Не облагается фсс
Подборка наиболее важных документов по запросу Не облагается фсс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 20.1 "Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество в соответствии с положениями коллективного договора приобрело путевки на санаторно-курортное лечение работникам, занятым на работах с вредными и опасными производственными факторами, а также работникам в период не ранее чем за пять лет до достижения ими возраста, дающего право на назначение страховой пенсии. Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации доначислил страховые взносы на стоимость путевок. Суд пришел к выводу, что стоимость переданных работникам путевок страховыми взносами не облагается, поскольку названные расходы носили социальный характер, не относились к стимулирующим выплатам, не зависели от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой ими работы и не являлись вознаграждением или оплатой труда.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество в соответствии с положениями коллективного договора приобрело путевки на санаторно-курортное лечение работникам, занятым на работах с вредными и опасными производственными факторами, а также работникам в период не ранее чем за пять лет до достижения ими возраста, дающего право на назначение страховой пенсии. Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации доначислил страховые взносы на стоимость путевок. Суд пришел к выводу, что стоимость переданных работникам путевок страховыми взносами не облагается, поскольку названные расходы носили социальный характер, не относились к стимулирующим выплатам, не зависели от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой ими работы и не являлись вознаграждением или оплатой труда.
Перспективы и риски арбитражного спора: Взносы на страхование от несчастных случаев: СФР (ФСС РФ) доначислил взносы на оплату путевки, лечения, проезда в отпуск, матпомощь, вознаграждение к празднику и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Страхователь оплатил работнику путевку (санаторно-курортную, детскую и пр.), лечение, проезд к месту отпуска (лечения) и обратно, выплатил матпомощь, вознаграждение к юбилею, празднику или произвел иную подобную выплату, не названную в перечне необлагаемых сумм. Взносы на страхование от несчастных случаев при этом не исчислил.
(КонсультантПлюс, 2025)Страхователь оплатил работнику путевку (санаторно-курортную, детскую и пр.), лечение, проезд к месту отпуска (лечения) и обратно, выплатил матпомощь, вознаграждение к юбилею, празднику или произвел иную подобную выплату, не названную в перечне необлагаемых сумм. Взносы на страхование от несчастных случаев при этом не исчислил.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами командировочные расходы, суточные, полевое довольствие
(КонсультантПлюс, 2025)При этом для расходов по найму жилого помещения в месте командировки предусмотрены особенности в части обложения их взносами на страхование от несчастных случаев. Если не представлены документы, подтверждающие оплату данных расходов, в базу для исчисления указанных взносов они включаются в сумме, превышающей норму, определенную в соответствии с законодательством (п. п. 1, 2 ст. 20.1, п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ). Такие нормы непосредственно в законодательстве установлены только для организаций, финансируемых за счет средств бюджетов. ПФР и ФСС РФ разъясняли, что иные плательщики не освобождаются от обложения взносами, так как при отсутствии документального подтверждения расходов теряется компенсационный характер этих выплат (Письмо ПФР N НП-30-26/9660, ФСС РФ N 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014). Вместе с тем формулировка п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ допускает иной подход. Размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, могут определяться в коллективном договоре или ЛНА организации по ч. 4 ст. 168 ТК РФ, т.е. в соответствии с законодательством. Из этого следует, что освобождение от обложения взносами, установленное п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, распространяется на выплаты в пределах размеров, предусмотренных коллективным договором или ЛНА. При следовании этому подходу нужно быть готовым к спору с СФР.
(КонсультантПлюс, 2025)При этом для расходов по найму жилого помещения в месте командировки предусмотрены особенности в части обложения их взносами на страхование от несчастных случаев. Если не представлены документы, подтверждающие оплату данных расходов, в базу для исчисления указанных взносов они включаются в сумме, превышающей норму, определенную в соответствии с законодательством (п. п. 1, 2 ст. 20.1, п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ). Такие нормы непосредственно в законодательстве установлены только для организаций, финансируемых за счет средств бюджетов. ПФР и ФСС РФ разъясняли, что иные плательщики не освобождаются от обложения взносами, так как при отсутствии документального подтверждения расходов теряется компенсационный характер этих выплат (Письмо ПФР N НП-30-26/9660, ФСС РФ N 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014). Вместе с тем формулировка п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ допускает иной подход. Размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, могут определяться в коллективном договоре или ЛНА организации по ч. 4 ст. 168 ТК РФ, т.е. в соответствии с законодательством. Из этого следует, что освобождение от обложения взносами, установленное п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, распространяется на выплаты в пределах размеров, предусмотренных коллективным договором или ЛНА. При следовании этому подходу нужно быть готовым к спору с СФР.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Если выданная сотрудникам во временное пользование форменная одежда, стоимость которой числится на балансе организации, выдается для использования только на работе и сдается ими при увольнении, то ее стоимость не облагается страховыми взносами (Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Если выданная сотрудникам во временное пользование форменная одежда, стоимость которой числится на балансе организации, выдается для использования только на работе и сдается ими при увольнении, то ее стоимость не облагается страховыми взносами (Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 5 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)Суды сочли, что указанные суммы пособий, не принятые к зачету, уже не могут признаваться страховым обеспечением, не подлежащим обложению страховыми взносами в силу положений п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) и п. 1 ч. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)Суды сочли, что указанные суммы пособий, не принятые к зачету, уже не могут признаваться страховым обеспечением, не подлежащим обложению страховыми взносами в силу положений п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) и п. 1 ч. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ).
Постановление Конституционного Суда РФ от 17.06.2013 N 13-П
"По делу о проверке конституционности части 2 статьи 2 Федерального закона от 23 декабря 2010 года N 360-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации" в связи с запросами Арбитражного суда Сахалинской области и Арбитражного суда Приморского края"В связи с этим в целях обеспечения социальных прав получателей доплаты к пенсии из числа членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации Федеральным законом от 23 декабря 2010 года N 360-ФЗ в Федеральный закон "О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации" были внесены очередные изменения, устранившие тождественность правил формирования базы для начисления страховых взносов и взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей: согласно части второй его статьи 4 в ныне действующей редакции объектом обложения и базой для их начисления являются объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов, которые установлены частями 1, 3 и 4 статьи 7 и частями 1, 3 и 6 статьи 8 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", не предполагающими ограничение облагаемой базы в виде выплат и вознаграждений, начисленных в пользу работников, суммой в 415 000 рублей в год.
"По делу о проверке конституционности части 2 статьи 2 Федерального закона от 23 декабря 2010 года N 360-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации" в связи с запросами Арбитражного суда Сахалинской области и Арбитражного суда Приморского края"В связи с этим в целях обеспечения социальных прав получателей доплаты к пенсии из числа членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации Федеральным законом от 23 декабря 2010 года N 360-ФЗ в Федеральный закон "О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации" были внесены очередные изменения, устранившие тождественность правил формирования базы для начисления страховых взносов и взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей: согласно части второй его статьи 4 в ныне действующей редакции объектом обложения и базой для их начисления являются объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов, которые установлены частями 1, 3 и 4 статьи 7 и частями 1, 3 и 6 статьи 8 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", не предполагающими ограничение облагаемой базы в виде выплат и вознаграждений, начисленных в пользу работников, суммой в 415 000 рублей в год.
Готовое решение: Как заполнить и представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за отчетные и расчетный периоды 2022 г.
(КонсультантПлюс, 2022)Оплата первых трех дней болезни, которая производится за счет средств работодателя, отражается в расчете по страховым взносам в составе выплат, не облагаемых страховыми взносами, - в частности в строке 030 Приложения 2 к разд. 1.
(КонсультантПлюс, 2022)Оплата первых трех дней болезни, которая производится за счет средств работодателя, отражается в расчете по страховым взносам в составе выплат, не облагаемых страховыми взносами, - в частности в строке 030 Приложения 2 к разд. 1.
Вопрос: Организация приобрела авиабилеты для работника, направляемого в служебную командировку, денежные средства перечислены организацией на счет авиакомпании. Нужно ли эти расходы отражать в форме 4 - ФСС и расчете по страховым взносам?
(Консультация эксперта, 2022)Согласно п. 7.2 Порядка заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (форма 4 - ФСС), утвержденного Приказом ФСС РФ от 14.03.2022 N 80, в строке 2 в соответствующих графах формы 4 - ФСС отражается сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ.
(Консультация эксперта, 2022)Согласно п. 7.2 Порядка заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (форма 4 - ФСС), утвержденного Приказом ФСС РФ от 14.03.2022 N 80, в строке 2 в соответствующих графах формы 4 - ФСС отражается сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Начисляются ли страховые взносы на суточные работнику, который направляется в однодневную командировку или может ежедневно возвращаться из командировки домой
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, что выплаты при однодневных командировках, не являющиеся суточными, не могут освобождаться от уплаты страховых взносов как суточные. Однако если они признаются возмещением связанных с командировкой расходов, то не облагаются взносами. Подобную точку зрения высказывали Минтруд России, ПФР и ФСС РФ. Имеются также судебные акты с выводом о том, что суммы, выплаченные работнику в связи с направлением в однодневную командировку, взносами не облагаются.
Начисляются ли страховые взносы на суточные работнику, который направляется в однодневную командировку или может ежедневно возвращаться из командировки домой
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, что выплаты при однодневных командировках, не являющиеся суточными, не могут освобождаться от уплаты страховых взносов как суточные. Однако если они признаются возмещением связанных с командировкой расходов, то не облагаются взносами. Подобную точку зрения высказывали Минтруд России, ПФР и ФСС РФ. Имеются также судебные акты с выводом о том, что суммы, выплаченные работнику в связи с направлением в однодневную командировку, взносами не облагаются.
Типовая ситуация: Спецодежда и другие СИЗ: нормы, порядок выдачи, учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Стоимость форменной одежды, свидетельствующей о принадлежности работников к вашей организации и переданной им в пользование, в налоговом учете списывают в материальные расходы, НДФЛ и взносами не облагают (Письма Минфина от 30.10.2014 N 03-03-06/1/54958, от 09.02.2007 N 03-04-06-02/19, ФСС от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).
(Издательство "Главная книга", 2025)Стоимость форменной одежды, свидетельствующей о принадлежности работников к вашей организации и переданной им в пользование, в налоговом учете списывают в материальные расходы, НДФЛ и взносами не облагают (Письма Минфина от 30.10.2014 N 03-03-06/1/54958, от 09.02.2007 N 03-04-06-02/19, ФСС от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).
Вопрос: Работникам в соответствии с условиями коллективного договора выплачивается компенсация стоимости проездных билетов до работы и обратно. Облагается ли она страховыми взносами, в том числе на травматизм, и как отражать ее в отчете по форме ЕФС-1?
(Консультация эксперта, 2025)В ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ предусмотрен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами на травматизм, компенсация стоимости проездных билетов до работы и обратно в этом перечне не предусмотрена.
(Консультация эксперта, 2025)В ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ предусмотрен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами на травматизм, компенсация стоимости проездных билетов до работы и обратно в этом перечне не предусмотрена.
Типовая ситуация: Суточные: размер, расчет, учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Нормы суточных, не облагаемые НДФЛ и взносами по единому тарифу, - 700 руб. для командировок по России и 2 500 руб. для загранкомандировок. На сумму сверх нормы налог и взносы надо начислить. Для налога на прибыль и взносов на травматизм нормы суточных не установлены (ст. ст. 264, 422 НК РФ, Письма Минфина от 07.06.2022 N 03-04-05/53719, ФСС от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).
(Издательство "Главная книга", 2025)Нормы суточных, не облагаемые НДФЛ и взносами по единому тарифу, - 700 руб. для командировок по России и 2 500 руб. для загранкомандировок. На сумму сверх нормы налог и взносы надо начислить. Для налога на прибыль и взносов на травматизм нормы суточных не установлены (ст. ст. 264, 422 НК РФ, Письма Минфина от 07.06.2022 N 03-04-05/53719, ФСС от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая доводы Отделения ФСС несостоятельными, поскольку предметом ученического договора не является выполнение трудовой функции либо выполнение работ, стипендия, выплачиваемая организацией обучающемуся лицу, в том числе своему работнику, на основании данного договора, не является объектом обложения взносами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая доводы Отделения ФСС несостоятельными, поскольку предметом ученического договора не является выполнение трудовой функции либо выполнение работ, стипендия, выплачиваемая организацией обучающемуся лицу, в том числе своему работнику, на основании данного договора, не является объектом обложения взносами.
Статья: Премии к праздникам: облагать взносами по травматизму или нет?
(Зобова Е.П.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)Премии к праздникам страховыми взносами не облагаются
(Зобова Е.П.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)Премии к праздникам страховыми взносами не облагаются
Статья: Надбавка за вахтовый метод работы: будут ли НДФЛ и страховые взносы?
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 10)Надбавка за вахтовый метод работы не подлежит также обложению страховыми взносами от несчастных случаев на производстве. Это следует из разъяснений, данных ФСС России в п. 11 приложения к письму от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250. Специалисты ведомства указали, что надбавки за вахтовый метод работы не облагаются страховыми взносами в соответствии с подп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (его положения полностью совпадают с положениями подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). При этом они отметили, что аналогичная норма содержится и в ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Напомним, что согласно п. 2 ч. 1 ст. 20.2 данного Закона не подлежат обложению страховыми взносами все виды предусмотренных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 10)Надбавка за вахтовый метод работы не подлежит также обложению страховыми взносами от несчастных случаев на производстве. Это следует из разъяснений, данных ФСС России в п. 11 приложения к письму от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250. Специалисты ведомства указали, что надбавки за вахтовый метод работы не облагаются страховыми взносами в соответствии с подп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (его положения полностью совпадают с положениями подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). При этом они отметили, что аналогичная норма содержится и в ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Напомним, что согласно п. 2 ч. 1 ст. 20.2 данного Закона не подлежат обложению страховыми взносами все виды предусмотренных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.