Ндс у экспедитора при международных перевозках
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс у экспедитора при международных перевозках (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило договоры на организацию перевозок и транспортно-экспедиторское обслуживание внешнеторговых грузов, для исполнения которых привлекло субподрядчиков. Субподрядчики оказывали на территории РФ услуги по таможенному оформлению, подготовке документов, проведению погрузочно-разгрузочных работ в отношении товаров, ввезенных из-за рубежа. Субподрядчики выставили счета-фактуры с выделением НДС по ставке 20 процентов, который налогоплательщик принял к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку спорные услуги связаны с международной перевозкой товаров, поэтому в соответствии с подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются НДС по ставке 0 процентов. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС. Суд отклонил ссылку налогоплательщика на Постановления КС РФ от 03.06.2014 N 17-П, от 19.12.2019 N 41-П, поскольку налогоплательщик не представил доказательств, свидетельствующих о перечислении контрагентами НДС в бюджет в отношении спорных услуг, оказанных обществу в рамках международной перевозки товаров.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило договоры на организацию перевозок и транспортно-экспедиторское обслуживание внешнеторговых грузов, для исполнения которых привлекло субподрядчиков. Субподрядчики оказывали на территории РФ услуги по таможенному оформлению, подготовке документов, проведению погрузочно-разгрузочных работ в отношении товаров, ввезенных из-за рубежа. Субподрядчики выставили счета-фактуры с выделением НДС по ставке 20 процентов, который налогоплательщик принял к вычету. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку спорные услуги связаны с международной перевозкой товаров, поэтому в соответствии с подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются НДС по ставке 0 процентов. Суд признал правомерным отказ в принятии к вычету НДС. Суд отклонил ссылку налогоплательщика на Постановления КС РФ от 03.06.2014 N 17-П, от 19.12.2019 N 41-П, поскольку налогоплательщик не представил доказательств, свидетельствующих о перечислении контрагентами НДС в бюджет в отношении спорных услуг, оказанных обществу в рамках международной перевозки товаров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ставке НДС в отношении транспортно-экспедиторских услуг при организации международной перевозки по единому поручению, в том числе между пунктами в РФ, с 01.07.2024.
(Письмо Минфина России от 27.08.2024 N 03-07-08/80772)Вопрос: С 01.07.2024 согласно абз. 6 - 8 пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ положения данного подпункта о применении ставки НДС 0% не распространяются на услуги организаций по перевозке вывозимого (ввозимого) с территории РФ (на территорию РФ) товара, а также на транспортно-экспедиторские услуги (далее - ТЭУ) при организации такой перевозки, если одновременно выполняются следующие условия:
(Письмо Минфина России от 27.08.2024 N 03-07-08/80772)Вопрос: С 01.07.2024 согласно абз. 6 - 8 пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ положения данного подпункта о применении ставки НДС 0% не распространяются на услуги организаций по перевозке вывозимого (ввозимого) с территории РФ (на территорию РФ) товара, а также на транспортно-экспедиторские услуги (далее - ТЭУ) при организации такой перевозки, если одновременно выполняются следующие условия:
Статья: Ставка НДС 0% по международным перевозкам: применяем, подтверждаем, декларируем
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Особенность 4. Входной НДС применяется к вычету в особом порядке. Нулевая ставка не препятствует вычетам входного НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для целей международной перевозки. Например, экспедитор по услугам по организации международной перевозки может применять нулевую ставку, а перевозчик, привлеченный им для внутрироссийской части перевозки, - ставку 20%. В такой ситуации экспедитор вправе принять к вычету НДС, предъявленный перевозчиком <28>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Особенность 4. Входной НДС применяется к вычету в особом порядке. Нулевая ставка не препятствует вычетам входного НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для целей международной перевозки. Например, экспедитор по услугам по организации международной перевозки может применять нулевую ставку, а перевозчик, привлеченный им для внутрироссийской части перевозки, - ставку 20%. В такой ситуации экспедитор вправе принять к вычету НДС, предъявленный перевозчиком <28>.
Нормативные акты
Распоряжение ОАО "РЖД" от 22.09.2005 N 1523р
"Об утверждении Правил формирования в ОАО "РЖД" реестров выписок банка и реестров перевозочных документов, а также организации сбора документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по НДС при экспортных, транзитных и импортных перевозках товаров"1. Реестры выписок банка, подтверждающих фактическое поступление выручки за осуществленные ОАО "РЖД" перевозки товаров в международном сообщении, обороты по которым подлежат включению в налоговую декларацию по НДС по налоговой ставке 0 процентов (далее - реестры выписок банка), формируются железными дорогами, ЦФТО, Трансконтейнером и Рефсервисом (далее - структурные подразделения ОАО "РЖД"), через которые экспедиторскими организациями, грузоотправителями и грузополучателями (далее - пользователи услуг ОАО "РЖД") произведены платежи за экспортные и транзитные перевозки товаров, до 10 числа месяца, следующего за отчетным, на основании выписок банка, а также платежно-расчетных документов пользователей услуг ОАО "РЖД" и выставленных им счетов-фактур.
