Ндс в конкурсном производстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс в конкурсном производстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В период, когда налогоплательщиком было заявлено право на применение вычетов по НДС (после введения конкурсного производства), он уже знал о том, что дальнейшая реализация или использование приобретенных товаров не будет облагаться НДС в силу подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ, поэтому суд пришел к выводу о том, что вычеты заявлены необоснованно.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В период, когда налогоплательщиком было заявлено право на применение вычетов по НДС (после введения конкурсного производства), он уже знал о том, что дальнейшая реализация или использование приобретенных товаров не будет облагаться НДС в силу подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ, поэтому суд пришел к выводу о том, что вычеты заявлены необоснованно.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, налогоплательщиком не подтверждено право на вычеты по НДС, он знал о том, что дальнейшая реализация или использование приобретенных товаров, работ, услуг не будет облагаться НДС в связи с введением в отношении него конкурсного производства.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, налогоплательщиком не подтверждено право на вычеты по НДС, он знал о том, что дальнейшая реализация или использование приобретенных товаров, работ, услуг не будет облагаться НДС в связи с введением в отношении него конкурсного производства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)В период, когда налогоплательщиком было заявлено право на применение вычетов по НДС (после введения конкурсного производства), он уже знал о том, что дальнейшая реализация или использование приобретенных товаров не будет облагаться НДС в силу подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ. Поэтому суд пришел к выводу о том, что вычеты заявлены необоснованно (Постановление АС ЦО от 23.03.2023 N Ф10-629/2023 по делу N А48-4794/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)В период, когда налогоплательщиком было заявлено право на применение вычетов по НДС (после введения конкурсного производства), он уже знал о том, что дальнейшая реализация или использование приобретенных товаров не будет облагаться НДС в силу подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ. Поэтому суд пришел к выводу о том, что вычеты заявлены необоснованно (Постановление АС ЦО от 23.03.2023 N Ф10-629/2023 по делу N А48-4794/2022).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 3. По мнению налогоплательщика, в отношении которого открыта процедура конкурсного производства, он не обязан восстанавливать НДС, принятый к вычету при строительстве реализованного на торгах объекта, ввиду того, что объект незавершенного строительства не является основным средством, не введен в эксплуатацию.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 3. По мнению налогоплательщика, в отношении которого открыта процедура конкурсного производства, он не обязан восстанавливать НДС, принятый к вычету при строительстве реализованного на торгах объекта, ввиду того, что объект незавершенного строительства не является основным средством, не введен в эксплуатацию.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 25.01.2013 N 11
(ред. от 09.12.2025)
"Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом"Плательщиками налога на добавленную стоимость являются организации и индивидуальные предприниматели (пункт 1 статьи 143 НК РФ). Физические лица, не обладающие статусом индивидуального предпринимателя, плательщиками данного налога не признаются. Как следует из положений статьи 216 Закона о банкротстве, с момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и открытии конкурсного производства утрачивает силу государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя. Это обстоятельство влечет соответствующие налоговые последствия. Утратив статус индивидуального предпринимателя, должник перестает быть плательщиком налога на добавленную стоимость, поэтому операции, совершаемые конкурсным управляющим или организатором торгов, по реализации его имущества в ходе конкурсного производства не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.
(ред. от 09.12.2025)
"Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом"Плательщиками налога на добавленную стоимость являются организации и индивидуальные предприниматели (пункт 1 статьи 143 НК РФ). Физические лица, не обладающие статусом индивидуального предпринимателя, плательщиками данного налога не признаются. Как следует из положений статьи 216 Закона о банкротстве, с момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и открытии конкурсного производства утрачивает силу государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя. Это обстоятельство влечет соответствующие налоговые последствия. Утратив статус индивидуального предпринимателя, должник перестает быть плательщиком налога на добавленную стоимость, поэтому операции, совершаемые конкурсным управляющим или организатором торгов, по реализации его имущества в ходе конкурсного производства не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)В спорный период отсутствовала правовая неопределенность по вопросу об уплате НДС при реализации имущества должника в процедуре конкурсного производства.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)В спорный период отсутствовала правовая неопределенность по вопросу об уплате НДС при реализации имущества должника в процедуре конкурсного производства.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за март 2021 г.
(Автонова Е.Д., Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Сафонова М.В., Сбитнев Ю.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 5)Суду при установлении законности применения контрагентом должника вычета по НДС необходимо установить, являлось ли для покупателя заведомо ясным, что должник, продолживший ведение своей текущей хозяйственной деятельности после открытия конкурсного производства, не имеет объективной возможности уплатить НДС от реализации товара, а также участвовал ли налогоплательщик в совместных с должником действиях, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды за счет применения вычетов по НДС при приобретении товара.
(Автонова Е.Д., Карапетов А.Г., Матвиенко С.В., Сафонова М.В., Сбитнев Ю.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 5)Суду при установлении законности применения контрагентом должника вычета по НДС необходимо установить, являлось ли для покупателя заведомо ясным, что должник, продолживший ведение своей текущей хозяйственной деятельности после открытия конкурсного производства, не имеет объективной возможности уплатить НДС от реализации товара, а также участвовал ли налогоплательщик в совместных с должником действиях, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды за счет применения вычетов по НДС при приобретении товара.
Статья: Налог на конкурсную массу: кто и когда заплатит
(Плешанова О.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)В практике ВС РФ в 2020 г. тоже было резонансное дело ООО "Группа "Техмаш", в котором НДС взыскали с сумм арендной платы, полученной от сдачи в аренду заложенного имущества должника в период конкурсного производства <11>. Вскоре, правда, льготы по НДС распространились на все операции в рамках текущей хозяйственной деятельности лица после признания его банкротом - соответствующая поправка появилась в подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ <12>. Вопрос об НДС был закрыт.
(Плешанова О.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)В практике ВС РФ в 2020 г. тоже было резонансное дело ООО "Группа "Техмаш", в котором НДС взыскали с сумм арендной платы, полученной от сдачи в аренду заложенного имущества должника в период конкурсного производства <11>. Вскоре, правда, льготы по НДС распространились на все операции в рамках текущей хозяйственной деятельности лица после признания его банкротом - соответствующая поправка появилась в подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ <12>. Вопрос об НДС был закрыт.
Статья: Расходы на обеспечение сохранности и реализацию предмета залога в процедурах банкротства. Анализ судебной практики
(Стадченко А.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2021, N 12)В соответствии с указанными судебными актами Верховного Суда РФ (далее - ВС РФ) НДС от сдачи в аренду залога в ходе конкурсного производства погашается в порядке п. 6 ст. 138 Закона за счет арендной платы, аналогично текущий земельный налог и налог на имущество погашаются от реализации приоритетно перед требованиями залогового кредитора.
(Стадченко А.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2021, N 12)В соответствии с указанными судебными актами Верховного Суда РФ (далее - ВС РФ) НДС от сдачи в аренду залога в ходе конкурсного производства погашается в порядке п. 6 ст. 138 Закона за счет арендной платы, аналогично текущий земельный налог и налог на имущество погашаются от реализации приоритетно перед требованиями залогового кредитора.