Ндс в медицинских учреждениях
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс в медицинских учреждениях (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ"Следовательно, абз. 3 п. 2 ст. 150 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующий освобождение от НДС организаций, ввозящих соответствующие сырье и комплектующие и использующих их для своей производственной деятельности по серийному производству, т.е. потребляющих такие сырье и материалы только для производства нового продукта, не подлежит применению при ввозе товаров, которые являются медицинскими изделиями и принадлежностями к ним и во ввозимом на территорию Российской Федерации виде реализуются конечному потребителю (медицинские учреждения стоматологического профиля).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ"Таким образом, абз. 3 п. 2 ст. 150 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующий освобождение от НДС организаций, ввозящих соответствующие сырье и комплектующие и использующих их для своей производственной деятельности по серийному производству, т.е. потребляющих такие сырье и материалы только для производства нового продукта, не подлежит применению при ввозе товаров, которые являются медицинскими изделиями и принадлежностями к ним и во ввозимом на территорию Российской Федерации виде реализуются конечному потребителю (медицинские учреждения стоматологического профиля)."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при безвозмездной передаче имущества медицинским учреждениям, оказывающим медицинскую помощь и реабилитацию участникам СВО, а также государственному фонду "Защитники Отечества".
(Письмо Минфина России от 05.09.2025 N 03-07-07/87093)Вопрос: Об НДС при безвозмездной передаче имущества медицинским учреждениям, оказывающим медицинскую помощь и реабилитацию участникам СВО, а также государственному фонду "Защитники Отечества".
(Письмо Минфина России от 05.09.2025 N 03-07-07/87093)Вопрос: Об НДС при безвозмездной передаче имущества медицинским учреждениям, оказывающим медицинскую помощь и реабилитацию участникам СВО, а также государственному фонду "Защитники Отечества".
Статья: Медицинское изделие как предмет незаконного обращения, предусмотренного ст. 238.1 УК РФ (статья первая)
(Козырева Д.К.)
("Уголовное право", 2025, N 8)При рассмотрении дела о незаконном обращении незарегистрированных медицинских изделий суду необходимо было решить, является ли единым медицинским изделием томограф, установленный в климатизированный модуль, а также конфигурация из открытого реанимационного комплекса и аппарата ИВЛ у новорожденных <27>. Оба получили отрицательное заключение ФГБУ "ВНИИИМТ" Росздравнадзора. Вместе с тем, по мнению суда, единый характер изделий не был доказан. Томограф и модуль были приобретены у различных поставщиков, при этом модуль не позиционировался в качестве медицинского изделия производителем, что в том числе подтверждалось начислением НДС. Медицинское учреждение (заказчик) принимало томограф и модуль отдельно. Производитель модуля обращался в Росздравнадзор за разъяснениями относительно необходимости регистрации модуля в качестве медицинского изделия, на что получил отрицательный ответ. Таким образом, по мнению суда, в медицинское учреждение было поставлено зарегистрированное медицинское изделие (томограф) и климатизированный модуль, отнесение которого к медицинскому изделию не установлено.
(Козырева Д.К.)
("Уголовное право", 2025, N 8)При рассмотрении дела о незаконном обращении незарегистрированных медицинских изделий суду необходимо было решить, является ли единым медицинским изделием томограф, установленный в климатизированный модуль, а также конфигурация из открытого реанимационного комплекса и аппарата ИВЛ у новорожденных <27>. Оба получили отрицательное заключение ФГБУ "ВНИИИМТ" Росздравнадзора. Вместе с тем, по мнению суда, единый характер изделий не был доказан. Томограф и модуль были приобретены у различных поставщиков, при этом модуль не позиционировался в качестве медицинского изделия производителем, что в том числе подтверждалось начислением НДС. Медицинское учреждение (заказчик) принимало томограф и модуль отдельно. Производитель модуля обращался в Росздравнадзор за разъяснениями относительно необходимости регистрации модуля в качестве медицинского изделия, на что получил отрицательный ответ. Таким образом, по мнению суда, в медицинское учреждение было поставлено зарегистрированное медицинское изделие (томограф) и климатизированный модуль, отнесение которого к медицинскому изделию не установлено.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 01.11.2007 N 719-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб государственных учреждений Республики Марий Эл "Волжский лесхоз" и "Руткинский лесхоз" на нарушение конституционных прав положениями статей 143, 246 и пункта 1 статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 2 статьи 42 Бюджетного кодекса Российской Федерации"1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации государственное учреждение Республики Марий Эл "Руткинский лесхоз" оспаривает конституционность ряда положений Налогового кодекса Российской Федерации, а именно статьи 143 в части, признающей налогоплательщиками налога на добавленную стоимость организации; статьи 246 в части, признающей налогоплательщиками налога на прибыль организаций российские организации; пункта 1 статьи 321.1, в соответствии с которым налогоплательщики - бюджетные учреждения, финансируемые за счет средств бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемых по смете доходов и расходов бюджетного учреждения, или получающие средства в виде оплаты медицинских услуг, оказанных гражданам в рамках территориальной программы обязательного медицинского страхования, а также получающие доходы от иных источников, в целях налогообложения обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и за счет иных источников; в целях главы 25 (Налог на прибыль организаций) данного Кодекса иными источниками - доходами от коммерческой деятельности признаются доходы бюджетных учреждений, получаемые от юридических и физических лиц по операциям реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, и внереализационные доходы.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб государственных учреждений Республики Марий Эл "Волжский лесхоз" и "Руткинский лесхоз" на нарушение конституционных прав положениями статей 143, 246 и пункта 1 статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 2 статьи 42 Бюджетного кодекса Российской Федерации"1. В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации государственное учреждение Республики Марий Эл "Руткинский лесхоз" оспаривает конституционность ряда положений Налогового кодекса Российской Федерации, а именно статьи 143 в части, признающей налогоплательщиками налога на добавленную стоимость организации; статьи 246 в части, признающей налогоплательщиками налога на прибыль организаций российские организации; пункта 1 статьи 321.1, в соответствии с которым налогоплательщики - бюджетные учреждения, финансируемые за счет средств бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемых по смете доходов и расходов бюджетного учреждения, или получающие средства в виде оплаты медицинских услуг, оказанных гражданам в рамках территориальной программы обязательного медицинского страхования, а также получающие доходы от иных источников, в целях налогообложения обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и за счет иных источников; в целях главы 25 (Налог на прибыль организаций) данного Кодекса иными источниками - доходами от коммерческой деятельности признаются доходы бюджетных учреждений, получаемые от юридических и физических лиц по операциям реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, и внереализационные доходы.
Решение ВАС РФ от 16.01.2004 N 14521/03
<О признании частично недействующим пункта 11 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС РФ от 20.12.2000 N БГ-3-03/447>Вследствие этого на студенческие столовые, реализующие произведенные ими продукты питания в учебных заведениях, может быть возложена обязанность по уплате сумм налога на добавленную стоимость, который по смыслу статьи 149 Кодекса они платить не должны.
<О признании частично недействующим пункта 11 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС РФ от 20.12.2000 N БГ-3-03/447>Вследствие этого на студенческие столовые, реализующие произведенные ими продукты питания в учебных заведениях, может быть возложена обязанность по уплате сумм налога на добавленную стоимость, который по смыслу статьи 149 Кодекса они платить не должны.
Статья: Классификация налоговых расходов, их виды
(Мичурина Ю.П.)
("Финансовое право", 2022, N 10)При нелимитированных скидках допускается возможность полного обнуления налоговой ставки. Это возможно в отношении НДС при экспорте товаров, налога на прибыль для медицинских, культурных, образовательных учреждений.
(Мичурина Ю.П.)
("Финансовое право", 2022, N 10)При нелимитированных скидках допускается возможность полного обнуления налоговой ставки. Это возможно в отношении НДС при экспорте товаров, налога на прибыль для медицинских, культурных, образовательных учреждений.
Вопрос: О применении освобождения от НДС при реализации продуктов питания организацией общественного питания, заключившей госконтракты, если для их производства привлекаются сторонние организации.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-07-07/45101)В связи с этим применение освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренного указанным подпунктом пункта 2 статьи 149 Кодекса, при реализации продуктов питания организацией общественного питания, заключившей контракты с государственными (муниципальными) образовательными и медицинскими учреждениями на оказание услуг по организации питания в этих учреждениях, в случае если для производства продуктов питания, реализуемых данной организацией на основании этих контрактов, привлекаются сторонние организации общественного питания, осуществляющие частично производство полуфабрикатов либо отдельные объемы готовых продуктов питания, а также при реализации продуктов питания указанными сторонними организациями организации, исполняющей вышепоименованные контракты, по нашему мнению, нормам главы 21 Кодекса не противоречит.
(Письмо Минфина России от 06.05.2025 N 03-07-07/45101)В связи с этим применение освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренного указанным подпунктом пункта 2 статьи 149 Кодекса, при реализации продуктов питания организацией общественного питания, заключившей контракты с государственными (муниципальными) образовательными и медицинскими учреждениями на оказание услуг по организации питания в этих учреждениях, в случае если для производства продуктов питания, реализуемых данной организацией на основании этих контрактов, привлекаются сторонние организации общественного питания, осуществляющие частично производство полуфабрикатов либо отдельные объемы готовых продуктов питания, а также при реализации продуктов питания указанными сторонними организациями организации, исполняющей вышепоименованные контракты, по нашему мнению, нормам главы 21 Кодекса не противоречит.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, услуги по оказанию скорой медицинской помощи населению в рамках обязательного медицинского страхования оказывает не налогоплательщик, а медицинские учреждения станции скорой медицинской помощи, на которые и распространяется спорная налоговая льгота.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, услуги по оказанию скорой медицинской помощи населению в рамках обязательного медицинского страхования оказывает не налогоплательщик, а медицинские учреждения станции скорой медицинской помощи, на которые и распространяется спорная налоговая льгота.
