НДС в бухгалтерской отчетности
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС в бухгалтерской отчетности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, НДС, налог по УСН, сделав вывод об умышленном отражении налогоплательщиком в бухгалтерском учете и отчетности операций с контрагентами не как с субподрядными организациями, а как с принципалами. Суд установил, что общество выполняло работы по государственным контрактам, но не в полном объеме отражало денежные средства, полученные от государственных заказчиков. Общество предоставило агентские договоры, согласно которым оно в качестве агента выступало в интересах третьих лиц и ему было поручено совершить от собственного имени, но за счет принципалов юридические и иные действия, связанные с заключением государственных контрактов. Однако принципалы не могли самостоятельно своими силами выполнить работы для государственных заказчиков, третьи лица и общество действовали согласованно, совместно используя транспортные средства, строительные материалы и привлекая к выполнению работ общих сотрудников. При этом некоторые принципалы являлись также субподрядчиками общества. Суд отметил, что агентскими договорами не предусмотрен механизм возмещения агенту затрат на устранение недостатков и порядок их устранения непосредственно принципалом. При этом установлено, что общество не за счет принципалов, а за свой счет производит обеспечительные платежи по государственным контрактам или оформляет банковскую гарантию. Суд пришел к выводу, что агентские договоры имеют признаки формальных и фактически в качестве агентских не исполнялись, общество заключало их с целью принятия на контрагентов части дохода по государственным контрактам, чтобы сохранить право на применение УСН. Суд признал обоснованным доначисление налогов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, НДС, налог по УСН, сделав вывод об умышленном отражении налогоплательщиком в бухгалтерском учете и отчетности операций с контрагентами не как с субподрядными организациями, а как с принципалами. Суд установил, что общество выполняло работы по государственным контрактам, но не в полном объеме отражало денежные средства, полученные от государственных заказчиков. Общество предоставило агентские договоры, согласно которым оно в качестве агента выступало в интересах третьих лиц и ему было поручено совершить от собственного имени, но за счет принципалов юридические и иные действия, связанные с заключением государственных контрактов. Однако принципалы не могли самостоятельно своими силами выполнить работы для государственных заказчиков, третьи лица и общество действовали согласованно, совместно используя транспортные средства, строительные материалы и привлекая к выполнению работ общих сотрудников. При этом некоторые принципалы являлись также субподрядчиками общества. Суд отметил, что агентскими договорами не предусмотрен механизм возмещения агенту затрат на устранение недостатков и порядок их устранения непосредственно принципалом. При этом установлено, что общество не за счет принципалов, а за свой счет производит обеспечительные платежи по государственным контрактам или оформляет банковскую гарантию. Суд пришел к выводу, что агентские договоры имеют признаки формальных и фактически в качестве агентских не исполнялись, общество заключало их с целью принятия на контрагентов части дохода по государственным контрактам, чтобы сохранить право на применение УСН. Суд признал обоснованным доначисление налогов.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в возмещении НДС за III квартал 2021 года, поскольку полагал, что налогоплательщик применяет режим УСН на основании уведомления от 06.08.2020. Уведомление об отказе от применения УСН было представлено только 01.12.2021. Суд установил, что начиная с 01.01.2021 налогоплательщик оформлял первичные документы и вел бухгалтерскую и налоговую отчетность по общей системе налогообложения, выставлял счета-фактуры с НДС, вел книги продаж и покупок и представлял декларации по общей системе налогообложения. При этом действия налогового органа в виде принятия в течение 2021 года деклараций по общей системе налогообложения без замечаний, выставления требования об уплате НДФЛ свидетельствуют о том, что налоговым органом был принят факт перехода налогоплательщика на общую систему налогообложения с 01.01.2021. Суд признал неправомерным отказ в возмещении НДС, указав, что отказ от применения УСН носит уведомительный характер, непредставление уведомления об отказе от применения УСН в срок, установленный п. 6 ст. 346.13 НК РФ, не лишает налогоплательщика права на изменение режима налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в возмещении НДС за III квартал 2021 года, поскольку полагал, что налогоплательщик применяет режим УСН на основании уведомления от 06.08.2020. Уведомление об отказе от применения УСН было представлено только 01.12.2021. Суд установил, что начиная с 01.01.2021 налогоплательщик оформлял первичные документы и вел бухгалтерскую и налоговую отчетность по общей системе налогообложения, выставлял