"Об утверждении Правил формирования в ОАО "РЖД" реестров выписок банка и реестров перевозочных документов, а также организации сбора документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по НДС при экспортных, транзитных и импортных перевозках товаров"1. Реестры выписок банка, подтверждающих фактическое поступление выручки за осуществленные ОАО "РЖД" перевозки товаров в международном сообщении, обороты по которым подлежат включению в налоговую декларацию по НДС по налоговой ставке 0 процентов (далее - реестры выписок банка), формируются железными дорогами, ЦФТО, Трансконтейнером и Рефсервисом (далее - структурные подразделения ОАО "РЖД"), через которые экспедиторскими организациями, грузоотправителями и грузополучателями (далее - пользователи услуг ОАО "РЖД") произведены платежи за экспортные и транзитные перевозки товаров, до 10 числа месяца, следующего за отчетным, на основании выписок банка, а также платежно-расчетных документов пользователей услуг ОАО "РЖД" и выставленных им счетов-фактур.
Распоряжение Правительства РФ от 14.08.2019 N 1797-р
(ред. от 14.03.2023)
<Об утверждении Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года>
(вместе с "Планом мероприятий по реализации Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года")снятие избыточных требований законодательства к морским судам под российским флагом и приведение их в соответствие с нормами международного морского права;
(ред. от 14.03.2023)
<Об утверждении Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года>
(вместе с "Планом мероприятий по реализации Стратегии развития экспорта услуг до 2025 года")снятие избыточных требований законодательства к морским судам под российским флагом и приведение их в соответствие с нормами международного морского права;
Вопрос: При организации экспедитором морской перевозки товара в Китай заказчик-экспортер указан в поручении на оплату, в контракте. В коносаменте указаны отправитель и получатель, которыми заказчик перевозки не является. Будет ли это причиной отказа в применении ставки НДС 0% по экспедиторским услугам?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Неуказание в коносаменте заказчика перевозки - непосредственного экспортера правомерно и не является причиной отказа в применении ставки НДС 0% по экспедиторским услугам, если заказчик сам фактически не передавал груз.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Неуказание в коносаменте заказчика перевозки - непосредственного экспортера правомерно и не является причиной отказа в применении ставки НДС 0% по экспедиторским услугам, если заказчик сам фактически не передавал груз.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд пришел к выводу о том, что спорные услуги по обеззараживанию подкарантинной продукции и фитосанитарные услуги являются обязательными и направлены на исполнение договора морской перевозки груза, без которых данная перевозка не могла быть осуществлена. То обстоятельство, что договор поименован договором на перевалку груза, не приводит к приоритету формы над содержанием. Налогоплательщик в рамках договора фактически оказывал транспортно-экспедиторские услуги по оформлению необходимой фитосанитарной и карантинной документации в отношении товара, экспортируемого посредством международной перевозки морским транспортом, и правомерно применил ставку 0% (Постановление АС ПО от 12.09.2024 N Ф06-5340/2024 по делу N А06-7398/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд пришел к выводу о том, что спорные услуги по обеззараживанию подкарантинной продукции и фитосанитарные услуги являются обязательными и направлены на исполнение договора морской перевозки груза, без которых данная перевозка не могла быть осуществлена. То обстоятельство, что договор поименован договором на перевалку груза, не приводит к приоритету формы над содержанием. Налогоплательщик в рамках договора фактически оказывал транспортно-экспедиторские услуги по оформлению необходимой фитосанитарной и карантинной документации в отношении товара, экспортируемого посредством международной перевозки морским транспортом, и правомерно применил ставку 0% (Постановление АС ПО от 12.09.2024 N Ф06-5340/2024 по делу N А06-7398/2021).
Вопрос: Заключен договор международной перевозки груза, в рамках которого привлекается соисполнитель-экспедитор. Кроме самой перевозки в договор включены услуги по хранению груза на складе экспедитора в Московской области. По какой ставке НДС необходимо облагать услуги по хранению груза на складе?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Заключен договор международной перевозки груза с территории Китая на территорию РФ, в рамках которой привлекается соисполнитель-экспедитор (российская организация). Кроме самой перевозки в договор включены услуги по хранению груза на складе экспедитора в Московской области. По какой ставке НДС необходимо облагать услуги по хранению груза на складе в Московской области?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Заключен договор международной перевозки груза с территории Китая на территорию РФ, в рамках которой привлекается соисполнитель-экспедитор (российская организация). Кроме самой перевозки в договор включены услуги по хранению груза на складе экспедитора в Московской области. По какой ставке НДС необходимо облагать услуги по хранению груза на складе в Московской области?
