Не правильное оформление счетов-фактур ответственность
Подборка наиболее важных документов по запросу Не правильное оформление счетов-фактур ответственность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Верховного Суда РФ от 10.04.2023 N 51-АД23-3-К8
Требование: О признании незаконным прекращения производства по делу о привлечении к ответственности по ч. 5 ст. 8.28.1 КоАП РФ за транспортировку древесины без оформленного в установленном лесным законодательством порядке сопроводительного документа.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку до момента передачи древесины перевозчику ее собственником являлся продавец, который до начала транспортировки и подачи декларации на товары оформил сопроводительный документ, как того требуют положения действующего законодательства; при таких обстоятельствах в действиях общества не имеется состава административного правонарушения.Пунктом 3.6 договора перевозки предусмотрено, что грузоотправитель вручает грузоперевозчику сопроводительные документы на груз для передачи их грузополучателю: счет-фактуру, международную товарно-транспортную накладную, декларацию на товары, фитосанитарный сертификат и QR-код, полученный после оформления электронного сопроводительного документа.
Требование: О признании незаконным прекращения производства по делу о привлечении к ответственности по ч. 5 ст. 8.28.1 КоАП РФ за транспортировку древесины без оформленного в установленном лесным законодательством порядке сопроводительного документа.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку до момента передачи древесины перевозчику ее собственником являлся продавец, который до начала транспортировки и подачи декларации на товары оформил сопроводительный документ, как того требуют положения действующего законодательства; при таких обстоятельствах в действиях общества не имеется состава административного правонарушения.Пунктом 3.6 договора перевозки предусмотрено, что грузоотправитель вручает грузоперевозчику сопроводительные документы на груз для передачи их грузополучателю: счет-фактуру, международную товарно-транспортную накладную, декларацию на товары, фитосанитарный сертификат и QR-код, полученный после оформления электронного сопроводительного документа.
Подборка судебных решений за 2005 год: Глава 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ. Общие вопросы
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Районная ИМНС привлекла налогоплательщика к ответственности за неуплату НДС в связи с отсутствием у него товарных накладных на приобретенный товар. Налогоплательщик обжаловал данное решение в вышестоящий налоговый орган - УМНС, которая, отказывая в жалобе, указала дополнительное основание, подтверждающее обоснованность привлечения к ответственности - неправильное оформление счетов-фактур.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Районная ИМНС привлекла налогоплательщика к ответственности за неуплату НДС в связи с отсутствием у него товарных накладных на приобретенный товар. Налогоплательщик обжаловал данное решение в вышестоящий налоговый орган - УМНС, которая, отказывая в жалобе, указала дополнительное основание, подтверждающее обоснованность привлечения к ответственности - неправильное оформление счетов-фактур.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация при отгрузке товара в Республику Беларусь ошибочно не указала в УПД реквизиты прослеживаемости. Подавать ли уведомление о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, при экспорте прослеживаемого товара в ЕАЭС? Будет ли организация привлечена к ответственности, если направит исправленный УПД?
(Консультация эксперта, 2025)В исправленном УПД указываются в строке 1а текущая дата и номер исправления, но в строке 1 дата и номер счета-фактуры остаются.
(Консультация эксперта, 2025)В исправленном УПД указываются в строке 1а текущая дата и номер исправления, но в строке 1 дата и номер счета-фактуры остаются.
Готовое решение: Какие реквизиты обязательно должны быть указаны в УПД со статусом "1"
(КонсультантПлюс, 2025)При внесении в УПД изменений, учитывающих действующую форму счета-фактуры, указанная нумерация строк может измениться.
(КонсультантПлюс, 2025)При внесении в УПД изменений, учитывающих действующую форму счета-фактуры, указанная нумерация строк может измениться.
