НДС уплаченный на территории иностранного государства
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС уплаченный на территории иностранного государства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик обязан уменьшить заявленный к возмещению НДС, уплаченный при ввозе арендуемого объекта, поскольку продукция была приобретена на территории РФ и из иностранного государства не ввозилась.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик обязан уменьшить заявленный к возмещению НДС, уплаченный при ввозе арендуемого объекта, поскольку продукция была приобретена на территории РФ и из иностранного государства не ввозилась.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 148 "Место реализации работ (услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию заказчика неправомерной, он должен был узнать о получении ответчиком неосновательного обогащения в виде НДС в момент перечисления суммы налога по платежному поручению. Сведения о месте выполнения работ на территории иностранного государства (т.е. работы не облагаются НДС) отражены в договоре.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию заказчика неправомерной, он должен был узнать о получении ответчиком неосновательного обогащения в виде НДС в момент перечисления суммы налога по платежному поручению. Сведения о месте выполнения работ на территории иностранного государства (т.е. работы не облагаются НДС) отражены в договоре.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 10.11.2022 N 03-03-06/1/109257 <Об учете в целях налога на прибыль сумм налогов и сборов, уплаченных в иностранном государстве>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)Расходы в виде сумм налогов, в том числе косвенных (аналогичных российскому налогу на добавленную стоимость), и сборов, уплаченных на территории иностранного государства в соответствии с законодательством этого государства, можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)Расходы в виде сумм налогов, в том числе косвенных (аналогичных российскому налогу на добавленную стоимость), и сборов, уплаченных на территории иностранного государства в соответствии с законодательством этого государства, можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав за иностранную валюту в графе 14 указывается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанная в графе 9 по строке "Всего к оплате" счета-фактуры, выраженная в иностранной валюте, а в случае перечисления суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - перечисленная сумма оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, выраженная в иностранной валюте, включая налог на добавленную стоимость.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав за иностранную валюту в графе 14 указывается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанная в графе 9 по строке "Всего к оплате" счета-фактуры, выраженная в иностранной валюте, а в случае перечисления суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - перечисленная сумма оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, выраженная в иностранной валюте, включая налог на добавленную стоимость.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Реализация российскими организациями и ИП экспортированных товаров физическим лицам со склада (помещения), находящегося на территории иностранного государства, облагается по нулевой ставке НДС (01.01.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Реализация российскими организациями и ИП экспортированных товаров физическим лицам со склада (помещения), находящегося на территории иностранного государства, облагается по нулевой ставке НДС (01.01.2025)
Вопрос: Об НДС при приобретении и реализации товаров на территории иностранного государства, а также при ввозе товаров в ЕАЭС.
(Письмо Минфина России от 28.06.2023 N 03-07-08/59875)Таким образом, местом реализации товаров, приобретаемых и реализуемых российской организацией на территории иностранного государства, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такая реализация не является объектом налогообложения НДС.
(Письмо Минфина России от 28.06.2023 N 03-07-08/59875)Таким образом, местом реализации товаров, приобретаемых и реализуемых российской организацией на территории иностранного государства, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такая реализация не является объектом налогообложения НДС.
Вопрос: Казахская организация за услуги, связанные с участием в выставке на территории Казахстана, выставила счет российской организации с НДС 12%. У каждой из организаций нет представительств в другом государстве. Каков порядок налогообложения НДС и налогом на прибыль у российской организации?
(Консультация эксперта, 2024)Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные на территории иностранных государств, могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2024)Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные на территории иностранных государств, могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Статья: НДС при заключении договора на оказание ТЭУ с иностранной компанией
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Таким образом, местом реализации транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых иностранной компанией, не состоящей на учете в российских налоговых органах в качестве плательщика НДС, по договору с российской организацией в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ с территории иностранного государства (или наоборот), территория РФ не признается. Соответственно, российская организация, приобретающая данные услуги, не является налоговым агентом, обязанным исчислять и уплачивать НДС в российский бюджет по этим услугам. То же самое касается агента, привлеченного иностранной организацией к выполнению указанных услуг на основании агентского договора. (См. также Письмо Минфина России от 20.01.2022 N 03-07-08/3050.)
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Таким образом, местом реализации транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых иностранной компанией, не состоящей на учете в российских налоговых органах в качестве плательщика НДС, по договору с российской организацией в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ с территории иностранного государства (или наоборот), территория РФ не признается. Соответственно, российская организация, приобретающая данные услуги, не является налоговым агентом, обязанным исчислять и уплачивать НДС в российский бюджет по этим услугам. То же самое касается агента, привлеченного иностранной организацией к выполнению указанных услуг на основании агентского договора. (См. также Письмо Минфина России от 20.01.2022 N 03-07-08/3050.)
Статья: 10 ответов на "учебные" вопросы помогут работодателю не допустить ошибок
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 14)При оплате иностранной компании стоимости услуг по обучению (а не за консультационные, информационные или иные подобные услуги), оказанных в дистанционном формате, обязанностей налогового агента по уплате НДС у вашей организации не возникает. Местом реализации образовательных услуг, оказанных через Интернет иностранной компанией, которая ведет деятельность на территории иностранного государства, территория РФ не является <13>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 14)При оплате иностранной компании стоимости услуг по обучению (а не за консультационные, информационные или иные подобные услуги), оказанных в дистанционном формате, обязанностей налогового агента по уплате НДС у вашей организации не возникает. Местом реализации образовательных услуг, оказанных через Интернет иностранной компанией, которая ведет деятельность на территории иностранного государства, территория РФ не является <13>.
