Не подлежат амортизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Не подлежат амортизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов сумму амортизации имущества без разрешения на ввод, не используемого в предпринимательской деятельности и т.п.
(КонсультантПлюс, 2026)не подлежит амортизации (исключается из состава амортизируемого имущества) согласно ст. 256 НК РФ
(КонсультантПлюс, 2026)не подлежит амортизации (исключается из состава амортизируемого имущества) согласно ст. 256 НК РФ
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно единовременно учло в составе расходов по налогу на прибыль затраты по работам, связанным с благоустройством прилегающего к зданию участка земли, поскольку работы носили характер достройки, дооборудования всего коммерческого комплекса. Общество указало, что работы по благоустройству не повлекли изменение технологического или служебного назначения здания, они представляли собой лишь улучшение полезных свойств земельного участка, в связи с чем амортизации не подлежали. Суд поддержал позицию налогового органа, указав, что работы относятся не к внешнему благоустройству земельного участка, а касаются прилегающей территории здания, которое учтено на балансе общества в качестве объекта основных средств. Суд установил, что работы являются неотъемлемой частью проекта строительства и непосредственно связаны с доведением здания до состояния, пригодного к эксплуатации, с возможностью функционирования и использования объекта основных средств. Более того, спорные работы входили в общую сметную стоимость проекта строительства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно единовременно учло в составе расходов по налогу на прибыль затраты по работам, связанным с благоустройством прилегающего к зданию участка земли, поскольку работы носили характер достройки, дооборудования всего коммерческого комплекса. Общество указало, что работы по благоустройству не повлекли изменение технологического или служебного назначения здания, они представляли собой лишь улучшение полезных свойств земельного участка, в связи с чем амортизации не подлежали. Суд поддержал позицию налогового органа, указав, что работы относятся не к внешнему благоустройству земельного участка, а касаются прилегающей территории здания, которое учтено на балансе общества в качестве объекта основных средств. Суд установил, что работы являются неотъемлемой частью проекта строительства и непосредственно связаны с доведением здания до состояния, пригодного к эксплуатации, с возможностью функционирования и использования объекта основных средств. Более того, спорные работы входили в общую сметную стоимость проекта строительства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как начислять амортизацию по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)Амортизацию начисляйте по всем видам имущества, учтенного в составе ОС, за исключением (п. 28 ФСБУ 6/2020):
(КонсультантПлюс, 2026)Амортизацию начисляйте по всем видам имущества, учтенного в составе ОС, за исключением (п. 28 ФСБУ 6/2020):
Типовая ситуация: Что такое амортизируемое имущество
(Издательство "Главная книга", 2026)Не амортизируют земельные участки, водоемы и ряд других объектов.
(Издательство "Главная книга", 2026)Не амортизируют земельные участки, водоемы и ряд других объектов.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2. Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты), цифровая валюта.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2. Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты), цифровая валюта.
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)не более 100% суммы расходов, установленных законом субъекта РФ в соответствии с пп. 11 п. 2 ст. 286.1 НК РФ. Предельный размер может быть и меньше, т.к. конкретный субъект РФ вправе определять его самостоятельно. Расходы, по которым применен такой вычет, не учитываются при определении налоговой базы. Если за их счет сформирована первоначальная стоимость амортизируемого имущества, то оно не подлежит амортизации (п. 7 ст. 286.1 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)не более 100% суммы расходов, установленных законом субъекта РФ в соответствии с пп. 11 п. 2 ст. 286.1 НК РФ. Предельный размер может быть и меньше, т.к. конкретный субъект РФ вправе определять его самостоятельно. Расходы, по которым применен такой вычет, не учитываются при определении налоговой базы. Если за их счет сформирована первоначальная стоимость амортизируемого имущества, то оно не подлежит амортизации (п. 7 ст. 286.1 НК РФ);
Путеводитель. Реформа 2026 г.: что изменилось в законодательстве о налогах, сборах и страховых взносах
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Скорректирован перечень имущества, не подлежащего амортизации
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Скорректирован перечень имущества, не подлежащего амортизации
Статья: Горная выработка как объект обложения налогом на имущество организаций: природный ресурс или недвижимость
(Котляров М.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)- к объектам природопользования относятся объекты, которые не подлежат амортизации (п. 28 Федеральных стандартов бухгалтерского учета) <16>.
(Котляров М.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)- к объектам природопользования относятся объекты, которые не подлежат амортизации (п. 28 Федеральных стандартов бухгалтерского учета) <16>.
Статья: Обзор правовых позиций в постановлениях Конституционного Суда России
(Афанасьев С.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2022, N 3)Принимая решение о том, что для целей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций не подлежит амортизации имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования, федеральный законодатель имел разумные основания исходить из того, что если имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств, получено налогоплательщиком целевым образом, то фактически произойдет частичный возврат выделенных бюджетных средств вследствие уплаты налога на прибыль в большем размере, чем если бы начислялась амортизация для такого имущества.
(Афанасьев С.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2022, N 3)Принимая решение о том, что для целей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций не подлежит амортизации имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования, федеральный законодатель имел разумные основания исходить из того, что если имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств, получено налогоплательщиком целевым образом, то фактически произойдет частичный возврат выделенных бюджетных средств вследствие уплаты налога на прибыль в большем размере, чем если бы начислялась амортизация для такого имущества.
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Важно: не подлежат амортизации основные средства, в отношении которых применен или будет применен налоговый вычет для СЗПК. Речь о соглашениях, которые заключены после 1 июня 2022 г. и стороной которых является РФ (пп. 14 п. 2 ст. 256 НК РФ, ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 28.06.2022 N 225-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Важно: не подлежат амортизации основные средства, в отношении которых применен или будет применен налоговый вычет для СЗПК. Речь о соглашениях, которые заключены после 1 июня 2022 г. и стороной которых является РФ (пп. 14 п. 2 ст. 256 НК РФ, ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 28.06.2022 N 225-ФЗ).
Готовое решение: Инвестиционная недвижимость и ее учет
(КонсультантПлюс, 2026)Инвестиционная недвижимость, учитываемая по переоцененной стоимости, не подлежит амортизации. Если организация приняла решение все объекты инвестиционной недвижимости переоценивать на каждую отчетную дату, то амортизацию по ним она не начисляет (п. п. 21, 28 ФСБУ 6/2020). Такой учет характерен для организаций, владеющих инвестиционной недвижимостью с целью получения экономических выгод в будущем от прироста ее стоимости.
(КонсультантПлюс, 2026)Инвестиционная недвижимость, учитываемая по переоцененной стоимости, не подлежит амортизации. Если организация приняла решение все объекты инвестиционной недвижимости переоценивать на каждую отчетную дату, то амортизацию по ним она не начисляет (п. п. 21, 28 ФСБУ 6/2020). Такой учет характерен для организаций, владеющих инвестиционной недвижимостью с целью получения экономических выгод в будущем от прироста ее стоимости.
Готовое решение: Как учитывать операции по договору аренды при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Основные средства, переданные в аренду, из состава амортизируемого имущества не исключайте. Продолжайте начислять по ним амортизацию, если объект аренды не является имуществом, не подлежащим амортизации для целей налогового учета (п. 3 ст. 256 НК РФ). Суммы начисленной за отчетный (налоговый) период амортизации учитывайте в расходах, связанных с производством и реализацией, либо во внереализационных расходах в зависимости от того, предоставляете вы имущество в аренду на систематической основе или нет (пп. 3 п. 2 ст. 253, пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Амортизацию признавайте в расходах ежемесячно в начисленной сумме (п. 3 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Основные средства, переданные в аренду, из состава амортизируемого имущества не исключайте. Продолжайте начислять по ним амортизацию, если объект аренды не является имуществом, не подлежащим амортизации для целей налогового учета (п. 3 ст. 256 НК РФ). Суммы начисленной за отчетный (налоговый) период амортизации учитывайте в расходах, связанных с производством и реализацией, либо во внереализационных расходах в зависимости от того, предоставляете вы имущество в аренду на систематической основе или нет (пп. 3 п. 2 ст. 253, пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Амортизацию признавайте в расходах ежемесячно в начисленной сумме (п. 3 ст. 272 НК РФ).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.13. Цифровая валюта не подлежит амортизации
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.13. Цифровая валюта не подлежит амортизации
Готовое решение: Как провести переоценку основных средств и учесть ее результаты при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете данная недвижимость относится к объектам, не подлежащим амортизации. Ее стоимость по данным налогового учета равна первоначальной стоимости в бухгалтерском учете.
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете данная недвижимость относится к объектам, не подлежащим амортизации. Ее стоимость по данным налогового учета равна первоначальной стоимости в бухгалтерском учете.
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)не подлежащим амортизации. К примеру, вы не можете применить амортизационную премию к части стоимости ОС, в отношении которой применили инвестиционный налоговый вычет (пп. 9 п. 2 ст. 256, п. 9 ст. 258, п. 7 ст. 286.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)не подлежащим амортизации. К примеру, вы не можете применить амортизационную премию к части стоимости ОС, в отношении которой применили инвестиционный налоговый вычет (пп. 9 п. 2 ст. 256, п. 9 ст. 258, п. 7 ст. 286.1 НК РФ).