Ндс у экспедитора при международных перевозках
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс у экспедитора при международных перевозках (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило договоры на организацию перевозок и транспортно-экспедиторское обслуживание внешнеторговых грузов, для исполнения которых привлекло субподрядчиков. Субподрядчики оказывали на территории РФ услуги по таможенному оформлению, подготовке документов, проведению погрузочно-разгрузочных работ в отношении товаров, ввезенных из-за рубежа. Субподрядчики выставили счета-фактуры с выделением НДС по ставке 20 процентов, который налогоплательщик принял к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку спорные услуги связаны с международной перевозкой товаров, поэтому в соответствии с подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются НДС по ставке 0 процентов. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС. Суд отклонил ссылку налогоплательщика на Постановления КС РФ от 03.06.2014 N 17-П, от 19.12.2019 N 41-П, поскольку налогоплательщик не представил доказательств, свидетельствующих о перечислении контрагентами НДС в бюджет в отношении спорных услуг, оказанных обществу в рамках международной перевозки товаров.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило договоры на организацию перевозок и транспортно-экспедиторское обслуживание внешнеторговых грузов, для исполнения которых привлекло субподрядчиков. Субподрядчики оказывали на территории РФ услуги по таможенному оформлению, подготовке документов, проведению погрузочно-разгрузочных работ в отношении товаров, ввезенных из-за рубежа. Субподрядчики выставили счета-фактуры с выделением НДС по ставке 20 процентов, который налогоплательщик принял к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку спорные услуги связаны с международной перевозкой товаров, поэтому в соответствии с подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются НДС по ставке 0 процентов. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС. Суд отклонил ссылку налогоплательщика на Постановления КС РФ от 03.06.2014 N 17-П, от 19.12.2019 N 41-П, поскольку налогоплательщик не представил доказательств, свидетельствующих о перечислении контрагентами НДС в бюджет в отношении спорных услуг, оказанных обществу в рамках международной перевозки товаров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ставке НДС в отношении транспортно-экспедиторских услуг при организации международной перевозки по единому поручению, в том числе между пунктами в РФ, с 01.07.2024.
(Письмо Минфина России от 27.08.2024 N 03-07-08/80772)Вопрос: С 01.07.2024 согласно абз. 6 - 8 пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ положения данного подпункта о применении ставки НДС 0% не распространяются на услуги организаций по перевозке вывозимого (ввозимого) с территории РФ (на территорию РФ) товара, а также на транспортно-экспедиторские услуги (далее - ТЭУ) при организации такой перевозки, если одновременно выполняются следующие условия:
(Письмо Минфина России от 27.08.2024 N 03-07-08/80772)Вопрос: С 01.07.2024 согласно абз. 6 - 8 пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ положения данного подпункта о применении ставки НДС 0% не распространяются на услуги организаций по перевозке вывозимого (ввозимого) с территории РФ (на территорию РФ) товара, а также на транспортно-экспедиторские услуги (далее - ТЭУ) при организации такой перевозки, если одновременно выполняются следующие условия:
Статья: "Нулевой" НДС для экспедитора: решающую роль играют пункт назначения и запись в международной накладной
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Минфин России в письме от 01.10.2025 N 03-07-08/94958 разъяснил критерии применения льготной ставки НДС 0% для экспедиторов, участвующих в международных перевозках.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Минфин России в письме от 01.10.2025 N 03-07-08/94958 разъяснил критерии применения льготной ставки НДС 0% для экспедиторов, участвующих в международных перевозках.
Нормативные акты
Распоряжение ОАО "РЖД" от 22.09.2005 N 1523р
"Об утверждении Правил формирования в ОАО "РЖД" реестров выписок банка и реестров перевозочных документов, а также организации сбора документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по НДС при экспортных, транзитных и импортных перевозках товаров"1. Реестры выписок банка, подтверждающих фактическое поступление выручки за осуществленные ОАО "РЖД" перевозки товаров в международном сообщении, обороты по которым подлежат включению в налоговую декларацию по НДС по налоговой ставке 0 процентов (далее - реестры выписок банка), формируются железными дорогами, ЦФТО, Трансконтейнером и Рефсервисом (далее - структурные подразделения ОАО "РЖД"), через которые экспедиторскими организациями, грузоотправителями и грузополучателями (далее - пользователи услуг ОАО "РЖД") произведены платежи за экспортные и транзитные перевозки товаров, до 10 числа месяца, следующего за отчетным, на основании выписок банка, а также платежно-расчетных документов пользователей услуг ОАО "РЖД" и выставленных им счетов-фактур.
"Об утверждении Правил формирования в ОАО "РЖД" реестров выписок банка и реестров перевозочных документов, а также организации сбора документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по НДС при экспортных, транзитных и импортных перевозках товаров"1. Реестры выписок банка, подтверждающих фактическое поступление выручки за осуществленные ОАО "РЖД" перевозки товаров в международном сообщении, обороты по которым подлежат включению в налоговую декларацию по НДС по налоговой ставке 0 процентов (далее - реестры выписок банка), формируются железными дорогами, ЦФТО, Трансконтейнером и Рефсервисом (далее - структурные подразделения ОАО "РЖД"), через которые экспедиторскими организациями, грузоотправителями и грузополучателями (далее - пользователи услуг ОАО "РЖД") произведены платежи за экспортные и транзитные перевозки товаров, до 10 числа месяца, следующего за отчетным, на основании выписок банка, а также платежно-расчетных документов пользователей услуг ОАО "РЖД" и выставленных им счетов-фактур.
Распоряжение Правительства РФ от 14.08.2019 N 1797-р
(ред. от 14.03.2023)
<Об утверждении Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года>
(вместе с "Планом мероприятий по реализации Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года")снятие избыточных требований законодательства к морским судам под российским флагом и приведение их в соответствие с нормами международного морского права;
(ред. от 14.03.2023)
<Об утверждении Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года>
(вместе с "Планом мероприятий по реализации Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года")снятие избыточных требований законодательства к морским судам под российским флагом и приведение их в соответствие с нормами международного морского права;
Статья: Три "популярные" ошибки в вычетах по НДС. В фокусе внимания - чек-лист
(Варламова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Аудиторские проверки показывают, что особое внимание на раздельный учет следует обратить экспедиторам, организующим международные перевозки и привлекающим российских перевозчиков только на российский этап пути. С 1 июля 2024 г., когда ограничили применение ставки НДС 0% по "российскому" этапу международной перевозки (подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ), у экспедиторов, заключающих договор с использованием правовой конструкции договора подряда, может появиться больше "входного" НДС по ставке 20%, предъявленного российскими перевозчиками. А значит, и больше внимания налоговые органы уделят таким налогоплательщикам при проверке деклараций по НДС.
(Варламова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Аудиторские проверки показывают, что особое внимание на раздельный учет следует обратить экспедиторам, организующим международные перевозки и привлекающим российских перевозчиков только на российский этап пути. С 1 июля 2024 г., когда ограничили применение ставки НДС 0% по "российскому" этапу международной перевозки (подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ), у экспедиторов, заключающих договор с использованием правовой конструкции договора подряда, может появиться больше "входного" НДС по ставке 20%, предъявленного российскими перевозчиками. А значит, и больше внимания налоговые органы уделят таким налогоплательщикам при проверке деклараций по НДС.
Готовое решение: В каких случаях организация признается налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Признается ли клиент налоговым агентом по НДС, если транспортно-экспедиционные услуги по организации перевозки импортируемого груза оказывает экспедитор - иностранная организация из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Признается ли клиент налоговым агентом по НДС, если транспортно-экспедиционные услуги по организации перевозки импортируемого груза оказывает экспедитор - иностранная организация из стран, не входящих в ЕАЭС
Вопрос: О принятии к вычету НДС при приобретении транспортно-экспедиционных услуг, являющихся этапом международной мультимодальной перевозки грузов с привлечением соисполнителей по территории РФ.
(Письмо Минфина России от 30.09.2025 N 03-07-08/94489)В связи с принятием Федерального закона от 22.04.2024 N 92-ФЗ, вносящего ряд поправок в ст. ст. 164 и 165 НК РФ, касающихся нулевой ставки НДС и международных перевозок, для правомерного исчисления налогооблагаемой базы для расчета налога на добавленную стоимость требуются разъяснения по нижеизложенным обстоятельствам.
(Письмо Минфина России от 30.09.2025 N 03-07-08/94489)В связи с принятием Федерального закона от 22.04.2024 N 92-ФЗ, вносящего ряд поправок в ст. ст. 164 и 165 НК РФ, касающихся нулевой ставки НДС и международных перевозок, для правомерного исчисления налогооблагаемой базы для расчета налога на добавленную стоимость требуются разъяснения по нижеизложенным обстоятельствам.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагаются ли по нулевой ставке НДС услуги транспортной экспедиции, оказанные несколькими соисполнителями или через субисполнителей
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство разъяснило следующее. В соответствии с п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 оказание услуг по международной перевозке товара, предусмотренных пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, несколькими лицами (множественность лиц на стороне исполнителя или привлечение основным исполнителем третьих лиц (субисполнителей)) не препятствует применению нулевой ставки НДС всеми этими лицами. Ее применяют как перевозчики, оказывающие услуги по международной перевозке товаров на отдельных этапах перевозки, так и лица, привлеченные экспедитором для оказания отдельных транспортно-экспедиционных услуг.
Облагаются ли по нулевой ставке НДС услуги транспортной экспедиции, оказанные несколькими соисполнителями или через субисполнителей
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство разъяснило следующее. В соответствии с п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 оказание услуг по международной перевозке товара, предусмотренных пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, несколькими лицами (множественность лиц на стороне исполнителя или привлечение основным исполнителем третьих лиц (субисполнителей)) не препятствует применению нулевой ставки НДС всеми этими лицами. Ее применяют как перевозчики, оказывающие услуги по международной перевозке товаров на отдельных этапах перевозки, так и лица, привлеченные экспедитором для оказания отдельных транспортно-экспедиционных услуг.