Статья: НДС при осуществлении внешнеэкономической деятельности: обеспечение реализации принципа нейтральности
(Швед Ю.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)Субъекты хозяйствования, деятельность которых тем или иным образом связана с присутствием на территории иностранного государства, могут нести значительные затраты, обусловленные отсутствием возмещения сумм входящего НДС. Затраты, как правило, формируются при оплате услуг контрагентов, аренде жилых помещений, приобретении товаров на территории иностранного государства, возмещении сотрудникам командировочных затрат, проведении клинических исследований, а также при уплате налога при ввозе товаров <50>. В связи с этим рекомендацией 2.5 ОЭСР обозначена необходимость предотвращения обременения иностранных субъектов хозяйствования безвозвратным (не подлежащим возмещению) НДС <51>.
(Швед Ю.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)Субъекты хозяйствования, деятельность которых тем или иным образом связана с присутствием на территории иностранного государства, могут нести значительные затраты, обусловленные отсутствием возмещения сумм входящего НДС. Затраты, как правило, формируются при оплате услуг контрагентов, аренде жилых помещений, приобретении товаров на территории иностранного государства, возмещении сотрудникам командировочных затрат, проведении клинических исследований, а также при уплате налога при ввозе товаров <50>. В связи с этим рекомендацией 2.5 ОЭСР обозначена необходимость предотвращения обременения иностранных субъектов хозяйствования безвозвратным (не подлежащим возмещению) НДС <51>.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Учитываются ли в расходах налоги и сборы, уплаченные в иностранном государстве по его законодательству
(КонсультантПлюс, 2025)Министерство разъяснило, что "иностранные" налоги не могут быть включены в расходы на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, поскольку отнесение к расходам сумм начисленных налогов имеет специальное нормативное регулирование, установленное в пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Оно распространяется только на налоги и сборы, начисленные в предусмотренном законодательством РФ порядке. Следовательно, НДС, уплаченный иностранным поставщикам на территории иностранного государства, не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Учитываются ли в расходах налоги и сборы, уплаченные в иностранном государстве по его законодательству
(КонсультантПлюс, 2025)Министерство разъяснило, что "иностранные" налоги не могут быть включены в расходы на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, поскольку отнесение к расходам сумм начисленных налогов имеет специальное нормативное регулирование, установленное в пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Оно распространяется только на налоги и сборы, начисленные в предусмотренном законодательством РФ порядке. Следовательно, НДС, уплаченный иностранным поставщикам на территории иностранного государства, не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Вопрос: Организация перечисляет плату за товар иностранному поставщику через агента - резидента Индонезии, которому выплачивается агентское вознаграждение. Является ли организация налоговым агентом по налогу на прибыль в части оплаты поставщику и налоговым агентом по НДС в части агентского вознаграждения?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация перечисляет плату за товар иностранному поставщику через агента - резидента Индонезии, действующему от имени организации, которому за оказанные услуги выплачивается агентское вознаграждение. Является ли организация налоговым агентом по налогу на прибыль в части оплаты поставщику и налоговым агентом по НДС в части агентского вознаграждения? Агент и поставщик не состоят на учете в налоговых органах РФ, не имеют постоянных представительств в РФ. Поставка товара осуществляется с территории иностранного государства.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация перечисляет плату за товар иностранному поставщику через агента - резидента Индонезии, действующему от имени организации, которому за оказанные услуги выплачивается агентское вознаграждение. Является ли организация налоговым агентом по налогу на прибыль в части оплаты поставщику и налоговым агентом по НДС в части агентского вознаграждения? Агент и поставщик не состоят на учете в налоговых органах РФ, не имеют постоянных представительств в РФ. Поставка товара осуществляется с территории иностранного государства.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.01.2023 N 03-07-08/878 <Об НДС при выполнении российской организацией строительных и проектно-изыскательских работ, связанных с недвижимым имуществом, находящимся на территории иностранного государства>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)Минфин России в Письме от 11.01.2023 N 03-07-08/878 разъясняет правила уплаты НДС при выполнении российской организацией строительных и проектно-изыскательских работ, связанных с недвижимым имуществом, находящимся на территории иностранного государства.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)Минфин России в Письме от 11.01.2023 N 03-07-08/878 разъясняет правила уплаты НДС при выполнении российской организацией строительных и проектно-изыскательских работ, связанных с недвижимым имуществом, находящимся на территории иностранного государства.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 2.12. ООО "Альфа" (российская компания) имеет в собственности здание, находящееся на территории Узбекистана, и сдает его в аренду. Поскольку здание расположено за пределами РФ, то местом реализации услуг по аренде является территория иностранного государства. Следовательно, арендная плата, взимаемая ООО "Альфа" с арендаторов, НДС на территории РФ не облагается. При этом неважно, кому это здание (помещения в здании) сдается в аренду - иностранным лицам или российским.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 2.12. ООО "Альфа" (российская компания) имеет в собственности здание, находящееся на территории Узбекистана, и сдает его в аренду. Поскольку здание расположено за пределами РФ, то местом реализации услуг по аренде является территория иностранного государства. Следовательно, арендная плата, взимаемая ООО "Альфа" с арендаторов, НДС на территории РФ не облагается. При этом неважно, кому это здание (помещения в здании) сдается в аренду - иностранным лицам или российским.
Статья: НДС у импортера товаров из ЕАЭС
(Давыдова О.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Таким образом, при ввозе в Российскую Федерацию с территории государства - члена ЕАЭС товаров, стоимость которых выражена в иностранной валюте, для целей уплаты НДС:
(Давыдова О.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Таким образом, при ввозе в Российскую Федерацию с территории государства - члена ЕАЭС товаров, стоимость которых выражена в иностранной валюте, для целей уплаты НДС: