Не подлежат налогообложению компенсационные выплаты
Подборка наиболее важных документов по запросу Не подлежат налогообложению компенсационные выплаты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция в ходе выездной проверки установила, что общество, являясь налоговым агентом, не удержало и не перечислило в бюджет НДФЛ с сумм компенсационных выплат работникам за работу во вредных условиях труда. Основанием для выплат послужили положения коллективного договора и соглашения по охране труда, которые отсылали к независимой экспертизе условий труда, проведенной ОПИТ МАП "СПР". Суд установил, что спорные выплаты производились одновременно с заработной платой, их размер коррелировал с ростом фонда оплаты труда, а не с реальными, документально подтвержденными расходами работников на восстановление здоровья. Доказательств того, что работники фактически несли расходы, на возмещение которых были направлены компенсации, или что они были обязаны отчитываться об их использовании, представлено не было. Суд, признавая правомерным доначисление НДФЛ, указал, что для освобождения от налогообложения компенсационных выплат в соответствии с абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ необходимо, чтобы они были экономически обоснованы и направлены на возмещение конкретных затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей, чего в данном случае доказано не было. Выплаты были признаны элементом системы оплаты труда, подлежащим обложению НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция в ходе выездной проверки установила, что общество, являясь налоговым агентом, не удержало и не перечислило в бюджет НДФЛ с сумм компенсационных выплат работникам за работу во вредных условиях труда. Основанием для выплат послужили положения коллективного договора и соглашения по охране труда, которые отсылали к независимой экспертизе условий труда, проведенной ОПИТ МАП "СПР". Суд установил, что спорные выплаты производились одновременно с заработной платой, их размер коррелировал с ростом фонда оплаты труда, а не с реальными, документально подтвержденными расходами работников на восстановление здоровья. Доказательств того, что работники фактически несли расходы, на возмещение которых были направлены компенсации, или что они были обязаны отчитываться об их использовании, представлено не было. Суд, признавая правомерным доначисление НДФЛ, указал, что для освобождения от налогообложения компенсационных выплат в соответствии с абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ необходимо, чтобы они были экономически обоснованы и направлены на возмещение конкретных затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей, чего в данном случае доказано не было. Выплаты были признаны элементом системы оплаты труда, подлежащим обложению НДФЛ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 164 "Понятие гарантий и компенсаций" Трудового кодекса РФ"Таким образом, из положений статьи 164 Трудового кодекса Российской Федерации и абзаца 11 пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что не облагаются налогом выплаты компенсационного характера, которые предусмотрены нормами, регулирующими трудовые отношения, и осуществляемые из расчета предполагаемых или фактически произведенных затрат работника, связанных с выполнением трудовых обязанностей (пункт 4 "Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)3.1.2. Налоговый орган вправе истребовать путевые
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)3.1.2. Налоговый орган вправе истребовать путевые
Вопрос: Физическое лицо осуществляет трудовую деятельность за пределами РФ. Российская организация ежемесячно выплачивает ему компенсацию в фиксированном размере за использование личного имущества. Документы, подтверждающие сумму расходов, не представляются. Подлежит ли налогообложению НДФЛ сумма компенсации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: Физическое лицо осуществляет трудовую деятельность за пределами РФ. Российская организация ежемесячно выплачивает ему компенсацию в фиксированном размере за использование личного имущества. Документы, подтверждающие сумму расходов, не представляются. Подлежит ли налогообложению НДФЛ сумма компенсации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: Физическое лицо осуществляет трудовую деятельность за пределами РФ. Российская организация ежемесячно выплачивает ему компенсацию в фиксированном размере за использование личного имущества. Документы, подтверждающие сумму расходов, не представляются. Подлежит ли налогообложению НДФЛ сумма компенсации?
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)7. Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Выплачиваемая гражданину денежная компенсация морального вреда налогом не облагается.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)7. Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Выплачиваемая гражданину денежная компенсация морального вреда налогом не облагается.