Нормативные акты
"Кодекс добросовестных практик взаимоотношений между торговыми сетями и поставщиками потребительских товаров"
(ред. от 22.06.2016)При обмене документами должен быть обеспечен эффективный механизм уведомления контрагента об ошибках, допущенных при оформлении документов, необходимых для осуществления поставки или оплаты поставленных товаров. Стороны должны стремиться к внедрению и использованию электронных технологий обмена данными. Стороны вправе предусмотреть ответственность за непредставление корректно оформленных документов в определенные договором или действующими нормативными правовыми актами сроки. При этом в случае, если документы, необходимые для осуществления оплаты или поставки, оформлены неправильно и оплату или поставку по ним произвести невозможно, торговая сеть и поставщик должны проинформировать контрагента в порядке, предусмотренным договором, а в случае, если порядок информирования в договоре не прописан, то не более чем через 5 рабочих дней с момента получения документа, содержащего ошибки, если договором не установлено иное. Неисполнение одной из сторон предусмотренных договором обязательств до момента предоставления иной стороной надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством и/или условиями договора, не является нарушением договора и не влечет за собой применение каких-либо мер ответственности, если другая сторона была уведомлена об ошибках в оформлении документов. В частности, не оплата торговой сетью поставленного потребительского товара до момента предоставления поставщиком надлежащим образом оформленных документов (в том числе, накладные и счет фактура) не является основанием для принятия поставщиком решения о прекращении отгрузки потребительского товара в адрес торговой сети в случае своевременного информирования сетью поставщика о необходимости переоформления или внесения изменений в данные документы, обоснованном ссылками на требования нормативных правовых актов.
(ред. от 22.06.2016)При обмене документами должен быть обеспечен эффективный механизм уведомления контрагента об ошибках, допущенных при оформлении документов, необходимых для осуществления поставки или оплаты поставленных товаров. Стороны должны стремиться к внедрению и использованию электронных технологий обмена данными. Стороны вправе предусмотреть ответственность за непредставление корректно оформленных документов в определенные договором или действующими нормативными правовыми актами сроки. При этом в случае, если документы, необходимые для осуществления оплаты или поставки, оформлены неправильно и оплату или поставку по ним произвести невозможно, торговая сеть и поставщик должны проинформировать контрагента в порядке, предусмотренным договором, а в случае, если порядок информирования в договоре не прописан, то не более чем через 5 рабочих дней с момента получения документа, содержащего ошибки, если договором не установлено иное. Неисполнение одной из сторон предусмотренных договором обязательств до момента предоставления иной стороной надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством и/или условиями договора, не является нарушением договора и не влечет за собой применение каких-либо мер ответственности, если другая сторона была уведомлена об ошибках в оформлении документов. В частности, не оплата торговой сетью поставленного потребительского товара до момента предоставления поставщиком надлежащим образом оформленных документов (в том числе, накладные и счет фактура) не является основанием для принятия поставщиком решения о прекращении отгрузки потребительского товара в адрес торговой сети в случае своевременного информирования сетью поставщика о необходимости переоформления или внесения изменений в данные документы, обоснованном ссылками на требования нормативных правовых актов.
Решение Краснодарского УФАС России от 01.07.2024 по делу N 023/06/103-3234/2024
Обстоятельства: Проведена внеплановая проверка.
Решение: Нарушений не выявлено.Так же, в предоставленных первичных документах (счет, акт выполненных работ, счет-фактура) неверный расчет сумм к оплате, а именно:
Обстоятельства: Проведена внеплановая проверка.
Решение: Нарушений не выявлено.Так же, в предоставленных первичных документах (счет, акт выполненных работ, счет-фактура) неверный расчет сумм к оплате, а именно:
Статья: Налоговые нарушения, за которые отвечают и организация, и ее руководитель либо главный бухгалтер
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2010, N 10)Но если главный бухгалтер совершил правонарушение по причине того, что исполнял письменное распоряжение руководителя, то к ответственности будет привлечен сам руководитель <10>. К примеру, руководитель дал письменное указание принять к вычету НДС по неправильно оформленным счетам-фактурам <11>. В этом случае за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения оштрафуют руководителя, а не главбуха.