Вопрос: ООО заказало международную перевозку из Китая в РФ в транспортной организации, которая наняла экспедитора. ООО получило от экспедитора дополнительный пакет документов на хранение груза на станции в РФ. По какой ставке НДС должны быть выставлены документы на оплату услуг по хранению груза на станции в РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО заказало международную перевозку из Китая в РФ в транспортной организации, которая наняла экспедитора.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО заказало международную перевозку из Китая в РФ в транспортной организации, которая наняла экспедитора.
Вопрос: Об НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг при организации международной перевозки, если пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 03.07.2025 N 03-07-08/64858)Какое предусмотрено применение ставки НДС в отношении автоперевозки от ж/д станции в РФ до склада заказчика на территории РФ, если эта услуга осуществляется в рамках одной заявки на международную перевозку?
(Письмо Минфина России от 03.07.2025 N 03-07-08/64858)Какое предусмотрено применение ставки НДС в отношении автоперевозки от ж/д станции в РФ до склада заказчика на территории РФ, если эта услуга осуществляется в рамках одной заявки на международную перевозку?
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Применяется ли нулевая ставка НДС к услугам транспортной экспедиции, оказанным по иному договору в рамках международной перевозки
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что экспедитором заключены договоры с третьими лицами (включая договор на выполнение комплекса работ по временным сооружениям, на проведение проектно-изыскательских работ, перевозки грузов по территории РФ, на выполнение работ по перебазировке груза в порту и иные). Данные работы (услуги) не соответствуют положениям пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, поскольку контрагенты налогоплательщика не являлись исполнителями по договору транспортной экспедиции при международной перевозке груза, работы выполнялись ими не по договорам транспортной экспедиции. В обязанности контрагентов экспедитора не входила организация международной перевозки грузов, при которой пункт отправления или пункт назначения товара находился бы за пределами РФ. Следовательно, применение нулевой ставки НДС в отношении выполненных третьими лицами работ является необоснованным.
Применяется ли нулевая ставка НДС к услугам транспортной экспедиции, оказанным по иному договору в рамках международной перевозки
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что экспедитором заключены договоры с третьими лицами (включая договор на выполнение комплекса работ по временным сооружениям, на проведение проектно-изыскательских работ, перевозки грузов по территории РФ, на выполнение работ по перебазировке груза в порту и иные). Данные работы (услуги) не соответствуют положениям пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, поскольку контрагенты налогоплательщика не являлись исполнителями по договору транспортной экспедиции при международной перевозке груза, работы выполнялись ими не по договорам транспортной экспедиции. В обязанности контрагентов экспедитора не входила организация международной перевозки грузов, при которой пункт отправления или пункт назначения товара находился бы за пределами РФ. Следовательно, применение нулевой ставки НДС в отношении выполненных третьими лицами работ является необоснованным.
Статья: Международные перевозки грузов: разберем изменения в части применения ставки НДС 0%
(Матрон О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 37)Правки, внесенные в подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, фактически отменяют ставку НДС 0% в отношении услуг по перевозке и транспортно-экспедиторских услуг, оказываемых в отношении товаров, являющихся предметом международной перевозки.
(Матрон О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 37)Правки, внесенные в подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, фактически отменяют ставку НДС 0% в отношении услуг по перевозке и транспортно-экспедиторских услуг, оказываемых в отношении товаров, являющихся предметом международной перевозки.
Вопрос: О порядке подтверждения и применения ставки 0% по НДС при оказании услуг по международной перевозке товаров.
(Письмо Минфина России от 25.04.2023 N 03-07-08/37584)Каковы порядок подтверждения и порядок применения ставки 0% по НДС согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ по вышеуказанным услугам при международной перевозке товаров, где заявитель выступает в качестве экспедитора?
(Письмо Минфина России от 25.04.2023 N 03-07-08/37584)Каковы порядок подтверждения и порядок применения ставки 0% по НДС согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ по вышеуказанным услугам при международной перевозке товаров, где заявитель выступает в качестве экспедитора?
Вопрос: Об НДС в отношении услуг по перевозке и транспортно-экспедиторских услуг, оказываемых российскими организациями по договорам с хозяйствующими субъектами ЕАЭС.
(Письмо Минфина России от 20.09.2024 N 03-07-13/1/90346)Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов облагаются услуги по международной перевозке, а также транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые в отношении международной перевозки. При этом в целях статьи 164 Кодекса под международными перевозками товаров понимаются перевозки, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположены за пределами территории Российской Федерации. Поэтому в отношении услуг по международной перевозке, а также транспортно-экспедиционных услуг в отношении международной перевозки, оказываемых российскими организациями хозяйствующим субъектам государств - членов ЕАЭС, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов.
(Письмо Минфина России от 20.09.2024 N 03-07-13/1/90346)Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов облагаются услуги по международной перевозке, а также транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые в отношении международной перевозки. При этом в целях статьи 164 Кодекса под международными перевозками товаров понимаются перевозки, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположены за пределами территории Российской Федерации. Поэтому в отношении услуг по международной перевозке, а также транспортно-экспедиционных услуг в отношении международной перевозки, оказываемых российскими организациями хозяйствующим субъектам государств - членов ЕАЭС, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов.