НДС в отношении расходов за счет целевого финансирования
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС в отношении расходов за счет целевого финансирования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в учете списать "входной" НДС в расходы
(КонсультантПлюс, 2025)"Входной" НДС учитывается в прочих расходах по налогу на прибыль:
(КонсультантПлюс, 2025)"Входной" НДС учитывается в прочих расходах по налогу на прибыль:
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 02.02.2004 N 75
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету государственных субсидий и других видов государственной помощи в сельскохозяйственных организациях"
(вместе с "Отраслевыми Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету в сельскохозяйственных организациях государственных субсидий и других видов государственной помощи")дебет счета 86 "Целевое финансирование" или дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" (при полном или частичном недостатке целевых бюджетных средств)
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету государственных субсидий и других видов государственной помощи в сельскохозяйственных организациях"
(вместе с "Отраслевыми Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету в сельскохозяйственных организациях государственных субсидий и других видов государственной помощи")дебет счета 86 "Целевое финансирование" или дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" (при полном или частичном недостатке целевых бюджетных средств)
Приказ Росстата от 10.04.2024 N 144
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"43. По строке 26 из строки 15 выделяются инвестиции в основной капитал, осуществляемые за счет средств бюджетов всех уровней, выделяемых на возвратной и безвозвратной основе (включая средства целевых бюджетных фондов): федерального, субъектов Российской Федерации, местных.
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"43. По строке 26 из строки 15 выделяются инвестиции в основной капитал, осуществляемые за счет средств бюджетов всех уровней, выделяемых на возвратной и безвозвратной основе (включая средства целевых бюджетных фондов): федерального, субъектов Российской Федерации, местных.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)2. Некоторые суды по вопросам НДС указывают на начисление налога застройщикам, у которых отсутствовал раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования, аналитический учет по счету 86 "Целевое финансирование" в части целевых поступлений не велся (см. Постановление АС Поволжского округа от 17.01.2024 N Ф06-11705/2023 по делу N А72-10586/2022).
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)2. Некоторые суды по вопросам НДС указывают на начисление налога застройщикам, у которых отсутствовал раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования, аналитический учет по счету 86 "Целевое финансирование" в части целевых поступлений не велся (см. Постановление АС Поволжского округа от 17.01.2024 N Ф06-11705/2023 по делу N А72-10586/2022).
Статья: Инвестор-застройщик: понятие, правовой статус, налогообложение
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Стоимость услуг по организации строительства, которые оказываются соинвестору, инвестор-застройщик обязан учитывать в базе по НДС. На стоимость таких услуг соинвестору предъявляются отдельные счета-фактуры (в соответствии с условиями договора), которые регистрируются в книге продаж. Суммы "входного" НДС, предъявленные инвестору-застройщику по расходам на собственное содержание, можно принимать к вычету общеустановленном порядке (полученные от продавцов счета-фактуры регистрируются в книге покупок).
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Стоимость услуг по организации строительства, которые оказываются соинвестору, инвестор-застройщик обязан учитывать в базе по НДС. На стоимость таких услуг соинвестору предъявляются отдельные счета-фактуры (в соответствии с условиями договора), которые регистрируются в книге продаж. Суммы "входного" НДС, предъявленные инвестору-застройщику по расходам на собственное содержание, можно принимать к вычету общеустановленном порядке (полученные от продавцов счета-фактуры регистрируются в книге покупок).
Вопрос: Каков порядок списания доходов будущих периодов в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)Если выделение бюджетных средств связано с выполнением определенных условий, то период, в течение которого производится списание суммы со счета учета целевого финансирования, должен определяться исходя из времени признания отдельных видов расходов.
(Консультация эксперта, 2025)Если выделение бюджетных средств связано с выполнением определенных условий, то период, в течение которого производится списание суммы со счета учета целевого финансирования, должен определяться исходя из времени признания отдельных видов расходов.
Корреспонденция счетов: Как учесть расходы на приобретение спецодежды и их возмещение территориальным органом СФР?..
(Консультация эксперта, 2025)Часть целевого финансирования признана прочим доходом в сумме ранее признанного расхода
(Консультация эксперта, 2025)Часть целевого финансирования признана прочим доходом в сумме ранее признанного расхода
Вопрос: Как ведется бухгалтерский учет в благотворительном фонде?
(Консультация эксперта, 2025)Отражено использование целевых средств, направленных на цели, для которых создан БФ
(Консультация эксперта, 2025)Отражено использование целевых средств, направленных на цели, для которых создан БФ
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, независимо от того, каким образом денежные средства поступают на счета налогоплательщика на цели инвестиционного проекта (пополнение уставного капитала, заемные средства), они являются целевыми. При этом налогоплательщик, получив бюджетные средства, намеренно изменил их статус, трансформировав в полученные от обычной хозяйственной деятельности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, независимо от того, каким образом денежные средства поступают на счета налогоплательщика на цели инвестиционного проекта (пополнение уставного капитала, заемные средства), они являются целевыми. При этом налогоплательщик, получив бюджетные средства, намеренно изменил их статус, трансформировав в полученные от обычной хозяйственной деятельности.
Типовая ситуация: Субсидии: порядок получения, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете полученную субсидию отражают как целевое финансирование, использованную - как доходы будущих периодов. В текущие доходы ее включают при списании понесенных за ее счет расходов, например субсидию на капвложения - при начислении амортизации по ОС и НМА (п. п. 7 - 9 ПБУ 13/2000).
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете полученную субсидию отражают как целевое финансирование, использованную - как доходы будущих периодов. В текущие доходы ее включают при списании понесенных за ее счет расходов, например субсидию на капвложения - при начислении амортизации по ОС и НМА (п. п. 7 - 9 ПБУ 13/2000).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - сельскохозяйственного товаропроизводителя, применяющей общую систему налогообложения, получение субсидии из бюджета субъекта РФ на возмещение понесенных затрат (приобретение объекта основных средств - движимого имущества) по деятельности, не связанной с производством и реализацией сельскохозяйственной продукции?..
(Консультация эксперта, 2025)В консультации исходим из предположения, что организация, согласно учетной политике, сумму восстановленного НДС учитывает в составе прочих расходов.
(Консультация эксперта, 2025)В консультации исходим из предположения, что организация, согласно учетной политике, сумму восстановленного НДС учитывает в составе прочих расходов.
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы освобождены от НДС на УСН с объектом "доходы минус расходы", то НДС, уплаченный на таможне, как правило, нужно учитывать в расходах отдельно от стоимости товаров (пп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 46 ТК ЕАЭС);
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы освобождены от НДС на УСН с объектом "доходы минус расходы", то НДС, уплаченный на таможне, как правило, нужно учитывать в расходах отдельно от стоимости товаров (пп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 46 ТК ЕАЭС);