НДС возмещение разрешение строительство
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС возмещение разрешение строительство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Статья 51 "Выдача разрешений на строительство" Градостроительного кодекса РФ
(Р.Б. Касенов)Как установлено судом, общество предоставило все необходимые первичные документы, подтверждающие фактическое осуществление и приемку выполненных работ. Как пояснил суд, довод налогового органа о том, что вычет по НДС неправомерен, так как строительство велось до получения разрешения на строительство, является несостоятельным, поскольку Налоговым кодексом РФ не предусмотрена зависимость права на получение возмещения НДС от получения разрешения на строительство в соответствии со ст. 51 Градостроительного кодекса РФ. Таким образом, суд удовлетворил заявление общества о признании недействительным решения ИФНС о привлечении к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ.
(Р.Б. Касенов)Как установлено судом, общество предоставило все необходимые первичные документы, подтверждающие фактическое осуществление и приемку выполненных работ. Как пояснил суд, довод налогового органа о том, что вычет по НДС неправомерен, так как строительство велось до получения разрешения на строительство, является несостоятельным, поскольку Налоговым кодексом РФ не предусмотрена зависимость права на получение возмещения НДС от получения разрешения на строительство в соответствии со ст. 51 Градостроительного кодекса РФ. Таким образом, суд удовлетворил заявление общества о признании недействительным решения ИФНС о привлечении к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ.
Подборка судебных решений за 2009 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Д.М. Щекин)Довод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на вычеты по НДС, поскольку строительство велось до получения разрешения на строительство, суд посчитал несостоятельным. Налоговое законодательство не предусматривает зависимость права на получение возмещения НДС от получения разрешения на строительство в соответствии со ст. 51 Градостроительного кодекса РФ.
(Д.М. Щекин)Довод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на вычеты по НДС, поскольку строительство велось до получения разрешения на строительство, суд посчитал несостоятельным. Налоговое законодательство не предусматривает зависимость права на получение возмещения НДС от получения разрешения на строительство в соответствии со ст. 51 Градостроительного кодекса РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ внесены поправки в подпункт 23.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Больше не освобождаются от НДС услуги застройщиков по возведению апартаментов (жилых помещений для временного проживания без права на постоянную регистрацию). Новшества касаются услуг застройщика, оказываемых на основании договора участия в долевом строительстве объектов недвижимости, разрешение на строительство которых получено с 1 января 2024 года.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ внесены поправки в подпункт 23.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Больше не освобождаются от НДС услуги застройщиков по возведению апартаментов (жилых помещений для временного проживания без права на постоянную регистрацию). Новшества касаются услуг застройщика, оказываемых на основании договора участия в долевом строительстве объектов недвижимости, разрешение на строительство которых получено с 1 января 2024 года.
Статья: Применение вычетов по НДС по строительно-монтажным работам: сложные вопросы
(Горшкова Л.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 22)Суд посчитал неверным довод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на вычеты по НДС, поскольку строительство велось до получения разрешения на строительство, ссылаясь на положения НК РФ, которым не предусмотрена зависимость права на получение возмещения НДС от получения разрешения на строительство в соответствии со ст. 51 ГДК РФ.
(Горшкова Л.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 22)Суд посчитал неверным довод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на вычеты по НДС, поскольку строительство велось до получения разрешения на строительство, ссылаясь на положения НК РФ, которым не предусмотрена зависимость права на получение возмещения НДС от получения разрешения на строительство в соответствии со ст. 51 ГДК РФ.
Статья: Отсутствие государственной экспертизы проектной документации - повод для отказа в вычете НДС
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 8)Фактически судья ВС РФ указал: использовать проектную документацию организация может только в случае получения положительного заключения государственной экспертизы и разрешения на строительство. В противном случае нельзя говорить о том, что налогоплательщик подтвердил предназначенность проектной документации для применения при осуществлении операций, облагаемых НДС. А поскольку одно из условий возмещения НДС не выполняется, инспекция правомерно отказала в вычете.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 8)Фактически судья ВС РФ указал: использовать проектную документацию организация может только в случае получения положительного заключения государственной экспертизы и разрешения на строительство. В противном случае нельзя говорить о том, что налогоплательщик подтвердил предназначенность проектной документации для применения при осуществлении операций, облагаемых НДС. А поскольку одно из условий возмещения НДС не выполняется, инспекция правомерно отказала в вычете.
Статья: Технический контроль со стороны заказчика
(Ежова А.Ю.)
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2004, N 3)- 10 000 руб. - получены деньги от инвестора в счет возмещения расходов по получению разрешения на строительство нулевого цикла жилого дома;
(Ежова А.Ю.)
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2004, N 3)- 10 000 руб. - получены деньги от инвестора в счет возмещения расходов по получению разрешения на строительство нулевого цикла жилого дома;
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2018, N 9)Обществу отказано в возмещении НДС ввиду отсутствия намерения использовать строящиеся объекты для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС. Доказательств завершения строительством объектов недвижимости по месту нахождения центра не представлено. Право собственности на данные объекты недвижимого имущества Общество до настоящего времени не зарегистрировало. Поскольку застройщик вправе приступить к строительству объекта капитального строительства только после получения разрешения на строительство, которое также необходимо для получения разрешения на ввод готового объекта в эксплуатацию, отсутствие данного разрешения препятствует добросовестному налогоплательщику на законных основаниях использовать спорные объекты, в том числе при осуществлении деятельности, подлежащей обложению НДС
("Налоговый вестник", 2018, N 9)Обществу отказано в возмещении НДС ввиду отсутствия намерения использовать строящиеся объекты для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС. Доказательств завершения строительством объектов недвижимости по месту нахождения центра не представлено. Право собственности на данные объекты недвижимого имущества Общество до настоящего времени не зарегистрировало. Поскольку застройщик вправе приступить к строительству объекта капитального строительства только после получения разрешения на строительство, которое также необходимо для получения разрешения на ввод готового объекта в эксплуатацию, отсутствие данного разрешения препятствует добросовестному налогоплательщику на законных основаниях использовать спорные объекты, в том числе при осуществлении деятельности, подлежащей обложению НДС
Тематический выпуск: Налогообложение хозяйственных операций и сделок в 2009 году
(Брызгалин А.В., Королева М.В., Симонов М.В., Крупина М.С., Поваренков А.Ю., Лисица В.Н., Миленина Н.С., Чермянинов Д.В., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 5)Аналогичный вывод сделал ФАС МО в Постановлении от 26.09.2007 N КА-А41/10014-07, где указал, что "...доводы ответчика (ИФНС) о том, что строительство объекта велось до получения разрешения на строительство, являются несостоятельными, поскольку НК РФ не предусмотрена зависимость права на получение возмещения НДС от получения разрешения на строительство".
(Брызгалин А.В., Королева М.В., Симонов М.В., Крупина М.С., Поваренков А.Ю., Лисица В.Н., Миленина Н.С., Чермянинов Д.В., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 5)Аналогичный вывод сделал ФАС МО в Постановлении от 26.09.2007 N КА-А41/10014-07, где указал, что "...доводы ответчика (ИФНС) о том, что строительство объекта велось до получения разрешения на строительство, являются несостоятельными, поскольку НК РФ не предусмотрена зависимость права на получение возмещения НДС от получения разрешения на строительство".
Статья: Что нового в судах от 27.12.2007
("Расчет", 2008, N 1)Вычет по НДС можно применить, даже если строительные работы велись до получения разрешения на строительство. Такой вывод можно сделать из Постановления ФАС Московской области от 26 сентября 2007 г. и 1 октября 2007 г. по делу N А41-К2-22323/06. Строительная компания возвела объект и сдала его в эксплуатацию, а соответствующие расходы по оплате НДС были приняты к вычету. Однако налоговая инспекция в вычете отказала, сославшись на нарушения, допущенные компанией, а именно ведение строительства объекта до получения разрешения на данный вид работ. Суд первой инстанции, а затем апелляционный и кассационный встали на сторону фирмы. Их аргументация была убедительна: согласно Налоговому кодексу право на получение возмещения НДС не зависит от наличия разрешения на строительство. Поэтому доводы налоговой были признаны несостоятельными.
("Расчет", 2008, N 1)Вычет по НДС можно применить, даже если строительные работы велись до получения разрешения на строительство. Такой вывод можно сделать из Постановления ФАС Московской области от 26 сентября 2007 г. и 1 октября 2007 г. по делу N А41-К2-22323/06. Строительная компания возвела объект и сдала его в эксплуатацию, а соответствующие расходы по оплате НДС были приняты к вычету. Однако налоговая инспекция в вычете отказала, сославшись на нарушения, допущенные компанией, а именно ведение строительства объекта до получения разрешения на данный вид работ. Суд первой инстанции, а затем апелляционный и кассационный встали на сторону фирмы. Их аргументация была убедительна: согласно Налоговому кодексу право на получение возмещения НДС не зависит от наличия разрешения на строительство. Поэтому доводы налоговой были признаны несостоятельными.
Статья: Расчет налоговой базы по налогу на прибыль за 2006 год
(Новоселов К.В.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 1-2)Пример 2. 20 января 2006 г. ООО "Магнолия" заключило с арендодателем договор аренды офисных помещений сроком до 31 декабря 2006 г. По условиям договора арендатор может создавать неотделимые улучшения арендованного имущества только с согласия арендодателя. При этом ООО "Магнолия" не вправе требовать от арендодателя возмещения стоимости произведенных капвложений. В марте 2006 г. арендатор получил разрешение на строительные работы, которые были завершены в мае того же года. Их стоимость составила 646 000 руб. (без учета НДС). Следовательно, начиная с июня 2006 г. ООО "Магнолия" вправе ежемесячно включать в расходы сумму амортизации по произведенным капвложениям. Она рассчитывается исходя из срока полезного использования по зданию, предоставленному в аренду (предположим, он составляет 380 месяцев):
(Новоселов К.В.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 1-2)Пример 2. 20 января 2006 г. ООО "Магнолия" заключило с арендодателем договор аренды офисных помещений сроком до 31 декабря 2006 г. По условиям договора арендатор может создавать неотделимые улучшения арендованного имущества только с согласия арендодателя. При этом ООО "Магнолия" не вправе требовать от арендодателя возмещения стоимости произведенных капвложений. В марте 2006 г. арендатор получил разрешение на строительные работы, которые были завершены в мае того же года. Их стоимость составила 646 000 руб. (без учета НДС). Следовательно, начиная с июня 2006 г. ООО "Магнолия" вправе ежемесячно включать в расходы сумму амортизации по произведенным капвложениям. Она рассчитывается исходя из срока полезного использования по зданию, предоставленному в аренду (предположим, он составляет 380 месяцев):
Статья: Налоговые тонкости учета подготовительных и сопутствующих строительству расходов
(Пенягина Н.А.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 12)Так, ФАС Западно-Сибирского округа рассмотрел дело, в котором налоговики сняли у компании вычеты НДС по подрядным работам в размере 47 млн руб. Аргументы контролеров заключались в том, что на момент заключения договоров на выполнение работ, услуг, поставку материалов для строительства цементного завода разработанная проектная документация, дающая право на строительство завода, отсутствовала. Однако суд занял сторону компании и подтвердил, что наличие разрешения на строительство не связано с правом на вычет НДС. Ведь НК РФ не связывает право применения налоговых вычетов или возмещения НДС с требованием о предоставлении разрешения на строительство. Аналогичные выводы содержатся и в Постановлениях ФАС Западно-Сибирского от 24.05.2012 N А45-15303/2011 и Уральского от 30.09.2009 N Ф09-6937/09-С2 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 29.03.2010 N ВАС-740/10) округов.
(Пенягина Н.А.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 12)Так, ФАС Западно-Сибирского округа рассмотрел дело, в котором налоговики сняли у компании вычеты НДС по подрядным работам в размере 47 млн руб. Аргументы контролеров заключались в том, что на момент заключения договоров на выполнение работ, услуг, поставку материалов для строительства цементного завода разработанная проектная документация, дающая право на строительство завода, отсутствовала. Однако суд занял сторону компании и подтвердил, что наличие разрешения на строительство не связано с правом на вычет НДС. Ведь НК РФ не связывает право применения налоговых вычетов или возмещения НДС с требованием о предоставлении разрешения на строительство. Аналогичные выводы содержатся и в Постановлениях ФАС Западно-Сибирского от 24.05.2012 N А45-15303/2011 и Уральского от 30.09.2009 N Ф09-6937/09-С2 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 29.03.2010 N ВАС-740/10) округов.
Вопрос: Организация - собственник здания производила работы по его реконструкции (увеличение этажности) подрядным способом. При этом предъявленный подрядчиком НДС со стоимости работ (включая стоимость израсходованных материалов) был принят к вычету в период приемки результатов работ на основании выставленного исполнителем счета-фактуры. В связи с тем что организацией не было получено разрешение на производство таких работ, суд обязал ее снести незаконно построенные этажи. Возникает ли у организации обязанность восстановления ранее принятых к вычету сумм НДС? Если да, то в каком периоде необходимо это сделать? (На наш взгляд, восстановить налог необходимо на дату вступления решения суда в законную силу.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4)С учетом изложенного право принятия к вычету НДС, предъявленного подрядчиком со стоимости работ (включая стоимость использованных материалов), возникает у налогоплательщика только после получения разрешения на строительство (реконструкцию, капитальный ремонт). Таким образом, в описанной в вопросе ситуации НДС должен быть восстановлен не на дату вступления решения суда в законную силу, а в том периоде, в котором он ранее был неправомерно принят к вычету.
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4)С учетом изложенного право принятия к вычету НДС, предъявленного подрядчиком со стоимости работ (включая стоимость использованных материалов), возникает у налогоплательщика только после получения разрешения на строительство (реконструкцию, капитальный ремонт). Таким образом, в описанной в вопросе ситуации НДС должен быть восстановлен не на дату вступления решения суда в законную силу, а в том периоде, в котором он ранее был неправомерно принят к вычету.
Статья: Верховный Суд решил: выполнение работ до получения разрешения на строительство влечет отказ в выдаче разрешения
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 8)Справедливости ради отметим, что многие арбитры до недавнего времени указывали, что наличие разрешения на строительство не является условием для применения вычетов по НДС, а его отсутствие не препятствует предъявлению НДС к возмещению (см., например, Постановления ФАС СЗО от 11.07.2013 по делу N А44-6401/2012, ФАС ЗСО от 18.06.2012 по делу N А45-14863/2011, ФАС МО от 26.04.2012 по делу N А40-103560/11-129-440). Однако нередко решающим аргументом в пользу организации становилось то, что на момент рассмотрения налогового спора судом объект недвижимости построен и введен в облагаемую НДС эксплуатацию (оба разрешения получены) либо создание объекта не завершено, но разрешение на строительство получено (Постановление ФАС СКО от 21.07.2014 по делу N А63-2651/2013).
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 8)Справедливости ради отметим, что многие арбитры до недавнего времени указывали, что наличие разрешения на строительство не является условием для применения вычетов по НДС, а его отсутствие не препятствует предъявлению НДС к возмещению (см., например, Постановления ФАС СЗО от 11.07.2013 по делу N А44-6401/2012, ФАС ЗСО от 18.06.2012 по делу N А45-14863/2011, ФАС МО от 26.04.2012 по делу N А40-103560/11-129-440). Однако нередко решающим аргументом в пользу организации становилось то, что на момент рассмотрения налогового спора судом объект недвижимости построен и введен в облагаемую НДС эксплуатацию (оба разрешения получены) либо создание объекта не завершено, но разрешение на строительство получено (Постановление ФАС СКО от 21.07.2014 по делу N А63-2651/2013).