НДС в коммерческих предложениях
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС в коммерческих предложениях (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, указав, что налогоплательщик с подрядчиками создал схему минимизации налоговых обязательств. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд признал доначисление неправомерным, указав, что материалами дела подтверждается факт выполнения спорных работ подрядчиками, представлены доказательства проявления должной осмотрительности при заключении с ними сделок, в том числе коммерческие предложения, договоры, акты по форме КС-2, КС-3, результат работ, выполненных спорными подрядчиками, был передан налогоплательщику, объект был введен в эксплуатацию, также представлены журналы работ, подтверждающие прохождение на строительную площадку подрядчиков в целях исполнения своих обязательств по договорам субподряда, подрядчики несли расходы, характерные для реальной хозяйственной деятельности (выплаты на страхование риска гражданской ответственности, на аттестацию рабочих мест, заработной платы, за обучение сотрудников, профессиональную переподготовку, инструкции и программы по технике безопасности и др.).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, указав, что налогоплательщик с подрядчиками создал схему минимизации налоговых обязательств. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд признал доначисление неправомерным, указав, что материалами дела подтверждается факт выполнения спорных работ подрядчиками, представлены доказательства проявления должной осмотрительности при заключении с ними сделок, в том числе коммерческие предложения, договоры, акты по форме КС-2, КС-3, результат работ, выполненных спорными подрядчиками, был передан налогоплательщику, объект был введен в эксплуатацию, также представлены журналы работ, подтверждающие прохождение на строительную площадку подрядчиков в целях исполнения своих обязательств по договорам субподряда, подрядчики несли расходы, характерные для реальной хозяйственной деятельности (выплаты на страхование риска гражданской ответственности, на аттестацию рабочих мест, заработной платы, за обучение сотрудников, профессиональную переподготовку, инструкции и программы по технике безопасности и др.).
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.05.2024 N 14АП-2743/2024 по делу N А44-7010/2022
Требование: О взыскании причиненных имуществу убытков по договору аренды части земельного участка, судебных расходов.
Решение: Требование удовлетворено в части.Суд признал обоснованным заявленные истцом убытки в размере 1 168 980 руб. 04 коп. (1 291 463 руб. 37 коп. - 32 483 руб. 33 коп.). Размер убытков определен без НДС, поскольку Общество является его плательщиком, а также без учета износа имущества. В остальной части иска суд первой инстанции отказал. Как указал суд, доказательств иного размера ущерба ответчиком не представлено, размер ущерба надлежащими доказательствами не опровергнут, как и не представлено доказательств получения повреждений в результате иных причин. Также ответчиком не предоставлено доказательств, что стоимость устранения имеющихся повреждений имущества Общества, приведение его в надлежащее техническое состояние, существовавшее до удержания, может составить меньшую сумму, чем определено экспертом в совокупности с коммерческими предложениями. Заключения экспертиз, показания свидетеля, представленные Обществом в обоснование доводов фото, видеоматериалы соответствуют требованиям статей 82, 83, 86, 88, 75 АПК РФ.
Требование: О взыскании причиненных имуществу убытков по договору аренды части земельного участка, судебных расходов.
Решение: Требование удовлетворено в части.Суд признал обоснованным заявленные истцом убытки в размере 1 168 980 руб. 04 коп. (1 291 463 руб. 37 коп. - 32 483 руб. 33 коп.). Размер убытков определен без НДС, поскольку Общество является его плательщиком, а также без учета износа имущества. В остальной части иска суд первой инстанции отказал. Как указал суд, доказательств иного размера ущерба ответчиком не представлено, размер ущерба надлежащими доказательствами не опровергнут, как и не представлено доказательств получения повреждений в результате иных причин. Также ответчиком не предоставлено доказательств, что стоимость устранения имеющихся повреждений имущества Общества, приведение его в надлежащее техническое состояние, существовавшее до удержания, может составить меньшую сумму, чем определено экспертом в совокупности с коммерческими предложениями. Заключения экспертиз, показания свидетеля, представленные Обществом в обоснование доводов фото, видеоматериалы соответствуют требованиям статей 82, 83, 86, 88, 75 АПК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: С целью обоснования НМЦК методом анализа рынка заказчику представили 3 коммерческих предложения, одно из которых не включает НДС, а два других представлены без НДС. Может ли заказчик в представленном коммерческом предложении уменьшить цену на размер НДС?
("Вестник Института госзакупок", 2022, N 2)"Вестник Института госзакупок", 2022, N 2
("Вестник Института госзакупок", 2022, N 2)"Вестник Института госзакупок", 2022, N 2
Статья: Вычет по НДС при отсутствии реализации
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)Особое внимание необходимо уделить подтверждению взаимосвязи приобретенных ресурсов с облагаемой НДС деятельностью. Для этого можно предоставить соглашения с контрагентами о намерениях, коммерческие предложения, проекты договоров, подписанные протоколы переговоров, подтверждающие будущую реализацию товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (в том числе передачу прав собственности на безвозмездной основе).
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)Особое внимание необходимо уделить подтверждению взаимосвязи приобретенных ресурсов с облагаемой НДС деятельностью. Для этого можно предоставить соглашения с контрагентами о намерениях, коммерческие предложения, проекты договоров, подписанные протоколы переговоров, подтверждающие будущую реализацию товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (в том числе передачу прав собственности на безвозмездной основе).
Нормативные акты
<Письмо> Минздрава России от 27.12.2022 N 22-0/И/2-22583
<О направлении обзора основных нарушений и недостатков, выявленных по результатам контрольных мероприятий, проведенных Казначейством РФ и Минздравом России в рамках ведомственного контроля соблюдения законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд в 2022 году>- при определении и обосновании НМЦК на поставку лабораторного оборудования, не подлежащего обложению (освобожденного от обложения) налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) использованы коммерческие предложения, содержащие информацию о цене товара с учетом НДС, что в отдельных случаях повлекло дополнительное расходование средств (нарушение п. 9 приказа Минздрава России от 15 мая 2020 г. N 450н);
<О направлении обзора основных нарушений и недостатков, выявленных по результатам контрольных мероприятий, проведенных Казначейством РФ и Минздравом России в рамках ведомственного контроля соблюдения законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд в 2022 году>- при определении и обосновании НМЦК на поставку лабораторного оборудования, не подлежащего обложению (освобожденного от обложения) налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) использованы коммерческие предложения, содержащие информацию о цене товара с учетом НДС, что в отдельных случаях повлекло дополнительное расходование средств (нарушение п. 9 приказа Минздрава России от 15 мая 2020 г. N 450н);
"Обзор результатов осуществления Федеральным казначейством контрольной деятельности в финансово-бюджетной сфере в отношении главных распорядителей средств федерального бюджета, распорядителей, получателей средств федерального бюджета и органов управления государственными внебюджетными фондами, выявленных системных и систематических недостатков и нарушений, а также положительной практики, направленной на предупреждение нарушений в финансово-бюджетной сфере, во втором полугодии 2024 года"- при определении и обосновании НМЦК использована ценовая информация, содержащаяся в коммерческих предложениях, с несопоставимыми финансовыми условиями закупки в части учета налога на добавленную стоимость, а именно использованы коммерческие предложения, как с учетом НДС, так и без НДС, что привело к завышению НМЦК по закупке программно-аппаратного комплекса;
Статья: На какие льготы по налогам может рассчитывать IT-компания
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Однако даже если ПО и (или) база данных включены реестр, в ряде случаев освобождение от НДС не применяется <33>. Это касается случаев, когда передаваемые права дают возможность распространять рекламу и (или) получать доступ к ней в Интернете, размещать и получать в сети коммерческую информацию - предложения купить (продать) товары, информацию о покупателях (продавцах). А также когда эти права дают возможность заключать сделки. Например, если передаваемые права на ПО используют для организации продажи товаров дистанционным способом, то освобождения от НДС нет <34>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Однако даже если ПО и (или) база данных включены реестр, в ряде случаев освобождение от НДС не применяется <33>. Это касается случаев, когда передаваемые права дают возможность распространять рекламу и (или) получать доступ к ней в Интернете, размещать и получать в сети коммерческую информацию - предложения купить (продать) товары, информацию о покупателях (продавцах). А также когда эти права дают возможность заключать сделки. Например, если передаваемые права на ПО используют для организации продажи товаров дистанционным способом, то освобождения от НДС нет <34>.
Статья: Что нового в системе закупок (январь - февраль 2023 года)?
(Гусев М.Г.)
("Руководитель бюджетной организации", 2023, N 3)- при обосновании НМЦК на поставку лабораторного оборудования, освобожденного от обложения НДС, использованы коммерческие предложения, содержащие информацию о цене товара с учетом НДС, что может повлечь дополнительное расходование средств (нарушение п. 9 Приказа N 450н);
(Гусев М.Г.)
("Руководитель бюджетной организации", 2023, N 3)- при обосновании НМЦК на поставку лабораторного оборудования, освобожденного от обложения НДС, использованы коммерческие предложения, содержащие информацию о цене товара с учетом НДС, что может повлечь дополнительное расходование средств (нарушение п. 9 Приказа N 450н);
Вопрос: Об НДС при передаче в составе программно-аппаратного комплекса прав на программное обеспечение, включенное в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.
(Письмо Минфина России от 27.06.2023 N 03-07-07/59422)Имеет ли ООО право не начислять НДС на ПО в составе ПАК при формировании коммерческого предложения для заказчика, или ему необходимо отдельно подать или отдельно сертифицировать ПО в составе ПАК для использования льгот при его поставке?
