Не осуществляющие финансово-хозяйственную деятельность
Подборка наиболее важных документов по запросу Не осуществляющие финансово-хозяйственную деятельность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Признание договора подряда недействительным
(КонсультантПлюс, 2025)Движение денежных средств по счетам носит транзитный характер, при многомиллионных оборотах налоговые декларации содержат минимальные суммы налогов к уплате. Отправителями и получателями денежных средств по счетам общества "Т" являются одни и те же организации, фактически не осуществляющие финансово-хозяйственную деятельность, которые на настоящий момент исключены из ЕГРЮЛ, ликвидированы или находятся в стадии ликвидации; в отношении общества "П" регистрирующим органом вносились записи о недостоверности сведений о юридическом лице, а также принимались решения о предстоящем исключении указанного юридического лица из ЕГРЮЛ.
(КонсультантПлюс, 2025)Движение денежных средств по счетам носит транзитный характер, при многомиллионных оборотах налоговые декларации содержат минимальные суммы налогов к уплате. Отправителями и получателями денежных средств по счетам общества "Т" являются одни и те же организации, фактически не осуществляющие финансово-хозяйственную деятельность, которые на настоящий момент исключены из ЕГРЮЛ, ликвидированы или находятся в стадии ликвидации; в отношении общества "П" регистрирующим органом вносились записи о недостоверности сведений о юридическом лице, а также принимались решения о предстоящем исключении указанного юридического лица из ЕГРЮЛ.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, согласно представленным документам продукты, реализованные в адрес налогоплательщика, приобретены контрагентом у "технических" компаний, реально не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность. Технические компании не являются производителями сырья и у контрагентов последующего звена сырье не закупали либо закупали в объеме значительно меньшем, чем значится в качестве реализованного в адрес контрагента, в связи с чем происходит разрыв в "цепочке" НДС и источник для применения налоговых вычетов для налогоплательщика не формируется.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, согласно представленным документам продукты, реализованные в адрес налогоплательщика, приобретены контрагентом у "технических" компаний, реально не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность. Технические компании не являются производителями сырья и у контрагентов последующего звена сырье не закупали либо закупали в объеме значительно меньшем, чем значится в качестве реализованного в адрес контрагента, в связи с чем происходит разрыв в "цепочке" НДС и источник для применения налоговых вычетов для налогоплательщика не формируется.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Государственная регистрация изменений, внесенных в устав общества с ограниченной ответственностью, и внесение изменений в сведения об обществе, содержащиеся в ЕГРЮЛИнспекция N 24 провела проверку, в ходе которой установила, что Общество не осуществляет финансово-хозяйственную деятельность по адресу: 193231, Санкт-Петербург, ул. Латышских стрелков, 31. Инспекция N 24, ссылаясь на то, что спорные помещения по данному адресу в аренду не сдаются и не сдавались, считает, что Общество по указанному адресу не находится. Данные обстоятельства, по мнению Инспекции N 24, свидетельствуют о том, что Общество представило на государственную регистрацию недостоверные сведения, что и послужило основанием для обращения в арбитражный суд с настоящим иском.
Нормативные акты
"Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с принятием судами мер противодействия незаконным финансовым операциям"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.07.2020)Таким образом, под видом инвестиционного кредитования банк произвел перечисление денежных средств организации, не осуществлявшей реальной финансово-хозяйственной деятельности, но участвовавшей в "транзитной" передаче денежных средств иностранным компаниям, аффилированных с бенефициаром банка, что в соответствии с пунктом 2 статьи 170 Гражданского кодекса свидетельствует о притворности договоров, на которых основаны требования истца.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.07.2020)Таким образом, под видом инвестиционного кредитования банк произвел перечисление денежных средств организации, не осуществлявшей реальной финансово-хозяйственной деятельности, но участвовавшей в "транзитной" передаче денежных средств иностранным компаниям, аффилированных с бенефициаром банка, что в соответствии с пунктом 2 статьи 170 Гражданского кодекса свидетельствует о притворности договоров, на которых основаны требования истца.
Статья: Поправки в Законе о развитии малого и среднего предпринимательства
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)Необходимость принятия данных дополнений связана с правоприменительной практикой (в том числе судебной), которая не выработала единого подхода к необходимости отнесения к вновь созданным юридическим лицам тех хозяйствующих субъектов, которые реорганизованы путем преобразования. Поскольку при преобразовании юридического лица одной организационно-правовой формы в юридическое лицо другой организационно-правовой формы фактически новое юридическое лицо, ранее не осуществляющее финансово-хозяйственную деятельность до внесения в ЕГРЮЛ соответствующих сведений, не возникает, а меняется только организационно-правовая форма хозяйствующего субъекта, такие лица не могут признаваться вновь созданными.