счета-фактуры с НДС, вел книги продаж и покупок и представлял декларации по общей системе налогообложения. При этом действия налогового органа в виде принятия в течение 2021 года деклараций по общей системе налогообложения без замечаний, выставления требования об уплате НДФЛ свидетельствуют о том, что налоговым органом был принят факт перехода налогоплательщика на общую систему налогообложения с 01.01.2021. Суд признал неправомерным отказ в возмещении НДС, указав, что отказ от применения УСН носит уведомительный характер, непредставление уведомления об отказе от применения УСН в срок, установленный п. 6 ст. 346.13 НК РФ, не лишает налогоплательщика права на изменение режима налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 20253.1.2.3. Показатель с кодом 1220
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2026 г.3.1.2.3. Показатель с кодом 1220
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 05.02.2025 N СД-4-3/1064@
(ред. от 20.02.2026)
"О доведении контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость"
(вместе с "Контрольными соотношениями показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности")МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(ред. от 20.02.2026)
"О доведении контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость"
(вместе с "Контрольными соотношениями показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности")МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Готовое решение: Как отражать НДС в отчете о движении денежных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Образец формы отчета о движении денежных средств приведен в Приложении N 7 к ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность". В отчете суммы НДС надо показывать свернуто (пп. "б" п. 16 ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств", п. 42 ФСБУ 4/2023). Для этого сделайте следующее:
(КонсультантПлюс, 2026)Образец формы отчета о движении денежных средств приведен в Приложении N 7 к ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность". В отчете суммы НДС надо показывать свернуто (пп. "б" п. 16 ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств", п. 42 ФСБУ 4/2023). Для этого сделайте следующее:
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.3.1.2.3. Показатель с кодом 1220
Статья: Льготы участникам СВО и членам их семей
(Краецкая Е.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 8)- предоставления налоговых деклараций (кроме НДС), бухгалтерской (финансовой) отчетности, расчетов авансовых платежей, расчетов сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, отчетов о движении денежных средств в рамках валютного контроля и др. <49>;
(Краецкая Е.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 8)- предоставления налоговых деклараций (кроме НДС), бухгалтерской (финансовой) отчетности, расчетов авансовых платежей, расчетов сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, отчетов о движении денежных средств в рамках валютного контроля и др. <49>;
Готовое решение: Как учитывать денежные документы
(КонсультантПлюс, 2026)Денежные документы не являются ни денежными средствами, ни денежными эквивалентами. По своему экономическому смыслу их стоимость является предварительной оплатой услуг и др. При составлении бухгалтерской отчетности стоимость денежных документов (без НДС) следует отражать в составе показателя "Дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса.
(КонсультантПлюс, 2026)Денежные документы не являются ни денежными средствами, ни денежными эквивалентами. По своему экономическому смыслу их стоимость является предварительной оплатой услуг и др. При составлении бухгалтерской отчетности стоимость денежных документов (без НДС) следует отражать в составе показателя "Дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса.
Готовое решение: Как сдать отчетность по налогам и страховым взносам в электронном виде по ТКС
(КонсультантПлюс, 2026)вы подаете декларацию по НДС (п. 1.7 Порядка представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде через Интернет-сайт ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2026)вы подаете декларацию по НДС (п. 1.7 Порядка представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде через Интернет-сайт ФНС России).
Готовое решение: Как заполнить форму N 7-травматизм
(КонсультантПлюс, 2026)Данные о сумме средств, израсходованных вашей организацией на мероприятия по охране труда, отразите в строке 17 формы. Затраты на мероприятия по охране труда заполняются по данным бухгалтерской отчетности (показывайте фактические суммы ваших расходов без НДС за отчетный год) (п. 9 Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения).
(КонсультантПлюс, 2026)Данные о сумме средств, израсходованных вашей организацией на мероприятия по охране труда, отразите в строке 17 формы. Затраты на мероприятия по охране труда заполняются по данным бухгалтерской отчетности (показывайте фактические суммы ваших расходов без НДС за отчетный год) (п. 9 Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения).