Не подлежат амортизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Не подлежат амортизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов сумму амортизации имущества без разрешения на ввод, не используемого в предпринимательской деятельности и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)не подлежит амортизации (исключается из состава амортизируемого имущества) согласно ст. 256 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2025)не подлежит амортизации (исключается из состава амортизируемого имущества) согласно ст. 256 НК РФ
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно единовременно учло в составе расходов по налогу на прибыль затраты по работам, связанным с благоустройством прилегающего к зданию участка земли, поскольку работы носили характер достройки, дооборудования всего коммерческого комплекса. Общество указало, что работы по благоустройству не повлекли изменение технологического или служебного назначения здания, они представляли собой лишь улучшение полезных свойств земельного участка, в связи с чем амортизации не подлежали. Суд поддержал позицию налогового органа, указав, что работы относятся не к внешнему благоустройству земельного участка, а касаются прилегающей территории здания, которое учтено на балансе общества в качестве объекта основных средств. Суд установил, что работы являются неотъемлемой частью проекта строительства и непосредственно связаны с доведением здания до состояния, пригодного к эксплуатации, с возможностью функционирования и использования объекта основных средств. Более того, спорные работы входили в общую сметную стоимость проекта строительства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно единовременно учло в составе расходов по налогу на прибыль затраты по работам, связанным с благоустройством прилегающего к зданию участка земли, поскольку работы носили характер достройки, дооборудования всего коммерческого комплекса. Общество указало, что работы по благоустройству не повлекли изменение технологического или служебного назначения здания, они представляли собой лишь улучшение полезных свойств земельного участка, в связи с чем амортизации не подлежали. Суд поддержал позицию налогового органа, указав, что работы относятся не к внешнему благоустройству земельного участка, а касаются прилегающей территории здания, которое учтено на балансе общества в качестве объекта основных средств. Суд установил, что работы являются неотъемлемой частью проекта строительства и непосредственно связаны с доведением здания до состояния, пригодного к эксплуатации, с возможностью функционирования и использования объекта основных средств. Более того, спорные работы входили в общую сметную стоимость проекта строительства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислять амортизацию по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизацию начисляйте по всем видам имущества, учтенного в составе ОС, за исключением (п. 28 ФСБУ 6/2020):
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизацию начисляйте по всем видам имущества, учтенного в составе ОС, за исключением (п. 28 ФСБУ 6/2020):
Типовая ситуация: Что такое амортизируемое имущество
(Издательство "Главная книга", 2025)Не амортизируют земельные участки, водоемы и ряд других объектов.
(Издательство "Главная книга", 2025)Не амортизируют земельные участки, водоемы и ряд других объектов.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты), цифровая валюта.
(ред. от 17.11.2025)2. Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты), цифровая валюта.
Готовое решение: Как учреждения-налогоплательщики исчисляют налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме этого, имущество, полученное (приобретенное) казенным учреждением, не подлежит амортизации в целях налогообложения прибыли (пп. 2, 3, 7 п. 2 ст. 256 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.01.2013 N 03-03-05/1758).
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме этого, имущество, полученное (приобретенное) казенным учреждением, не подлежит амортизации в целях налогообложения прибыли (пп. 2, 3, 7 п. 2 ст. 256 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.01.2013 N 03-03-05/1758).
Статья: Земельные расходы в налоговом учете
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)В связи с тем что земельные участки не подлежат амортизации, признать для целей налогообложения прибыли расходы на покупку данного актива организация по общему правилу не может. Включить подобные затраты в состав налоговых расходов она может лишь при продаже этого участка. Допускается также учет расходов на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка. Обо всем этом - в данной статье.
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)В связи с тем что земельные участки не подлежат амортизации, признать для целей налогообложения прибыли расходы на покупку данного актива организация по общему правилу не может. Включить подобные затраты в состав налоговых расходов она может лишь при продаже этого участка. Допускается также учет расходов на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка. Обо всем этом - в данной статье.
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить в учете реконструкцию основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Казенные учреждения не начисляют амортизацию в налоговом учете, так как основные средства, приобретенные казенным учреждением за счет лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), не подлежат амортизации в целях налогообложения (пп. 7 п. 2 ст. 256 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Казенные учреждения не начисляют амортизацию в налоговом учете, так как основные средства, приобретенные казенным учреждением за счет лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), не подлежат амортизации в целях налогообложения (пп. 7 п. 2 ст. 256 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить в учете модернизацию основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Казенные учреждения не начисляют амортизацию в налоговом учете, так как основные средства, приобретенные казенным учреждением за счет лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), не подлежат амортизации в целях налогообложения (пп. 7 п. 2 ст. 256 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Казенные учреждения не начисляют амортизацию в налоговом учете, так как основные средства, приобретенные казенным учреждением за счет лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), не подлежат амортизации в целях налогообложения (пп. 7 п. 2 ст. 256 НК РФ).
Готовое решение: Как провести переоценку основных средств и учесть ее результаты при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете данная недвижимость относится к объектам, не подлежащим амортизации. Ее стоимость по данным налогового учета равна первоначальной стоимости в бухгалтерском учете.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете данная недвижимость относится к объектам, не подлежащим амортизации. Ее стоимость по данным налогового учета равна первоначальной стоимости в бухгалтерском учете.
Готовое решение: Инвестиционная недвижимость и ее учет
(КонсультантПлюс, 2025)Инвестиционная недвижимость, учитываемая по переоцененной стоимости, не подлежит амортизации. Если организация приняла решение все объекты инвестиционной недвижимости переоценивать на каждую отчетную дату, то амортизацию по ним она не начисляет (п. п. 21, 28 ФСБУ 6/2020). Такой учет характерен для организаций, владеющих инвестиционной недвижимостью с целью получения экономических выгод в будущем от прироста ее стоимости.
(КонсультантПлюс, 2025)Инвестиционная недвижимость, учитываемая по переоцененной стоимости, не подлежит амортизации. Если организация приняла решение все объекты инвестиционной недвижимости переоценивать на каждую отчетную дату, то амортизацию по ним она не начисляет (п. п. 21, 28 ФСБУ 6/2020). Такой учет характерен для организаций, владеющих инвестиционной недвижимостью с целью получения экономических выгод в будущем от прироста ее стоимости.
Готовое решение: Как учредителю (участнику, акционеру) учитывать передачу основных средств в уставный капитал общества при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)По ОС, не подлежащим амортизации, балансовая стоимость равна их первоначальной (переоцененной) стоимости, уменьшенной на величину накопленного обесценения (при наличии).
(КонсультантПлюс, 2025)По ОС, не подлежащим амортизации, балансовая стоимость равна их первоначальной (переоцененной) стоимости, уменьшенной на величину накопленного обесценения (при наличии).
Типовая ситуация: Что такое амортизируемое имущество (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Однако некоторые виды имущества, отвечающего признакам амортизируемого, тем не менее не амортизируются. Стоимость таких объектов списывается на расходы в особом порядке или включается в расходы только при их продаже. Это, например, земельные участки и другие объекты природопользования, произведения искусства (п. 2 ст. 256 НК РФ, Письмо Минфина от 27.01.2015 N 03-03-06/1/2540).
(Издательство "Главная книга", 2025)Однако некоторые виды имущества, отвечающего признакам амортизируемого, тем не менее не амортизируются. Стоимость таких объектов списывается на расходы в особом порядке или включается в расходы только при их продаже. Это, например, земельные участки и другие объекты природопользования, произведения искусства (п. 2 ст. 256 НК РФ, Письмо Минфина от 27.01.2015 N 03-03-06/1/2540).
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Но есть также объекты, которые в силу п. 2 ст. 256 НК РФ не подлежат амортизации. Расходы на приобретение такого имущества могут учитываться в ином порядке. В качестве примера можно привести земельные участки.
(КонсультантПлюс, 2025)Но есть также объекты, которые в силу п. 2 ст. 256 НК РФ не подлежат амортизации. Расходы на приобретение такого имущества могут учитываться в ином порядке. В качестве примера можно привести земельные участки.
Готовое решение: Как согласно ФСБУ 25/2018 отражать в бухгалтерском учете и отчетности за 2024 г. операционную аренду
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость объектов основных средств (ОС), переданных в операционную аренду, продолжайте учитывать на счете 01 "Основные средства" (счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" - в части отдельной группы ОС - инвестиционной недвижимости) (п. 41 ФСБУ 25/2018). Продолжайте начислять по таким объектам амортизацию, за исключением случаев, когда в операционную аренду переданы ОС, не подлежащие амортизации (п. 30 ФСБУ 6/2020 "Основные средства").
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость объектов основных средств (ОС), переданных в операционную аренду, продолжайте учитывать на счете 01 "Основные средства" (счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" - в части отдельной группы ОС - инвестиционной недвижимости) (п. 41 ФСБУ 25/2018). Продолжайте начислять по таким объектам амортизацию, за исключением случаев, когда в операционную аренду переданы ОС, не подлежащие амортизации (п. 30 ФСБУ 6/2020 "Основные средства").