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 11)В рамках своей уставной деятельности товарищество не оказывает услуги и не выполняет работы для своих членов. В его деятельности отсутствует реализация. ТСЖ не представляют соответствующих налоговых деклараций и не исчисляют сумму НДС по операциям, связанным с обеспечением жилых помещений коммунальными услугами и с содержанием, эксплуатацией и ремонтом общего имущества многоквартирных домов (п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 05.10.2007 N 57). Товарищество не выступает на рынке соответствующих товаров (работ, услуг) как продавец товаров (Постановление ФАС УО от 10.02.2009 N Ф09-300/09-С2, Определение ВАС РФ от 22.02.2008 N 1567/08).
(Ермолаева Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 11)В рамках своей уставной деятельности товарищество не оказывает услуги и не выполняет работы для своих членов. В его деятельности отсутствует реализация. ТСЖ не представляют соответствующих налоговых деклараций и не исчисляют сумму НДС по операциям, связанным с обеспечением жилых помещений коммунальными услугами и с содержанием, эксплуатацией и ремонтом общего имущества многоквартирных домов (п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 05.10.2007 N 57). Товарищество не выступает на рынке соответствующих товаров (работ, услуг) как продавец товаров (Постановление ФАС УО от 10.02.2009 N Ф09-300/09-С2, Определение ВАС РФ от 22.02.2008 N 1567/08).
Статья: Ошибка - не приговор
(Анищенко А.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)- уточненные декларации не представлялись.
(Анищенко А.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)- уточненные декларации не представлялись.
Вопрос: ...Согласно Постановлению Пленума ВАС РФ от 05.10.2007 N 57 ТСЖ не представляют налоговых деклараций, не исчисляют НДС по операциям, связанным с обеспечением жилых помещений коммунальными услугами. Согласно пп. 29 и 30 п. 3 ст. 149 НК РФ с 2010 г. не облагается НДС реализация коммунальных услуг, работ (услуг) ТСЖ по содержанию и ремонту общего имущества при приобретении услуг, работ у третьих лиц. Как эти положения применять ТСЖ?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7
Статья: Изменения НДС и практика применения, налоговый и бухгалтерский учет
(Тарловская М.А.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 4)В Постановлении Пленума ВАС РФ от 05.10.2007 N 57 внимание судов было обращено на то, что при рассмотрении споров с участием налоговых органов и ТСЖ со стоимости услуг, связанных с эксплуатацией, содержанием и ремонтом жилых помещений и общего имущества в многоквартирных домах (в том числе по коммунальным услугам), НДС не исчисляется, налоговые декларации не представляются. Стоимость реализации таких услуг коммунальными службами определяется по регулируемым ценам (тарифам), например, услуги по энергоснабжению, предназначенные жильцам, оплачиваются ТСЖ по тарифам, утвержденным для населения, а не для юридических лиц.
(Тарловская М.А.)
("Клуб главных бухгалтеров", 2010, N 4)В Постановлении Пленума ВАС РФ от 05.10.2007 N 57 внимание судов было обращено на то, что при рассмотрении споров с участием налоговых органов и ТСЖ со стоимости услуг, связанных с эксплуатацией, содержанием и ремонтом жилых помещений и общего имущества в многоквартирных домах (в том числе по коммунальным услугам), НДС не исчисляется, налоговые декларации не представляются. Стоимость реализации таких услуг коммунальными службами определяется по регулируемым ценам (тарифам), например, услуги по энергоснабжению, предназначенные жильцам, оплачиваются ТСЖ по тарифам, утвержденным для населения, а не для юридических лиц.
"Жилищно-коммунальное хозяйство"
(под общ. ред. Ю.А. Васильева)
("Аюдар Пресс", 2009)Несмотря на то что отношения между ТСЖ как исполнителем коммунальных услуг и потребителем основаны на договоре, регулируемом законодательством о защите прав потребителей, ТСЖ не осуществляет реализацию коммунальных услуг по тем же основаниям, по каким оно не осуществляет реализацию услуг и работ по содержанию и ремонту общего имущества: ТСЖ не представляют соответствующих налоговых деклараций и не исчисляют сумму НДС по операциям, связанным с обеспечением жилых помещений коммунальными услугами и с содержанием, эксплуатацией и ремонтом общего имущества многоквартирных домов (п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 05.10.2007 N 57). Товарищество представляет собой некоммерческое объединение собственников помещений, через которое последним удобнее взаимодействовать с третьими лицами, в частности обслуживающими предприятиями и РСО.
(под общ. ред. Ю.А. Васильева)
("Аюдар Пресс", 2009)Несмотря на то что отношения между ТСЖ как исполнителем коммунальных услуг и потребителем основаны на договоре, регулируемом законодательством о защите прав потребителей, ТСЖ не осуществляет реализацию коммунальных услуг по тем же основаниям, по каким оно не осуществляет реализацию услуг и работ по содержанию и ремонту общего имущества: ТСЖ не представляют соответствующих налоговых деклараций и не исчисляют сумму НДС по операциям, связанным с обеспечением жилых помещений коммунальными услугами и с содержанием, эксплуатацией и ремонтом общего имущества многоквартирных домов (п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 05.10.2007 N 57). Товарищество представляет собой некоммерческое объединение собственников помещений, через которое последним удобнее взаимодействовать с третьими лицами, в частности обслуживающими предприятиями и РСО.