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2010, N 10)Но если главный бухгалтер совершил правонарушение по причине того, что исполнял письменное распоряжение руководителя, то к ответственности будет привлечен сам руководитель <10>. К примеру, руководитель дал письменное указание принять к вычету НДС по неправильно оформленным счетам-фактурам <11>. В этом случае за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения оштрафуют руководителя, а не главбуха.
Статья: Откуда "дровишки"?
(Будневич А.)
("Расчет", 2008, N 10)Итак, представим себе штатную ситуацию: белорусская компания закупила в России товары и получила предусмотренный договором пакет документов - счет-фактуру, сертификат места происхождения товара и CMR-накладные. Кроме перечня товаросопроводительных бумаг в контракте также установлена ответственность поставщика за их оформление. При рассмотрении счета-фактуры таможенники находят в нем ошибку: неверно указана страна происхождения товара. Начинаются первые разбирательства, в результате которых сотрудники таможни выясняют, что проблемная продукция при ввозе на их территорию должна была быть оформлена с указанием страны происхождения. Белорусской организации пришлось заплатить штраф. После этого фирма попробовала привлечь своего контрагента к ответственности за ошибки в бумагах. Однако все попытки взыскать убытки с партнера закончились ничем. Ведь обязанность таможенного оформления на территории Белоруссии лежит на резиденте (п. 17 Правил), то есть фирме, зарегистрированной как плательщик налогов и сборов в Республике Беларусь (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 4 июня 2008 г. по делу N А21-6739/2007).
(Будневич А.)
("Расчет", 2008, N 10)Итак, представим себе штатную ситуацию: белорусская компания закупила в России товары и получила предусмотренный договором пакет документов - счет-фактуру, сертификат места происхождения товара и CMR-накладные. Кроме перечня товаросопроводительных бумаг в контракте также установлена ответственность поставщика за их оформление. При рассмотрении счета-фактуры таможенники находят в нем ошибку: неверно указана страна происхождения товара. Начинаются первые разбирательства, в результате которых сотрудники таможни выясняют, что проблемная продукция при ввозе на их территорию должна была быть оформлена с указанием страны происхождения. Белорусской организации пришлось заплатить штраф. После этого фирма попробовала привлечь своего контрагента к ответственности за ошибки в бумагах. Однако все попытки взыскать убытки с партнера закончились ничем. Ведь обязанность таможенного оформления на территории Белоруссии лежит на резиденте (п. 17 Правил), то есть фирме, зарегистрированной как плательщик налогов и сборов в Республике Беларусь (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 4 июня 2008 г. по делу N А21-6739/2007).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Ответственность за заполнение счета-фактуры с ошибками
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Ответственность за заполнение счета-фактуры с ошибками
Статья: Краткий справочник по заполнению счетов-фактур. Часть 1 (Начало)
(Столбов Е.П.)
("Налоговый вестник", 2009, N 9)Возникает парадоксальная ситуация: виновник-продавец, несвоевременно выставивший или неправильно составивший счет-фактуру, никакой ответственности (по законодательству) за это не несет, а вся материальная ответственность, исходя из требований НК РФ, возлагается на налогоплательщика-покупателя, применившего вычет по неправильно оформленному продавцом счету-фактуре.
(Столбов Е.П.)
("Налоговый вестник", 2009, N 9)Возникает парадоксальная ситуация: виновник-продавец, несвоевременно выставивший или неправильно составивший счет-фактуру, никакой ответственности (по законодательству) за это не несет, а вся материальная ответственность, исходя из требований НК РФ, возлагается на налогоплательщика-покупателя, применившего вычет по неправильно оформленному продавцом счету-фактуре.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2004 год
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2005, N 3)7. Учитывая, что неправильное оформление счетов-фактур не свидетельствует о занижении налоговой базы по НДС, а также то, что в решении о привлечении к ответственности не указано, в чем конкретно выразилось такое неправильное оформление, налоговый орган неправомерно привлек налогоплательщика к ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и расходов объектов налогообложения, повлекшее занижение налоговой базы по НДС (п. 3 ст. 120 НК РФ) (Постановление ФАС МО от 05.02.2004 N КА-А40/99-04).