(Письмо Минфина России от 27.06.2023 N 03-07-07/59422)Имеет ли ООО право не начислять НДС на ПО в составе ПАК при формировании коммерческого предложения для заказчика, или ему необходимо отдельно подать или отдельно сертифицировать ПО в составе ПАК для использования льгот при его поставке?
Готовое решение: Как рассчитать НМЦК (начальную цену единицы товара) при закупке лекарственных препаратов по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Все перечисленные способы получения ценовой информации можно совмещать, например: получить коммерческие предложения и дополнительно учесть стоимость товара из контрактов в ЕИС.
(КонсультантПлюс, 2025)Все перечисленные способы получения ценовой информации можно совмещать, например: получить коммерческие предложения и дополнительно учесть стоимость товара из контрактов в ЕИС.
Статья: Взаиморасчеты в холдинговых структурах: риски, ценообразование и налогообложение
(Рыбакова (Крысина) А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 38)Помимо анализа ценообразования сделки (в том числе и трансфертного) и анализа самой сделки, эффекта от нее, налоговый контроль распространяется и на то, что предшествовало сделке. В ходе предпроверочного анализа у вас могут запросить предоставление подтверждения запроса у конкурентов коммерческих предложений, переписки по согласованию ценообразования, технического задания, спецификаций, каким образом компания проявила должную осмотрительность и прочие нюансы сделки. Также проанализируют, была ли сделка обычной для данного хозяйственного общества, и иные факторы.
(Рыбакова (Крысина) А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 38)Помимо анализа ценообразования сделки (в том числе и трансфертного) и анализа самой сделки, эффекта от нее, налоговый контроль распространяется и на то, что предшествовало сделке. В ходе предпроверочного анализа у вас могут запросить предоставление подтверждения запроса у конкурентов коммерческих предложений, переписки по согласованию ценообразования, технического задания, спецификаций, каким образом компания проявила должную осмотрительность и прочие нюансы сделки. Также проанализируют, была ли сделка обычной для данного хозяйственного общества, и иные факторы.
Статья: Минздрав о нарушениях в сфере закупок, выявляемых при проверках
(Суворова Т.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- на поставку лабораторного оборудования, не подлежащего обложению (освобожденного от обложения) НДС использованы коммерческие предложения, содержащие информацию о цене товара с учетом НДС, что в отдельных случаях повлекло дополнительное расходование средств (нарушение п. 9 Порядка N 450н);
(Суворова Т.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- на поставку лабораторного оборудования, не подлежащего обложению (освобожденного от обложения) НДС использованы коммерческие предложения, содержащие информацию о цене товара с учетом НДС, что в отдельных случаях повлекло дополнительное расходование средств (нарушение п. 9 Порядка N 450н);
"Финансово-экономическое планирование в секторе государственного и муниципального управления и организация исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации: Учебное пособие"
(Братухина О.А.)
("ИНФРА-М", 2025)- указание о том, что коммерческое предложение должно содержать расчет цены с целью предупреждения намеренного завышения или занижения цен товаров (работ, услуг) (такие составляющие цены, как стоимость монтажа, доставки, страхования доставки и хранения груза, подлежат ли предлагаемые товары (работы, услуги) обложению НДС, а также размер такого налога);
(Братухина О.А.)
("ИНФРА-М", 2025)- указание о том, что коммерческое предложение должно содержать расчет цены с целью предупреждения намеренного завышения или занижения цен товаров (работ, услуг) (такие составляющие цены, как стоимость монтажа, доставки, страхования доставки и хранения груза, подлежат ли предлагаемые товары (работы, услуги) обложению НДС, а также размер такого налога);
Статья: Обзор нарушений в ведении медицинскими учреждениями закупочной деятельности
(Иванова А.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 2)При закупке лабораторного оборудования, не подлежащего обложению (освобожденного от обложения) НДС, использовались коммерческие предложения, содержащие информацию о цене товара с учетом НДС, что в отдельных случаях повлекло дополнительное расходование средств
(Иванова А.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 2)При закупке лабораторного оборудования, не подлежащего обложению (освобожденного от обложения) НДС, использовались коммерческие предложения, содержащие информацию о цене товара с учетом НДС, что в отдельных случаях повлекло дополнительное расходование средств
Статья: Развитие правового обеспечения налогового стимулирования сферы электронной коммерции стран ЕАЭС на примере Белоруссии, Казахстана, Киргизии и Армении
(Кныш Р.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)В налоговом законодательстве Белоруссии предусматривается ряд льгот по освобождению от налога на добавленную стоимость электронных услуг <9>:
(Кныш Р.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)В налоговом законодательстве Белоруссии предусматривается ряд льгот по освобождению от налога на добавленную стоимость электронных услуг <9>: