НДС зачет обеспечительного платежа аренда
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС зачет обеспечительного платежа аренда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательОтметим, что существует иная точка зрения: сумма обеспечительного платежа, которая в соответствии с договором аренды подлежит в дальнейшем зачету в счет оплаты услуг по аренде недвижимости, признается суммой, связанной с оплатой реализованных услуг по договору аренды. Арендодатель включает ее в налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. Такой вывод можно сделать, в частности, из Письма Минфина России от 03.11.2015 N 03-03-06/2/63360. В рассматриваемой ситуации на сумму начисленного НДС арендодатель составляет счет-фактуру в единственном экземпляре (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Указанный счет-фактура арендатору не выставляется. Права на вычет НДС у арендатора не появляется. При этом возникает вопрос: можно ли арендодателю принять к вычету начисленный НДС при зачете обеспечительного платежа в счет оплаты услуг по договору аренды? Из буквального прочтения норм гл. 21 НК РФ следует, что НДС, исчисленный на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, к вычету не принимается.
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Если обеспечительный платеж признается арендодателем в качестве полученной предоплаты (аванса), то начисленный с предоплаты НДС арендодатель предъявляет арендатору. В таком случае арендатор вправе принять сумму предъявленного НДС к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ). Указанный вычет производится на основании счета-фактуры, выставленного арендодателем при получении обеспечительного платежа, при наличии документов, подтверждающих фактическое перечисление обеспечительного платежа, а также договора, предусматривающего такой порядок расчетов (п. 9 ст. 172 НК РФ, Письма УФНС России по МО от 29.11.2024 N 15-19/077891@, Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155). При этом в периоде зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы и возникновения права на вычет "входного" НДС, исчисленного с арендной платы, сумму принятого к вычету НДС с обеспечительного платежа арендатор должен восстановить к уплате в бюджет (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения"В Реквизите 24 (Назначение платежа) рекомендуется указать: Оплата по договору аренды N 101 от 04.07.2022, в т.ч. обеспечительный платеж, без НДС +Б50000.00+;
Разъяснения Банка России
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 28.12.2015 N 524-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями" (далее - Положение N 524-П)"Арендатор заключил долгосрочный договор аренды (на 5 лет), по которому перечислил аванс ("обеспечительный платеж") арендодателю. Данный платеж может быть зачтен в счет покрытия убытков арендодателя, иначе обеспечительный платеж будет возвращен арендатору по истечении срока договора аренды. Сумма НДС с обеспечительного платежа была принята к вычету. Просим разъяснить порядок бухгалтерского учета обеспечительного платежа по долгосрочному договору аренды.
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 28.12.2015 N 524-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями" (далее - Положение N 524-П)"Арендатор заключил долгосрочный договор аренды (на 5 лет), по которому перечислил аванс ("обеспечительный платеж") арендодателю. Данный платеж может быть зачтен в счет покрытия убытков арендодателя, иначе обеспечительный платеж будет возвращен арендатору по истечении срока договора аренды. Сумма НДС с обеспечительного платежа была принята к вычету. Просим разъяснить порядок бухгалтерского учета обеспечительного платежа по долгосрочному договору аренды.
Вопрос: В 2025 г. арендодатель - ИП на ОСН получил обеспечительный платеж по договору аренды нежилого помещения сроком на три года, который по условиям договора подлежит зачету в счет арендной платы за последний месяц аренды. В каком порядке полученная сумма учитывается в налоговой базе по НДФЛ и НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Поскольку по условиям договора аренды сумма обеспечительного платежа подлежит зачету в счет арендной платы, в целях исчисления НДС получение обеспечительного платежа рассматривается как получение предоплаты (аванса). Соответственно, платеж подлежит включению в налоговую базу по НДС на дату получения, и не позднее пяти календарных дней со дня получения платежа индивидуальный предприниматель - арендодатель обязан выставить счет-фактуру. Исчисленный с обеспечительного платежа НДС принимается к вычету в том налоговом периоде, когда платеж будет зачтен в счет арендной платы (пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Поскольку по условиям договора аренды сумма обеспечительного платежа подлежит зачету в счет арендной платы, в целях исчисления НДС получение обеспечительного платежа рассматривается как получение предоплаты (аванса). Соответственно, платеж подлежит включению в налоговую базу по НДС на дату получения, и не позднее пяти календарных дней со дня получения платежа индивидуальный предприниматель - арендодатель обязан выставить счет-фактуру. Исчисленный с обеспечительного платежа НДС принимается к вычету в том налоговом периоде, когда платеж будет зачтен в счет арендной платы (пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155).
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендодателя
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС с обеспечительного платежа начисляют как с аванса. Налог принимают к вычету, когда зачитывают платеж в счет арендной платы или возвращают его арендатору (Письмо Минфина от 18.11.2021 N 03-07-11/93155).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС с обеспечительного платежа начисляют как с аванса. Налог принимают к вычету, когда зачитывают платеж в счет арендной платы или возвращают его арендатору (Письмо Минфина от 18.11.2021 N 03-07-11/93155).
Вопрос: ООО на УСН заключило договор аренды муниципального имущества. Внесен обеспечительный платеж с условием зачета в счет арендной платы за II квартал 2023 г. 30.06.2023 срок договора истек, имеется переплата - ошибочно внесенные платежи за II квартал 2023 г. Надо ли было сдавать декларацию по НДС за II квартал 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ООО на УСН в 2020 г. заключило договор аренды муниципального имущества. При заключении договора был внесен обеспечительный платеж с условием его зачета в счет арендной платы за II квартал 2023 г. НДС с него был уплачен и отражен в декларации по НДС в периоде внесения обеспечительного платежа. 30.06.2023 срок договора истек, но при сверке расчетов с арендодателем выяснилось, что имеется переплата в виде ошибочно внесенных в апреле и мае 2023 г. на счет арендодателя платежей за II квартал 2023 г. Надо ли было сдавать декларацию по НДС за II квартал 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ООО на УСН в 2020 г. заключило договор аренды муниципального имущества. При заключении договора был внесен обеспечительный платеж с условием его зачета в счет арендной платы за II квартал 2023 г. НДС с него был уплачен и отражен в декларации по НДС в периоде внесения обеспечительного платежа. 30.06.2023 срок договора истек, но при сверке расчетов с арендодателем выяснилось, что имеется переплата в виде ошибочно внесенных в апреле и мае 2023 г. на счет арендодателя платежей за II квартал 2023 г. Надо ли было сдавать декларацию по НДС за II квартал 2023 г.?
Вопрос: Арендодатель в 2019 г. по договору аренды получил обеспечительный платеж, начислил НДС с аванса. С 2022 г. он применяет УСН. В 2023 г., после окончания срока аренды, обеспечительный платеж возвращен арендатору, включая НДС. Вправе ли арендодатель после возврата обеспечительного платежа вернуть из бюджета НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)При этом, в случае если обеспечительный платеж, внесенный арендатором до заключения договора аренды, зачтен в счет арендного платежа по договору аренды, определение налоговой базы и исчисление НДС должны быть произведены на момент заключения договора аренды. Вместе с тем в ситуации, когда внесение обеспечительного платежа осуществлено после заключения договора аренды, определение налоговой базы и исчисление НДС должны производиться на момент получения денежных средств (Письмо Минфина России от 28.12.2018 N 03-07-11/95829).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)При этом, в случае если обеспечительный платеж, внесенный арендатором до заключения договора аренды, зачтен в счет арендного платежа по договору аренды, определение налоговой базы и исчисление НДС должны быть произведены на момент заключения договора аренды. Вместе с тем в ситуации, когда внесение обеспечительного платежа осуществлено после заключения договора аренды, определение налоговой базы и исчисление НДС должны производиться на момент получения денежных средств (Письмо Минфина России от 28.12.2018 N 03-07-11/95829).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)АС Центрального округа от 05.02.2020 N Ф10-6585/2019 по делу N А62-11883/2018
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)АС Центрального округа от 05.02.2020 N Ф10-6585/2019 по делу N А62-11883/2018
Готовое решение: Налоговые риски по договору аренды нежилого помещения: что обязательно проверить арендатору
(КонсультантПлюс, 2025)Не забудьте получить от арендодателя авансовый счет-фактуру на обеспечительный платеж. После зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы - восстановить НДС с аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Не забудьте получить от арендодателя авансовый счет-фактуру на обеспечительный платеж. После зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы - восстановить НДС с аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Статья: 6 ответов на НДС-вопросы: про авансы и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 19)НДС с обеспечительного платежа, исчисленный как с аванса, можно будет принять к вычету, когда будет сделан зачет этого платежа в счет арендной платы (либо он будет возвращен арендатору <4>).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 19)НДС с обеспечительного платежа, исчисленный как с аванса, можно будет принять к вычету, когда будет сделан зачет этого платежа в счет арендной платы (либо он будет возвращен арендатору <4>).
Готовое решение: Налоговые риски по договору аренды нежилого помещения: что обязательно проверить арендодателю
(КонсультантПлюс, 2025)3. Обеспечительный платеж, который идет в зачет арендной платы
(КонсультантПлюс, 2025)3. Обеспечительный платеж, который идет в зачет арендной платы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)При этом в периоде зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы и возникновения права на вычет "входящего" НДС, исчисленного с арендной платы, сумму принятого к вычету НДС с обеспечительного платежа арендатор должен будет восстановить к уплате в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)При этом в периоде зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы и возникновения права на вычет "входящего" НДС, исчисленного с арендной платы, сумму принятого к вычету НДС с обеспечительного платежа арендатор должен будет восстановить к уплате в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).