НДС за пределами РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС за пределами РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 147 НК РФРазъяснения неоднозначны по вопросу о том, облагается ли НДС реализация товаров (имущества) за пределами РФ после изменения таможенной процедуры временного вывоза на экспорт
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа частично правомерной, налогоплательщик приобретал у контрагентов товары, ввозимые из-за рубежа. При этом НДС в бюджет данными контрагентами не уплачивался.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа частично правомерной, налогоплательщик приобретал у контрагентов товары, ввозимые из-за рубежа. При этом НДС в бюджет данными контрагентами не уплачивался.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.1. Признается ли Россия местом реализации при продаже товара с судна, плавающего под флагом РФ за пределами ее территориальных вод?
Вопрос: Об НДС при приобретении российской организацией товаров за границей и реализации их другой российской организации до таможенного оформления товаров в РФ с уплатой НДС российскому таможенному органу.
(Письмо Минфина России от 07.08.2025 N 03-07-08/76744)Вопрос: Организация является поставщиком импортных товаров на территории РФ покупателям - российским юридическим лицам (далее - Покупатели). Организация приобретает товары у импортного поставщика (далее - Поставщик), производит их таможенное оформление, выступая декларантом, оплачивает таможенные платежи, в том числе таможенный НДС, и реализует их российским Покупателям на условиях DDP. Но есть случаи, когда Покупатели хотят (или для некоторых категорий товаров обязаны) сами выступать в качестве декларанта, то есть приобрести их у организации до таможенного оформления, на условиях поставки DAP. В таких случаях организация может осуществить в адрес Покупателя транзитную поставку, т.е. Поставщик в инвойсе и в транспортной накладной может указать Покупателя в качестве грузополучателя. Тогда Покупатель самостоятельно выступит декларантом, произведет таможенное оформление товаров, приобретенных по договору поставки с организацией, и, соответственно, оплатит таможенные платежи, в том числе таможенный НДС. После выпуска товаров Покупатель, являясь декларантом, самостоятельно заберет товар со склада временного хранения таможенного поста. Физическая передача товаров от представителя организации представителю Покупателя в таком случае отсутствует, поэтому организация оформит товарную накладную и счет-фактуру в адрес Покупателя датой прибытия товара в место нахождения таможенного поста, указанное в условиях DAP.
(Письмо Минфина России от 07.08.2025 N 03-07-08/76744)Вопрос: Организация является поставщиком импортных товаров на территории РФ покупателям - российским юридическим лицам (далее - Покупатели). Организация приобретает товары у импортного поставщика (далее - Поставщик), производит их таможенное оформление, выступая декларантом, оплачивает таможенные платежи, в том числе таможенный НДС, и реализует их российским Покупателям на условиях DDP. Но есть случаи, когда Покупатели хотят (или для некоторых категорий товаров обязаны) сами выступать в качестве декларанта, то есть приобрести их у организации до таможенного оформления, на условиях поставки DAP. В таких случаях организация может осуществить в адрес Покупателя транзитную поставку, т.е. Поставщик в инвойсе и в транспортной накладной может указать Покупателя в качестве грузополучателя. Тогда Покупатель самостоятельно выступит декларантом, произведет таможенное оформление товаров, приобретенных по договору поставки с организацией, и, соответственно, оплатит таможенные платежи, в том числе таможенный НДС. После выпуска товаров Покупатель, являясь декларантом, самостоятельно заберет товар со склада временного хранения таможенного поста. Физическая передача товаров от представителя организации представителю Покупателя в таком случае отсутствует, поэтому организация оформит товарную накладную и счет-фактуру в адрес Покупателя датой прибытия товара в место нахождения таможенного поста, указанное в условиях DAP.
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Безвозмездная передача товара, который вы вывозите за пределы России, облагается НДС так же, как и обычный экспорт, в порядке, описанном в данном материале. Это связано с тем, что безвозмездная передача товара для целей НДС признается реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Безвозмездная передача товара, который вы вывозите за пределы России, облагается НДС так же, как и обычный экспорт, в порядке, описанном в данном материале. Это связано с тем, что безвозмездная передача товара для целей НДС признается реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Вопрос: Организация купила морское судно у иностранного контрагента и планирует продать судно российской организации. Передача судна будет происходить за пределами РФ. Облагается ли НДС данная операция? Какие подтверждающие документы нужны?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация купила морское судно у иностранного контрагента и планирует продать судно российской организации. Передача судна будет происходить за пределами РФ. Облагается ли НДС данная операция? Какие подтверждающие документы нужны?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация купила морское судно у иностранного контрагента и планирует продать судно российской организации. Передача судна будет происходить за пределами РФ. Облагается ли НДС данная операция? Какие подтверждающие документы нужны?
Статья: Пространственная характеристика объектов налогообложения: в поисках пределов
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Вместе с тем на деле налоговая юрисдикция по другим налогам уже выходит за пределы государственной территории России - в отношении НДС, акцизов, налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья и НДПИ. Даже если признать такое расширение легальным и легитимным, опираясь на упомянутую И.А. Хавановой "функциональную налоговую юрисдикцию" <43>, почему тогда прямо не распространить конструкцию "доходы от источников в РФ" на иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, для целей НДФЛ и налога на прибыль организаций? Вместо этого, как представляется, законодатель пошел по пути введения новых юридических фикций дохода от источников в России - например, как по предлагаемому подп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ, мнимо признавая тот или иной доход проистекающим с [государственной территории] России.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Вместе с тем на деле налоговая юрисдикция по другим налогам уже выходит за пределы государственной территории России - в отношении НДС, акцизов, налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья и НДПИ. Даже если признать такое расширение легальным и легитимным, опираясь на упомянутую И.А. Хавановой "функциональную налоговую юрисдикцию" <43>, почему тогда прямо не распространить конструкцию "доходы от источников в РФ" на иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, для целей НДФЛ и налога на прибыль организаций? Вместо этого, как представляется, законодатель пошел по пути введения новых юридических фикций дохода от источников в России - например, как по предлагаемому подп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ, мнимо признавая тот или иной доход проистекающим с [государственной территории] России.
Готовое решение: Как принять к вычету НДС с командировочных расходов
(КонсультантПлюс, 2026)Если же услуги по перевозке оказаны за пределами территории РФ, принять "входной" НДС по ним к вычету нельзя (п. 1 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если же услуги по перевозке оказаны за пределами территории РФ, принять "входной" НДС по ним к вычету нельзя (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Вопрос: Организация закупает товар в странах дальнего зарубежья. В рамках отдельного договора с иностранным поставщиком предусмотрена услуга по консолидации груза. Возникает ли обязанность уплачивать НДС в РФ по услугам консолидации, оказываемым иностранной организацией, которая находится за границей и там же зарегистрирована?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация (ООО, РФ) закупает товар в странах дальнего зарубежья. В рамках отдельного договора с иностранным поставщиком предусмотрена услуга по консолидации груза. Возникает ли обязанность уплачивать НДС в РФ по услугам консолидации, оказываемым иностранной организацией, которая находится за границей и там же зарегистрирована?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация (ООО, РФ) закупает товар в странах дальнего зарубежья. В рамках отдельного договора с иностранным поставщиком предусмотрена услуга по консолидации груза. Возникает ли обязанность уплачивать НДС в РФ по услугам консолидации, оказываемым иностранной организацией, которая находится за границей и там же зарегистрирована?
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)По мнению ИФНС, налогоплательщиком при вывозе ТМЦ за границу необоснованно применена ставка НДС 0%, тогда как эти операции не образуют объект налогообложения, поэтому налоговые вычеты не могут быть применены.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)По мнению ИФНС, налогоплательщиком при вывозе ТМЦ за границу необоснованно применена ставка НДС 0%, тогда как эти операции не образуют объект налогообложения, поэтому налоговые вычеты не могут быть применены.
Статья: Сделка с иностранным контрагентом: налоговые тонкости
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Согласно им место реализации определяется в зависимости от того, о каких именно работах/услугах и пр. идет речь. Так, если это работы/услуги/права, непосредственно связанные с движимым или недвижимым имуществом (например, аренда, ремонт), то в этом случае следует ориентироваться на то, где именно находится такое имущество (подп. 1, 2 п. 1 ст. 148 НК РФ). Если на территории иностранного государства, то тогда и работы/услуги/права считаются оказанными/выполненными/переданными за пределами территории РФ, а значит, объекта налогообложения по НДС в данном случае возникать не будет. И напротив, если указанное имущество в момент оказания услуг расположено на территории РФ, то такие услуги будут образовывать объект налогообложения НДС.
(Островская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 9)Согласно им место реализации определяется в зависимости от того, о каких именно работах/услугах и пр. идет речь. Так, если это работы/услуги/права, непосредственно связанные с движимым или недвижимым имуществом (например, аренда, ремонт), то в этом случае следует ориентироваться на то, где именно находится такое имущество (подп. 1, 2 п. 1 ст. 148 НК РФ). Если на территории иностранного государства, то тогда и работы/услуги/права считаются оказанными/выполненными/переданными за пределами территории РФ, а значит, объекта налогообложения по НДС в данном случае возникать не будет. И напротив, если указанное имущество в момент оказания услуг расположено на территории РФ, то такие услуги будут образовывать объект налогообложения НДС.
Статья: Финансовое стимулирование деятельности резидентов территорий с особым режимом хозяйствования в новых экономических условиях: сравнительно-правовое исследование
(Безикова Е.В.)
("Финансовое право", 2022, N 8)- налоговое стимулирование федерального, регионального и местного значения. В частности, предоставление налоговых каникул в виде снижения ставки по налогу на прибыль до 0% на 10 налоговых периодов (после получения первой прибыли); налоговых скидок по НДПИ (ставка 0,5%), НДС для работ по перевозке грузов за пределы РФ (нулевая ставка) и НДПИ при добыче горючего газа (0 руб.). Резидентам, осуществляющим деятельность на отдельных территориях <16>, устанавливаются льготы по федеральным налогам;
(Безикова Е.В.)
("Финансовое право", 2022, N 8)- налоговое стимулирование федерального, регионального и местного значения. В частности, предоставление налоговых каникул в виде снижения ставки по налогу на прибыль до 0% на 10 налоговых периодов (после получения первой прибыли); налоговых скидок по НДПИ (ставка 0,5%), НДС для работ по перевозке грузов за пределы РФ (нулевая ставка) и НДПИ при добыче горючего газа (0 руб.). Резидентам, осуществляющим деятельность на отдельных территориях <16>, устанавливаются льготы по федеральным налогам;