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)НДС вам предъявлен при приобретении имущества в РФ (уплачен при ввозе имущества в РФ), предназначенного для использования в целях предупреждения (предотвращения) распространения, диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно передаваемого, в частности, медицинским организациям.
(КонсультантПлюс, 2026)НДС вам предъявлен при приобретении имущества в РФ (уплачен при ввозе имущества в РФ), предназначенного для использования в целях предупреждения (предотвращения) распространения, диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно передаваемого, в частности, медицинским организациям.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации оплату в соответствии с положениями коллективного договора стоимости медицинских услуг по проведению ежегодного медосмотра своего работника, не являющегося обязательным в соответствии с законодательством РФ?..
(Консультация эксперта, 2026)Коллективным договором предусмотрена обязанность работодателя по проведению за свой счет ежегодных медицинских осмотров работников (диспансеризации). Организация оплатила стоимость услуг по проведению медицинского осмотра работника по договору, заключенному с медицинским учреждением, в размере 6 000 руб. (НДС не облагается). Оказание медицинских услуг подтверждено актом приемки-сдачи оказанных услуг. Оплата медицинских услуг произведена после их оказания. Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Коллективным договором предусмотрена обязанность работодателя по проведению за свой счет ежегодных медицинских осмотров работников (диспансеризации). Организация оплатила стоимость услуг по проведению медицинского осмотра работника по договору, заключенному с медицинским учреждением, в размере 6 000 руб. (НДС не облагается). Оказание медицинских услуг подтверждено актом приемки-сдачи оказанных услуг. Оплата медицинских услуг произведена после их оказания. Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.
Вопрос: Организация ввозит из Дании в Россию экстракт простаты животного происхождения (код 3001 20 900 0 по ТН ВЭД ЕАЭС) с целью выпуска для внутреннего потребления. Возможно ли применение льготной ставки НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, при ввозе из Дании в Россию экстракта простаты животного происхождения (код 3001 20 900 0 по ТН ВЭД ЕАЭС) применение льготной ставки НДС 10% допускается при условии содержания сведений в государственном реестре лекарственных средств или при наличии регистрационного удостоверения медицинского изделия.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, при ввозе из Дании в Россию экстракта простаты животного происхождения (код 3001 20 900 0 по ТН ВЭД ЕАЭС) применение льготной ставки НДС 10% допускается при условии содержания сведений в государственном реестре лекарственных средств или при наличии регистрационного удостоверения медицинского изделия.
Статья: Разъяснения ФНС по представлению НКО налоговой отчетности
(Зарипова М.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 1)Напомним, что учреждения, которые освобождены от исполнения обязанности плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, не представляют декларации по НДС (Письма ФНС России от 04.06.2015 N ГД-4-3/9650@, Минфина России от 14.02.2017 N 03-02-08/7946, от 11.11.2019 N 03-07-07/86820). Но если такой налогоплательщик выполняет обязанности налогового агента по НДС или выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то он обязан подать декларацию по НДС.
(Зарипова М.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 1)Напомним, что учреждения, которые освобождены от исполнения обязанности плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, не представляют декларации по НДС (Письма ФНС России от 04.06.2015 N ГД-4-3/9650@, Минфина России от 14.02.2017 N 03-02-08/7946, от 11.11.2019 N 03-07-07/86820). Но если такой налогоплательщик выполняет обязанности налогового агента по НДС или выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то он обязан подать декларацию по НДС.
Вопрос: Об определении среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных физлицам, в целях НДС при организации общественного питания в образовательных и медицинских учреждениях.
(Письмо Минфина России от 25.07.2023 N 03-07-07/69447)Вопрос: Федеральные органы государственной власти России уделяют особое внимание содействию развития различных отраслей бизнеса, реализуя меры поддержки социально важных программ государства, в том числе по обеспечению доступного питания для наиболее социально незащищенных слоев населения.
(Письмо Минфина России от 25.07.2023 N 03-07-07/69447)Вопрос: Федеральные органы государственной власти России уделяют особое внимание содействию развития различных отраслей бизнеса, реализуя меры поддержки социально важных программ государства, в том числе по обеспечению доступного питания для наиболее социально незащищенных слоев населения.
Готовое решение: Как облагаются НДС медицинские услуги
(КонсультантПлюс, 2026)1. Какие медицинские услуги облагаются или освобождены от НДС
(КонсультантПлюс, 2026)1. Какие медицинские услуги облагаются или освобождены от НДС