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2005, N 3)7. Учитывая, что неправильное оформление счетов-фактур не свидетельствует о занижении налоговой базы по НДС, а также то, что в решении о привлечении к ответственности не указано, в чем конкретно выразилось такое неправильное оформление, налоговый орган неправомерно привлек налогоплательщика к ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и расходов объектов налогообложения, повлекшее занижение налоговой базы по НДС (п. 3 ст. 120 НК РФ) (Постановление ФАС МО от 05.02.2004 N КА-А40/99-04).
Статья: Если партнер - гипермаркет
(Васильев Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 8)Между делом. Известен случай, когда налоговая инспекция отказала гипермаркету в зачете НДС из-за неправильно оформленных счетов-фактур поставщиков. Руководители магазина не растерялись. Они переложили ответственность на те фирмы, которые представили "плохие" документы, ведь санкции за это были предусмотрены в договоре между гипермаркетом и поставщиками.
(Васильев Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2006, N 8)Между делом. Известен случай, когда налоговая инспекция отказала гипермаркету в зачете НДС из-за неправильно оформленных счетов-фактур поставщиков. Руководители магазина не растерялись. Они переложили ответственность на те фирмы, которые представили "плохие" документы, ведь санкции за это были предусмотрены в договоре между гипермаркетом и поставщиками.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.04.2022 N 03-07-09/28875 <О принятии к вычету сумм НДС на основании счетов-фактур, выставленных с нарушением срока>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 10)Так, данный перечень не содержит ссылку на обязательное соблюдение срока, который установлен для оформления счета-фактуры. Кроме того, Налоговым кодексом не установлена ответственность за опоздание в выставлении счета-фактуры.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 10)Так, данный перечень не содержит ссылку на обязательное соблюдение срока, который установлен для оформления счета-фактуры. Кроме того, Налоговым кодексом не установлена ответственность за опоздание в выставлении счета-фактуры.
"Счета-фактуры. Сложные моменты"
(Гладышева Ю.П.)
("Статус-Кво 97", 2005)Суды других федеральных округов проявляли большее постоянство и последовательность в своей позиции по отношению к погрешностям оформления счетов-фактур. Так, ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 14 августа 2003 г. N А19-7019/03-5-Ф02-2514/03-С1, как бы возражая своим "коллегам", отметил следующее. Поскольку законодатель возложил обязанность отслеживания правильности заполнения счетов-фактур на покупателя товаров (работ, услуг), поэтому последний и должен нести ответственность за применение неправильно оформленных документов. В этом же Постановлении от 24 июля 2003 г. N А19-4301/03-44-Ф02-2187/03-С1 было опровергнуто решение суда первой инстанции, который "необоснованно пришел к выводу о несущественном значении данных о грузоотправителе".
(Гладышева Ю.П.)
("Статус-Кво 97", 2005)Суды других федеральных округов проявляли большее постоянство и последовательность в своей позиции по отношению к погрешностям оформления счетов-фактур. Так, ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 14 августа 2003 г. N А19-7019/03-5-Ф02-2514/03-С1, как бы возражая своим "коллегам", отметил следующее. Поскольку законодатель возложил обязанность отслеживания правильности заполнения счетов-фактур на покупателя товаров (работ, услуг), поэтому последний и должен нести ответственность за применение неправильно оформленных документов. В этом же Постановлении от 24 июля 2003 г. N А19-4301/03-44-Ф02-2187/03-С1 было опровергнуто решение суда первой инстанции, который "необоснованно пришел к выводу о несущественном значении данных о грузоотправителе".
Статья: Как исправить выявленные ошибки по НДС
(Полякова М.С.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 16)Чтобы у покупателя было меньше проблем с поставщиками по поводу оформления счетов-фактур, рекомендуем поступить так. В хозяйственных договорах на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) следует заранее предусмотреть меры ответственности поставщика в случае неправильного оформления или несвоевременного выставления счета-фактуры. Кроме того, стороны могут договориться, что покупатель перечисляет оплату поставщику только после того, как получит от него правильно заполненный счет-фактуру. Однако все эти условия являются предметом соглашения сторон, а налоговое законодательство взаимоотношения организаций не регулирует.
(Полякова М.С.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 16)Чтобы у покупателя было меньше проблем с поставщиками по поводу оформления счетов-фактур, рекомендуем поступить так. В хозяйственных договорах на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) следует заранее предусмотреть меры ответственности поставщика в случае неправильного оформления или несвоевременного выставления счета-фактуры. Кроме того, стороны могут договориться, что покупатель перечисляет оплату поставщику только после того, как получит от него правильно заполненный счет-фактуру. Однако все эти условия являются предметом соглашения сторон, а налоговое законодательство взаимоотношения организаций не регулирует.
Статья: НДС с авансов: разбираемся с новыми правилами
(Соснаускене О.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2009, N 6)Новый порядок выставления "авансовых" счет-фактур вступил в силу с 1 января 2009 г. и подлежит применению, если отгрузка состоялась после 31 декабря 2008 г. (п. 11 ст. 9 Федерального закона от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ). Если аванс получен от покупателя в 2009 г., понятно, что продавец однозначно должен руководствоваться новыми правилами. А что если аванс поступил, допустим, в конце 2008 г. и до 31 декабря этого же года включительно товар отгружен не был? Казалось бы, по справедливости новые правила должны распространяться и на эту ситуацию. Однако на практике применить их проблематично. Дело в том, что, получив от покупателя аванс, например, 10 декабря, продавец уже оформил счет-фактуру по старым правилам в одном экземпляре. И зарегистрировал его у себя в книге продаж. Значит, выставить аналогичный документ в 2009 г. в адрес покупателя не получится. Ведь у двух экземпляров одной и той же счет-фактуры не могут быть разные даты. И даже если продавец пойдет навстречу покупателю и все же выставит счет-фактуру на аванс 2008 г., вычет НДС по такой счет-фактуре будет довольно рискованным. В данном случае покупателю грозит то, что по данной операции НДС к вычету налоговики не примут. Для продавца никаких правовых последствий не наступает, ведь ответственность за неправильное оформление (несвоевременную передачу) счет-фактуры продавцом Налоговым кодексом вообще не установлена, и никаких особых случаев и исключений из правил нет.
(Соснаускене О.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2009, N 6)Новый порядок выставления "авансовых" счет-фактур вступил в силу с 1 января 2009 г. и подлежит применению, если отгрузка состоялась после 31 декабря 2008 г. (п. 11 ст. 9 Федерального закона от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ). Если аванс получен от покупателя в 2009 г., понятно, что продавец однозначно должен руководствоваться новыми правилами. А что если аванс поступил, допустим, в конце 2008 г. и до 31 декабря этого же года включительно товар отгружен не был? Казалось бы, по справедливости новые правила должны распространяться и на эту ситуацию. Однако на практике применить их проблематично. Дело в том, что, получив от покупателя аванс, например, 10 декабря, продавец уже оформил счет-фактуру по старым правилам в одном экземпляре. И зарегистрировал его у себя в книге продаж. Значит, выставить аналогичный документ в 2009 г. в адрес покупателя не получится. Ведь у двух экземпляров одной и той же счет-фактуры не могут быть разные даты. И даже если продавец пойдет навстречу покупателю и все же выставит счет-фактуру на аванс 2008 г., вычет НДС по такой счет-фактуре будет довольно рискованным. В данном случае покупателю грозит то, что по данной операции НДС к вычету налоговики не примут. Для продавца никаких правовых последствий не наступает, ведь ответственность за неправильное оформление (несвоевременную передачу) счет-фактуры продавцом Налоговым кодексом вообще не установлена, и никаких особых случаев и исключений из правил нет.