Вопрос: ООО-экспедитор и российская организация заключили договор об организации международной перевозки груза с территории иностранного государства (не ЕАЭС) до пункта назначения на территории РФ. Вправе ли экспедитор применять ставку НДС 0% в отношении всех услуг, которые он оказывает заказчику от своего имени?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: ООО-экспедитор и российская организация заключили договор о транспортно-экспедиционном обслуживании - об организации международной перевозки груза с территории иностранного государства (не ЕАЭС) до пункта назначения на территории РФ. Вправе ли экспедитор применять ставку НДС 0% в отношении всех услуг, которые он оказывает заказчику от своего имени? В частности, в отношении услуг, которые с 01.07.2024 российские автоперевозчики оказывают от своего имени с учетом НДС 20% за перевозку от железнодорожной станции/порта/аэропорта до склада российского заказчика?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: ООО-экспедитор и российская организация заключили договор о транспортно-экспедиционном обслуживании - об организации международной перевозки груза с территории иностранного государства (не ЕАЭС) до пункта назначения на территории РФ. Вправе ли экспедитор применять ставку НДС 0% в отношении всех услуг, которые он оказывает заказчику от своего имени? В частности, в отношении услуг, которые с 01.07.2024 российские автоперевозчики оказывают от своего имени с учетом НДС 20% за перевозку от железнодорожной станции/порта/аэропорта до склада российского заказчика?
Статья: Международные перевозки грузов: разберем изменения в части применения ставки НДС 0%
(Матрон О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 37)Правки, внесенные в подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, фактически отменяют ставку НДС 0% в отношении услуг по перевозке и транспортно-экспедиторских услуг, оказываемых в отношении товаров, являющихся предметом международной перевозки.
(Матрон О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 37)Правки, внесенные в подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, фактически отменяют ставку НДС 0% в отношении услуг по перевозке и транспортно-экспедиторских услуг, оказываемых в отношении товаров, являющихся предметом международной перевозки.
Готовое решение: Вычет НДС у заказчика транспортных услуг по договору транспортной экспедиции
(КонсультантПлюс, 2025)Однако Верховный Суд РФ в Определении от 25.04.2018 N 308-КГ17-20263 указал, что "входной" НДС, который рассчитан по неправильной ставке, можно принять к вычету. Но только при условии, что экспедитор не знал о международном характере перевозки.
(КонсультантПлюс, 2025)Однако Верховный Суд РФ в Определении от 25.04.2018 N 308-КГ17-20263 указал, что "входной" НДС, который рассчитан по неправильной ставке, можно принять к вычету. Но только при условии, что экспедитор не знал о международном характере перевозки.
Вопрос: О ставке НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг при организации международной перевозки, заключающихся в организации перевалки и хранения грузов в российском морском порту.
(Письмо Минфина России от 10.03.2025 N 03-07-08/23215)Вопрос: Изменениями, внесенными Федеральным законом от 22.04.2024 N 92-ФЗ в пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, исключена возможность применения ставки НДС 0%, если при оказании транспортно-экспедиционных услуг при организации международной перевозки Экспедитором одновременно выполняются следующие условия.
(Письмо Минфина России от 10.03.2025 N 03-07-08/23215)Вопрос: Изменениями, внесенными Федеральным законом от 22.04.2024 N 92-ФЗ в пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, исключена возможность применения ставки НДС 0%, если при оказании транспортно-экспедиционных услуг при организации международной перевозки Экспедитором одновременно выполняются следующие условия.
Готовое решение: В каких случаях организация признается налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Признается ли клиент налоговым агентом по НДС, если транспортно-экспедиционные услуги по организации перевозки импортируемого груза оказывает экспедитор - иностранная организация из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Признается ли клиент налоговым агентом по НДС, если транспортно-экспедиционные услуги по организации перевозки импортируемого груза оказывает экспедитор - иностранная организация из стран, не входящих в ЕАЭС
Вопрос: ООО заказало международную перевозку из Китая в РФ в транспортной организации, которая наняла экспедитора. ООО получило от экспедитора дополнительный пакет документов на хранение груза на станции в РФ. По какой ставке НДС должны быть выставлены документы на оплату услуг по хранению груза на станции в РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО заказало международную перевозку из Китая в РФ в транспортной организации, которая наняла экспедитора.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО заказало международную перевозку из Китая в РФ в транспортной организации, которая наняла экспедитора.
Вопрос: Об НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг при организации международной перевозки, если пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 03.07.2025 N 03-07-08/64858)Какое предусмотрено применение ставки НДС в отношении автоперевозки от ж/д станции в РФ до склада заказчика на территории РФ, если эта услуга осуществляется в рамках одной заявки на международную перевозку?
(Письмо Минфина России от 03.07.2025 N 03-07-08/64858)Какое предусмотрено применение ставки НДС в отношении автоперевозки от ж/д станции в РФ до склада заказчика на территории РФ, если эта услуга осуществляется в рамках одной заявки на международную перевозку?