Статья: Возмещение (компенсация) морального вреда в трудовых и налоговых правоотношениях: к проблеме оптимизации межотраслевых связей Налогового кодекса РФ и Трудового кодекса РФ
(Лушникова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)2. Следующая проблема, которая ждет своего решения, - это порядок налогообложения компенсации морального вреда налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами. Начнем с анализа компенсации морального вреда в трудовых отношениях как объекта обложения НДФЛ. С момента появления в НК РФ главы 23 позиция Минфина РФ и ФНС в части правовой квалификации названной выплаты постоянно кардинально менялась - от признания в качестве дохода объекта налогообложения <15> до отнесения в последующие годы к компенсационной выплате, не подлежащей налогообложению. Во втором случае позиция Минфина РФ и ФНС также варьировалась, т.е. налогообложению не подлежали компенсации морального вреда только на основании судебного решения <16> либо во всех случаях компенсаций как на основании соглашения сторон <17>. На сегодняшний день официальная позиция Минфина РФ в части налогообложения компенсации морального вреда в трудовых отношениях приобрела весьма "странные" основания <18>. Министерство считает, что в ТК РФ (а именно в ст. 21 и 22) разграничиваются права работника и, соответственно, обязанности работодателя в зависимости от вида морального вреда, в этой связи и различаются случай компенсации морального вреда и случай возмещения вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья в связи с исполнением трудовых обязанностей. Не является объектом обложения НДФЛ и страховыми взносами единственный вид компенсационных выплат - выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также с увольнением работника в пределах норм, установленных законодательством России. При этом в официальной позиции Минфина подчеркивается, что речь идет о компенсационных выплатах в части возмещения морального вреда только на основании судебного решения. В иных случаях, по мнению Минфина РФ, компенсация морального вреда подлежит обложению НДФЛ <19>.
(Лушникова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)2. Следующая проблема, которая ждет своего решения, - это порядок налогообложения компенсации морального вреда налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами. Начнем с анализа компенсации морального вреда в трудовых отношениях как объекта обложения НДФЛ. С момента появления в НК РФ главы 23 позиция Минфина РФ и ФНС в части правовой квалификации названной выплаты постоянно кардинально менялась - от признания в качестве дохода объекта налогообложения <15> до отнесения в последующие годы к компенсационной выплате, не подлежащей налогообложению. Во втором случае позиция Минфина РФ и ФНС также варьировалась, т.е. налогообложению не подлежали компенсации морального вреда только на основании судебного решения <16> либо во всех случаях компенсаций как на основании соглашения сторон <17>. На сегодняшний день официальная позиция Минфина РФ в части налогообложения компенсации морального вреда в трудовых отношениях приобрела весьма "странные" основания <18>. Министерство считает, что в ТК РФ (а именно в ст. 21 и 22) разграничиваются права работника и, соответственно, обязанности работодателя в зависимости от вида морального вреда, в этой связи и различаются случай компенсации морального вреда и случай возмещения вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья в связи с исполнением трудовых обязанностей. Не является объектом обложения НДФЛ и страховыми взносами единственный вид компенсационных выплат - выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также с увольнением работника в пределах норм, установленных законодательством России. При этом в официальной позиции Минфина подчеркивается, что речь идет о компенсационных выплатах в части возмещения морального вреда только на основании судебного решения. В иных случаях, по мнению Минфина РФ, компенсация морального вреда подлежит обложению НДФЛ <19>.
Готовое решение: Какие компенсации облагаются и не облагаются НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсацию за использование личного автомобиля (транспорта) в служебных целях вы вправе не облагать НДФЛ, так же как и возмещение расходов в связи с его использованием. Для этого размер компенсации и порядок ее расчета нужно указать либо в отдельном соглашении, либо в трудовом договоре, либо в допсоглашении к нему. Не облагается налогом вся сумма компенсации, указанная в соглашении (ст. 188 ТК РФ, п. 1 ст. 217 НК РФ). Такой же вывод содержится в разъяснениях Минфина России (Письма от 14.08.2025 N 03-00-08/79253, от 01.11.2024 N 03-04-05/107628, от 26.06.2020 N 03-04-05/55023, от 03.09.2019 N 03-04-05/67569).
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсацию за использование личного автомобиля (транспорта) в служебных целях вы вправе не облагать НДФЛ, так же как и возмещение расходов в связи с его использованием. Для этого размер компенсации и порядок ее расчета нужно указать либо в отдельном соглашении, либо в трудовом договоре, либо в допсоглашении к нему. Не облагается налогом вся сумма компенсации, указанная в соглашении (ст. 188 ТК РФ, п. 1 ст. 217 НК РФ). Такой же вывод содержится в разъяснениях Минфина России (Письма от 14.08.2025 N 03-00-08/79253, от 01.11.2024 N 03-04-05/107628, от 26.06.2020 N 03-04-05/55023, от 03.09.2019 N 03-04-05/67569).
