Ндс в процедуре банкротства
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс в процедуре банкротства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При реализации имущества должника на торгах в рамках процедуры банкротства суммы НДС, ранее принятие к вычету и подлежащие восстановлению, могут относиться как к пятой очереди текущих требований, так и к третьей очереди реестровых требований. Если налоговый период, в котором НДС был принят к вычету, окончился до возбуждения дела о банкротстве, то требование уполномоченного органа должно квалифицироваться в качестве реестрового, если НДС был принят к вычету в периоде возбуждения дела о банкротстве, то подлежащий восстановлению НДС относится к текущим требованиям.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При реализации имущества должника на торгах в рамках процедуры банкротства суммы НДС, ранее принятие к вычету и подлежащие восстановлению, могут относиться как к пятой очереди текущих требований, так и к третьей очереди реестровых требований. Если налоговый период, в котором НДС был принят к вычету, окончился до возбуждения дела о банкротстве, то требование уполномоченного органа должно квалифицироваться в качестве реестрового, если НДС был принят к вычету в периоде возбуждения дела о банкротстве, то подлежащий восстановлению НДС относится к текущим требованиям.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 61.3 "Оспаривание сделок должника, влекущих за собой оказание предпочтения одному из кредиторов перед другими кредиторами" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с требованием о признании недействительными сделками решений о зачете сумм излишне уплаченного налога. Инспекция произвела зачет имевшейся у общества переплаты по налогу на прибыль в счет погашения недоимки по НДС после возбуждения процедуры банкротства общества. Конкурсный управляющий полагал, что недоимка по НДС, уменьшенная посредством зачетов, возникла до возбуждения дела о банкротстве и носит характер задолженности, которая подлежит включению в реестр требований кредиторов должника. Совершение зачетов, направленных на погашение задолженности, возникшей до признания общества банкротом, привело к оказанию предпочтения одному из кредиторов (налоговому органу) перед другими кредиторами, несмотря на имеющиеся неисполненные обязательства перед другими кредиторами. Суд установил, что зачет денежных средств произведен уполномоченным органом с соблюдением установленного законом порядка, презумпция осведомленности уполномоченного органа о наличии у должника иных неисполненных обязательств перед кредиторами в данном случае неприменима, решение о зачете принято до публикации о введении в отношении общества процедуры наблюдения. Осуществление оспариваемого зачета в соответствии с положениями п. 6 ст. 78 НК РФ являлось условием рассмотрения заявления общества о возврате суммы излишне уплаченного налога, в связи с чем действия налогового органа не выходили за рамки обычных процедур. Суд отказал в признании проведенного зачета недействительной сделкой.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с требованием о признании недействительными сделками решений о зачете сумм излишне уплаченного налога. Инспекция произвела зачет имевшейся у общества переплаты по налогу на прибыль в счет погашения недоимки по НДС после возбуждения процедуры банкротства общества. Конкурсный управляющий полагал, что недоимка по НДС, уменьшенная посредством зачетов, возникла до возбуждения дела о банкротстве и носит характер задолженности, которая подлежит включению в реестр требований кредиторов должника. Совершение зачетов, направленных на погашение задолженности, возникшей до признания общества банкротом, привело к оказанию предпочтения одному из кредиторов (налоговому органу) перед другими кредиторами, несмотря на имеющиеся неисполненные обязательства перед другими кредиторами. Суд установил, что зачет денежных средств произведен уполномоченным органом с соблюдением установленного законом порядка, презумпция осведомленности уполномоченного органа о наличии у должника иных неисполненных обязательств перед кредиторами в данном случае неприменима, решение о зачете принято до публикации о введении в отношении общества процедуры наблюдения. Осуществление оспариваемого зачета в соответствии с положениями п. 6 ст. 78 НК РФ являлось условием рассмотрения заявления общества о возврате суммы излишне уплаченного налога, в связи с чем действия налогового органа не выходили за рамки обычных процедур. Суд отказал в признании проведенного зачета недействительной сделкой.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:
(ред. от 17.11.2025)2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, при реализации объекта недвижимости, являющегося имуществом банкрота, принятые к вычету, подлежат восстановлению. Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги) переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, не признаваемых объектом обложения НДС (реализация имущества должника в рамках процедуры банкротства) (Определение ВС РФ от 29.11.2023 N 305-ЭС23-21509 по делу N А40-220300/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, при реализации объекта недвижимости, являющегося имуществом банкрота, принятые к вычету, подлежат восстановлению. Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги) переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, не признаваемых объектом обложения НДС (реализация имущества должника в рамках процедуры банкротства) (Определение ВС РФ от 29.11.2023 N 305-ЭС23-21509 по делу N А40-220300/2022).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС16.11. Является ли банкротство либо введение в отношении участника сделки процедуры банкротства признаком необоснованной налоговой выгоды по НДС?
Статья: К вопросу о порядке очередности погашения налога на прибыль организаций от реализации имущества должника в процедуре конкурсного производства
(Баркова Л.А., Коршунов П.Н.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 2)Достаточно примечателен факт, указанный Е.В. Голубцовой и А.В. Князевой, о том, что "операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признаваемых по российскому законодательству банкротами (т.е. по решению арбитражного суда), не признаются объектами обложения налогом на добавленную стоимость (НДС)" <11>. Таким образом, с одной стороны в отношении некоторых финансовых операций организации, находящейся в процедуре банкротства, действуют льготы (как с НДС), но, с другой стороны, в то же самое время в отношении других операций таких налоговых льгот нет. Данная ситуация порождает правовую неоднозначность и является ярким примером амбивалентности как теории, так и правоприменительной практики.
(Баркова Л.А., Коршунов П.Н.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 2)Достаточно примечателен факт, указанный Е.В. Голубцовой и А.В. Князевой, о том, что "операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признаваемых по российскому законодательству банкротами (т.е. по решению арбитражного суда), не признаются объектами обложения налогом на добавленную стоимость (НДС)" <11>. Таким образом, с одной стороны в отношении некоторых финансовых операций организации, находящейся в процедуре банкротства, действуют льготы (как с НДС), но, с другой стороны, в то же самое время в отношении других операций таких налоговых льгот нет. Данная ситуация порождает правовую неоднозначность и является ярким примером амбивалентности как теории, так и правоприменительной практики.
"Законодательство о банкротстве: преемственность и новации: монография"
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)Так, с 1 января 2021 года в НК РФ внесены существенные изменения, освобождающие организацию, находящуюся в процедуре банкротства, от уплаты НДС по обязательствам, возникшим после признания ее банкротом (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)Так, с 1 января 2021 года в НК РФ внесены существенные изменения, освобождающие организацию, находящуюся в процедуре банкротства, от уплаты НДС по обязательствам, возникшим после признания ее банкротом (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Готовое решение: В каком порядке представляется декларация по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Кто подписывает декларацию по НДС, зависит от стадии процедуры банкротства организации:
(КонсультантПлюс, 2025)Кто подписывает декларацию по НДС, зависит от стадии процедуры банкротства организации:
Статья: Обзор практики по залоговым спорам за ноябрь - декабрь 2021 года
(Филиал партнерства с ограниченной ответственностью Брайан Кейв Лейтон Пейзнер (Раша) ЛЛП в г. Москве, Практика по разрешению споров)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)2. Порядок уплаты НДС не ставится в зависимость от процедуры банкротства, в период действия которой осуществлялось пользование заложенным имуществом. Указанное обусловлено тем, что с момента прекращения наблюдения и до даты открытия конкурсного производства не меняются ни правовой режим заложенного имущества, ни существо спорных правоотношений.
(Филиал партнерства с ограниченной ответственностью Брайан Кейв Лейтон Пейзнер (Раша) ЛЛП в г. Москве, Практика по разрешению споров)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)2. Порядок уплаты НДС не ставится в зависимость от процедуры банкротства, в период действия которой осуществлялось пользование заложенным имуществом. Указанное обусловлено тем, что с момента прекращения наблюдения и до даты открытия конкурсного производства не меняются ни правовой режим заложенного имущества, ни существо спорных правоотношений.
Статья: Ограничение прав залогодержателя в деле о несостоятельности: анализ судебной практики
(Кудрявцева О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 5)Данные Определения Верховного Суда Российской Федерации создают фундамент для формирования устойчивой судебной практики по взысканию НДС с залогового имущества в рамках процедуры банкротства. В юридическом сообществе подобный подход вызвал смешанную реакцию. Часть юристов посчитали, что данная позиция Верховного Суда Российской Федерации является вполне обоснованной, не содержащей формальных изъянов и создающей правовую определенность в подобных делах. С другой стороны, подобный подход существенно ограничивает права залоговых кредиторов. При разрешении вопроса об обоснованности подобного ограничения прав залогодержателей следует в первую очередь обратить внимание на понятие "обеспечение сохранности предмета залога" и отнесение к нему налоговых платежей.
(Кудрявцева О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 5)Данные Определения Верховного Суда Российской Федерации создают фундамент для формирования устойчивой судебной практики по взысканию НДС с залогового имущества в рамках процедуры банкротства. В юридическом сообществе подобный подход вызвал смешанную реакцию. Часть юристов посчитали, что данная позиция Верховного Суда Российской Федерации является вполне обоснованной, не содержащей формальных изъянов и создающей правовую определенность в подобных делах. С другой стороны, подобный подход существенно ограничивает права залоговых кредиторов. При разрешении вопроса об обоснованности подобного ограничения прав залогодержателей следует в первую очередь обратить внимание на понятие "обеспечение сохранности предмета залога" и отнесение к нему налоговых платежей.