НДС в Таможенном союзе
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС в Таможенном союзе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество с иностранным исполнителем заключило договор на выполнение ремонтных работ на судне и поместило его под процедуру переработки вне таможенной территории. После осуществления ремонта в связи с ввозом судна на территорию Евросоюза общество подало таможенную декларацию, поместив судно под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, и заявило льготу по уплате таможенной пошлины и НДС на основании п. 7.1.6 решения Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 N 130 "О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации" и п. 12 ст. 150 НК РФ, поскольку судно зарегистрировано в Российском международном реестре судов. Таможенный орган пришел к выводу, что льготы по уплате ввозной таможенной пошлины и НДС в части операций по переработке судна заявлены обществом неправомерно. Суд признал необоснованным доначисление таможенной пошлины и НДС, поскольку, несмотря на указание в декларации таможенной процедуры переработки вне таможенной территории, фактически судно было вывезено в процедуре временного вывоза, что предполагает ввоз на таможенную территорию Таможенного союза без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество с иностранным исполнителем заключило договор на выполнение ремонтных работ на судне и поместило его под процедуру переработки вне таможенной территории. После осуществления ремонта в связи с ввозом судна на территорию Евросоюза общество подало таможенную декларацию, поместив судно под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, и заявило льготу по уплате таможенной пошлины и НДС на основании п. 7.1.6 решения Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 N 130 "О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации" и п. 12 ст. 150 НК РФ, поскольку судно зарегистрировано в Российском международном реестре судов. Таможенный орган пришел к выводу, что льготы по уплате ввозной таможенной пошлины и НДС в части операций по переработке судна заявлены обществом неправомерно. Суд признал необоснованным доначисление таможенной пошлины и НДС, поскольку, несмотря на указание в декларации таможенной процедуры переработки вне таможенной территории, фактически судно было вывезено в процедуре временного вывоза, что предполагает ввоз на таможенную территорию Таможенного союза без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество вывезло с таможенной территории ЕАЭС принадлежащее ему судно в качестве транспортного средства международной перевозки без помещения его под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории. В период нахождения судна в иностранном порту на нем были проведены ремонтные работы. По результатам таможенной проверки таможенный орган пришел к выводу, что при возвращении судна на таможенную территорию ЕАЭС общество должно было поместить судно под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, уплатив соответствующие таможенные платежи, чего общество не сделало. Суд признал доначисление таможенных платежей, включая НДС, правомерным, общество их уплатило. Затем общество заявило к вычету НДС, уплаченный на основании решения таможенного органа в связи с ввозом судна на таможенную территорию ЕАЭС. Налоговый орган признал неправомерным принятие НДС к вычету. Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении налогоплательщиком условий для принятия НДС к вычету. Суд указал, что для принятия НДС к вычету требовалось помещение судна под соответствующие таможенные процедуры, ввоз товара (судна) без таможенного оформления является незаконным перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, что следует из взаимосвязанного толкования положений абз. 3 п. 3 ст. 277 ТК ЕАЭС и ст. 56 ТК ЕАЭС, и исключает возможность принятия к вычету НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество вывезло с таможенной территории ЕАЭС принадлежащее ему судно в качестве транспортного средства международной перевозки без помещения его под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории. В период нахождения судна в иностранном порту на нем были проведены ремонтные работы. По результатам таможенной проверки таможенный орган пришел к выводу, что при возвращении судна на таможенную территорию ЕАЭС общество должно было поместить судно под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, уплатив соответствующие таможенные платежи, чего общество не сделало. Суд признал доначисление таможенных платежей, включая НДС, правомерным, общество их уплатило. Затем общество заявило к вычету НДС, уплаченный на основании решения таможенного органа в связи с ввозом судна на таможенную территорию ЕАЭС. Налоговый орган признал неправомерным принятие НДС к вычету. Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении налогоплательщиком условий для принятия НДС к вычету. Суд указал, что для принятия НДС к вычету требовалось помещение судна под соответствующие таможенные процедуры, ввоз товара (судна) без таможенного оформления является незаконным перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, что следует из взаимосвязанного толкования положений абз. 3 п. 3 ст. 277 ТК ЕАЭС и ст. 56 ТК ЕАЭС, и исключает возможность принятия к вычету НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Комиссия. Комитент1.1. НДС при реализации товара через комиссионера покупателю, находящемуся за пределами таможенной территории Таможенного союза
Нормативные акты
показать больше документовПутеводитель по сделкам. Поставка. Поставщик1.1. НДС при доставке поставщиком товара за пределы таможенной территории Таможенного союза
Статья: Институт таможенного представителя: проблемы правоприменительной практики в контексте уплаты фискальных платежей публичного характера
(Покачалова Е.В., Бакаева О.Ю., Разгильдиева М.Б., Садчиков М.Н.)
("Финансовое право", 2021, NN 6, 7)Согласно п. 1 ст. 46 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС) к таможенным платежам относятся: таможенные пошлины (ввозная и вывозная), НДС и акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Союза, таможенные сборы. НДС и акцизы являются налоговыми таможенными платежами. Таможенные сборы обладают признаками сбора как платы в связи с совершением юридически значимых действий в адрес плательщика. Таким образом, и налоги, и сборы, предусмотренные таможенным законодательством, однозначно относятся к фискальным платежам, обеспечивающим публичные интересы. Природа таможенной пошлины не имеет однозначной оценки в финансово-правовой науке.
(Покачалова Е.В., Бакаева О.Ю., Разгильдиева М.Б., Садчиков М.Н.)
("Финансовое право", 2021, NN 6, 7)Согласно п. 1 ст. 46 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС) к таможенным платежам относятся: таможенные пошлины (ввозная и вывозная), НДС и акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Союза, таможенные сборы. НДС и акцизы являются налоговыми таможенными платежами. Таможенные сборы обладают признаками сбора как платы в связи с совершением юридически значимых действий в адрес плательщика. Таким образом, и налоги, и сборы, предусмотренные таможенным законодательством, однозначно относятся к фискальным платежам, обеспечивающим публичные интересы. Природа таможенной пошлины не имеет однозначной оценки в финансово-правовой науке.
Статья: Административная ответственность за нарушение срока уплаты таможенных платежей
(Казачкова К.А.)
("Таможенное дело", 2021, N 2)Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из основных видов таможенных платежей, подлежащих уплате при импорте товаров. Нужно отметить, что ввоз товаров облагается НДС на таможенной территории Союза, а также на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией <2>. Таможенная стоимость товара является базой для исчисления налога. Налоговая база включает также размер уплаченной ввозной таможенной пошлины и акциза.
(Казачкова К.А.)
("Таможенное дело", 2021, N 2)Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из основных видов таможенных платежей, подлежащих уплате при импорте товаров. Нужно отметить, что ввоз товаров облагается НДС на таможенной территории Союза, а также на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией <2>. Таможенная стоимость товара является базой для исчисления налога. Налоговая база включает также размер уплаченной ввозной таможенной пошлины и акциза.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС9. ПРИМЕНЕНИЕ НУЛЕВОЙ СТАВКИ НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)А. В силу ст. 143 НК РФ налогоплательщики НДС - это: 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)А. В силу ст. 143 НК РФ налогоплательщики НДС - это: 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.
Статья: НДС при осуществлении внешнеэкономической деятельности: обеспечение реализации принципа нейтральности
(Швед Ю.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)<7> См.: Груша А.В. Анализ применения принципа страны назначения при взимании НДС в рамках Таможенного союза Республики Беларусь, Российской Федерации и Республики Казахстан: приоритеты Республики Беларусь. Киев, 2013. С. 22 - 24.
(Швед Ю.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)<7> См.: Груша А.В. Анализ применения принципа страны назначения при взимании НДС в рамках Таможенного союза Республики Беларусь, Российской Федерации и Республики Казахстан: приоритеты Республики Беларусь. Киев, 2013. С. 22 - 24.