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)Необходимость принятия данных дополнений связана с правоприменительной практикой (в том числе судебной), которая не выработала единого подхода к необходимости отнесения к вновь созданным юридическим лицам тех хозяйствующих субъектов, которые реорганизованы путем преобразования. Поскольку при преобразовании юридического лица одной организационно-правовой формы в юридическое лицо другой организационно-правовой формы фактически новое юридическое лицо, ранее не осуществляющее финансово-хозяйственную деятельность до внесения в ЕГРЮЛ соответствующих сведений, не возникает, а меняется только организационно-правовая форма хозяйствующего субъекта, такие лица не могут признаваться вновь созданными.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, основной целью при совершении сделок по внесению имущественного комплекса в качестве вклада в уставный капитал являлось не получение доли и дивидендов, а уклонение от уплаты налога при отчуждении имущества. Общество, которому был передан имущественный комплекс, не осуществляло фактическую финансово-хозяйственную деятельность. Действия налогоплательщика были направлены на совершение сделки купли-продажи имущественного комплекса, а не на увеличение доли в уставном капитале юридического лица.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, основной целью при совершении сделок по внесению имущественного комплекса в качестве вклада в уставный капитал являлось не получение доли и дивидендов, а уклонение от уплаты налога при отчуждении имущества. Общество, которому был передан имущественный комплекс, не осуществляло фактическую финансово-хозяйственную деятельность. Действия налогоплательщика были направлены на совершение сделки купли-продажи имущественного комплекса, а не на увеличение доли в уставном капитале юридического лица.
Статья: Уголовно-правовые аспекты в нотариальной деятельности
(Зацепин А.М.)
("Нотариальный вестник", 2022, N 5)В Толковом словаре слово "предоставить" означает "отдать в распоряжение, пользование" <7>. Таким образом, допустимо сделать вывод, что заявитель, регистрируя заявление о создании юридического лица, уже предоставляет свой документ, удостоверяющий личность, нотариусу или сотруднику налоговой службы. Правоохранительными органами разъясняется, что "как только гражданин предоставил свой паспорт для регистрации юридического лица (не важно, где и кому: незнакомому лицу, которое попросило зарегистрировать предприятие, нотариусу, в налоговые органы, в МФЦ), осознавая, что он не будет являться фактическим руководителем или учредителем предприятия и не будет осуществлять финансово-хозяйственную деятельность, то он подлежит привлечению к уголовной ответственности. Даже при условии, что документы в регистрирующий орган сам не подавал" <8>.
(Зацепин А.М.)
("Нотариальный вестник", 2022, N 5)В Толковом словаре слово "предоставить" означает "отдать в распоряжение, пользование" <7>. Таким образом, допустимо сделать вывод, что заявитель, регистрируя заявление о создании юридического лица, уже предоставляет свой документ, удостоверяющий личность, нотариусу или сотруднику налоговой службы. Правоохранительными органами разъясняется, что "как только гражданин предоставил свой паспорт для регистрации юридического лица (не важно, где и кому: незнакомому лицу, которое попросило зарегистрировать предприятие, нотариусу, в налоговые органы, в МФЦ), осознавая, что он не будет являться фактическим руководителем или учредителем предприятия и не будет осуществлять финансово-хозяйственную деятельность, то он подлежит привлечению к уголовной ответственности. Даже при условии, что документы в регистрирующий орган сам не подавал" <8>.
Статья: Контролируемые сделки и взаимозависимые лица: вопросы правоприменительной практики
(Тория Р.А., Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 2)При рассмотрении дела N А70-814/2023 <8> Арбитражный суд Западно-Сибирского округа согласился с налоговым органом о наличии признаков взаимосвязанности между компаниями и отметил, что фактически одно взаимосвязанное лицо не осуществляет финансово-хозяйственную деятельность и является подконтрольным другому взаимосвязанному лицу. В деле N А51-6310/2022 <9> судом установлена взаимосвязанность организаций по следующим основаниям: участие в организациях одного лица; наличие единых IP-адресов, наличие единого телефона, получение дохода в одних организациях, а также заключение контрактов с одними подрядчиками, а также на основании данных о движении денежных средств. При рассмотрении дела N А59-540/2022 <10> Арбитражным судом Дальневосточного округа определены следующие признаки, указывающие на взаимосвязанность сторон: руководителем и учредителем одной организации являлась супруга руководителя другой, взаимосвязанной организации; использовался один IP-адрес; единое ведение бухгалтерской и налоговой отчетности; единые трудовые ресурсы; одна организация не осуществляла деятельность. Фактически одна организация находилась под контролем другой организации. Арбитражным судом Московского округа при рассмотрении материалов дела N А40-303244/2022 <11> (в настоящее время дело находится на рассмотрении в Верховном Суде РФ) установлена взаимосвязанность сторон на основании данных о движении денежных средств между взаимосвязанными лицами, использовании единых IP-адресов, а также наличии фактической подконтрольности одного лица другому. При рассмотрении дел N А58-4249/2022 <12>, N А03-8349/2022 <13>, N А53-21406/2022 <14> судами установлены искусственное дробление бизнеса и наличие фактического контроля одной организации над другой.
(Тория Р.А., Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 2)При рассмотрении дела N А70-814/2023 <8> Арбитражный суд Западно-Сибирского округа согласился с налоговым органом о наличии признаков взаимосвязанности между компаниями и отметил, что фактически одно взаимосвязанное лицо не осуществляет финансово-хозяйственную деятельность и является подконтрольным другому взаимосвязанному лицу. В деле N А51-6310/2022 <9> судом установлена взаимосвязанность организаций по следующим основаниям: участие в организациях одного лица; наличие единых IP-адресов, наличие единого телефона, получение дохода в одних организациях, а также заключение контрактов с одними подрядчиками, а также на основании данных о движении денежных средств. При рассмотрении дела N А59-540/2022 <10> Арбитражным судом Дальневосточного округа определены следующие признаки, указывающие на взаимосвязанность сторон: руководителем и учредителем одной организации являлась супруга руководителя другой, взаимосвязанной организации; использовался один IP-адрес; единое ведение бухгалтерской и налоговой отчетности; единые трудовые ресурсы; одна организация не осуществляла деятельность. Фактически одна организация находилась под контролем другой организации. Арбитражным судом Московского округа при рассмотрении материалов дела N А40-303244/2022 <11> (в настоящее время дело находится на рассмотрении в Верховном Суде РФ) установлена взаимосвязанность сторон на основании данных о движении денежных средств между взаимосвязанными лицами, использовании единых IP-адресов, а также наличии фактической подконтрольности одного лица другому. При рассмотрении дел N А58-4249/2022 <12>, N А03-8349/2022 <13>, N А53-21406/2022 <14> судами установлены искусственное дробление бизнеса и наличие фактического контроля одной организации над другой.
Статья: Неочевидные уголовно-правовые риски при уклонении от уплаты налогов
(Рубцова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)Как и опасались исследователи, квалификация будет идти по другим, "примыкающим" к налоговым, статьям УК РФ. Например, при уклонении от уплаты налогов получили распространение случаи использования компаний-однодневок, которые не осуществляют реальную финансово-хозяйственную деятельность. Статья 173.1 УК РФ - уже давно известный спутник налоговых преступлений, а нашумевшие дела блогеров "подарили" практику, помимо налоговых преступлений, возбуждения уголовного преследования по статье 174.1 УК РФ.
(Рубцова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)Как и опасались исследователи, квалификация будет идти по другим, "примыкающим" к налоговым, статьям УК РФ. Например, при уклонении от уплаты налогов получили распространение случаи использования компаний-однодневок, которые не осуществляют реальную финансово-хозяйственную деятельность. Статья 173.1 УК РФ - уже давно известный спутник налоговых преступлений, а нашумевшие дела блогеров "подарили" практику, помимо налоговых преступлений, возбуждения уголовного преследования по статье 174.1 УК РФ.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Кроме того, представляемые расчеты с нулевыми показателями позволяют налоговым органам отделить плательщиков, не производящих в конкретном отчетном периоде выплат и иных вознаграждений физическим лицам и не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, от плательщиков, которые нарушают установленный НК РФ срок для представления расчетов и сроки уплаты страховых взносов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Кроме того, представляемые расчеты с нулевыми показателями позволяют налоговым органам отделить плательщиков, не производящих в конкретном отчетном периоде выплат и иных вознаграждений физическим лицам и не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, от плательщиков, которые нарушают установленный НК РФ срок для представления расчетов и сроки уплаты страховых взносов.
Статья: "Надежные" контрагенты
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)- установлены признаки, позволяющие отнести спорных контрагентов к организациям, не осуществляющим финансово-хозяйственную деятельность;
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 8)- установлены признаки, позволяющие отнести спорных контрагентов к организациям, не осуществляющим финансово-хозяйственную деятельность;
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Кроме того, представляемые расчеты с нулевыми показателями позволяют налоговым органам отделить плательщиков, не производящих в конкретном отчетном периоде выплат и иных вознаграждений физическим лицам и не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, от плательщиков, которые нарушают установленный НК РФ срок для представления расчетов и сроки оплаты страховых взносов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Кроме того, представляемые расчеты с нулевыми показателями позволяют налоговым органам отделить плательщиков, не производящих в конкретном отчетном периоде выплат и иных вознаграждений физическим лицам и не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, от плательщиков, которые нарушают установленный НК РФ срок для представления расчетов и сроки оплаты страховых взносов.