Ситуация: Как получить компенсацию части родительской платы за детский сад?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Средства, получаемые родителями (законными представителями) детей, посещающих детские сады, в виде компенсации части родительской платы, не подлежат налогообложению НДФЛ (п. 42 ст. 217 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Средства, получаемые родителями (законными представителями) детей, посещающих детские сады, в виде компенсации части родительской платы, не подлежат налогообложению НДФЛ (п. 42 ст. 217 НК РФ).
Статья: Лесные пожары и стихия - споры по компенсациям на жилье, скот, иное
(Царькова Д.)
("Жилищное право", 2022, N 7)В соответствии со ст. 217 НК РФ компенсации налогообложению не подлежат.
(Царькова Д.)
("Жилищное право", 2022, N 7)В соответствии со ст. 217 НК РФ компенсации налогообложению не подлежат.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ обеспечение работников соцпакетом (питание, жилье, ДМС, путевки)
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы возмещения расходов сотрудников на оплату аренды жилья могут быть освобождены от налогообложения на основании п. 1 ст. 217 НК РФ, если законодательством предусмотрена компенсация указанных расходов за счет бюджетных средств, определены порядок и условия выплаты этой компенсации (Письма Минфина России от 27.05.2025 N 03-00-08/51807, от 02.11.2021 N 03-04-06/88846, от 27.07.2018 N 03-04-05/53108). Если же компенсация расходов по найму жилых помещений иногородним работникам происходит не в соответствии с законодательством, а на основе локального нормативного акта организации (трудового договора), то такие суммы облагаются НДФЛ (Письмо Минфина России от 08.09.2022 N 03-04-05/87274).
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы возмещения расходов сотрудников на оплату аренды жилья могут быть освобождены от налогообложения на основании п. 1 ст. 217 НК РФ, если законодательством предусмотрена компенсация указанных расходов за счет бюджетных средств, определены порядок и условия выплаты этой компенсации (Письма Минфина России от 27.05.2025 N 03-00-08/51807, от 02.11.2021 N 03-04-06/88846, от 27.07.2018 N 03-04-05/53108). Если же компенсация расходов по найму жилых помещений иногородним работникам происходит не в соответствии с законодательством, а на основе локального нормативного акта организации (трудового договора), то такие суммы облагаются НДФЛ (Письмо Минфина России от 08.09.2022 N 03-04-05/87274).
Статья: Какие изменения по налогам планируются на 2025 - 2027 гг.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)Запланированы положительные для налогоплательщиков изменения. Так, хотят скорректировать порядок освобождения от НДФЛ компенсации работодателем проезда в отпуск и обратно своим работникам и членам их семей, работающим (проживающим) в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Сейчас согласно п. 1 ст. 217 НК РФ для освобождения от налогообложения компенсации стоимости проезда неработающих членов семьи работника необходимо, чтобы они фактически проживали с работником. Это условие о совместном проживании членов семьи хотят снять. Еще одно положительное изменение - в перечень не облагаемых НДФЛ командировочных расходов планируется включить страховые взносы по программе добровольного медицинского страхования, необходимой для отправления сотрудника в командировку.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)Запланированы положительные для налогоплательщиков изменения. Так, хотят скорректировать порядок освобождения от НДФЛ компенсации работодателем проезда в отпуск и обратно своим работникам и членам их семей, работающим (проживающим) в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Сейчас согласно п. 1 ст. 217 НК РФ для освобождения от налогообложения компенсации стоимости проезда неработающих членов семьи работника необходимо, чтобы они фактически проживали с работником. Это условие о совместном проживании членов семьи хотят снять. Еще одно положительное изменение - в перечень не облагаемых НДФЛ командировочных расходов планируется включить страховые взносы по программе добровольного медицинского страхования, необходимой для отправления сотрудника в командировку.
Ситуация: Что делать, если в химчистке испортили вещь?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения НДФЛ. Выплачиваемая денежная компенсация морального вреда налогом не облагается (п. 7 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения НДФЛ. Выплачиваемая денежная компенсация морального вреда налогом не облагается (п. 7 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).