НДС у инвестора-заказчика-застройщика
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС у инвестора-заказчика-застройщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: График выплаты вознаграждения (приложение к договору об инвестировании строительства торгового центра)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)2.2. Издержки на ___________ в сумме не более ______ (__________) рублей, в т.ч. НДС ________ (__________) рублей.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)2.2. Издержки на ___________ в сумме не более ______ (__________) рублей, в т.ч. НДС ________ (__________) рублей.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 03.03.2016 N 307-КГ15-16650 по делу N А56-66597/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку операции, по которым обществом заявлен к возмещению НДС, осуществлены в рамках деятельности по приспособлению для современного использования объекта культурного наследия, соответственно, спорные работы в силу НК РФ не облагаются НДС.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Проанализировав условия инвестиционного договора, а также основания его заключения, принимая во внимание наличие у общества охранного обязательства N 10012 и подписанный сторонами инвестиционного договора акт осмотра технического состояния объекта культурного наследия регионального значения от 02.09.2009, суд первой инстанции пришел к выводу об осведомленности общества о том, что спорный объект, на котором общество обязалось выполнить по условиям инвестиционного договора работы по приспособлению для современного использования (реконструкции) под гостиницу упомянутого объекта без изменения предмета охраны и для осуществления которых обществом приобретались спорные товары (работы, услуги), является объектом культурного наследия, включенным в реестр. Соответственно, являясь инвестором-заказчиком-застройщиком в одном лице, общество должно было указывать в договорах, заключенных с подрядчиками на выполнение спорных работ, что работы будут производиться на объекте культурного наследия, а, соответственно, не включать в эти договоры такое условие как выполнение подрядных работ с НДС. При этом, суд первой инстанции также учел показания допрошенного свидетеля - генерального директора организации, участвующей в осуществлении спорных работ на объекте, который пояснил, что знал о проведении работ на объекте культурного наследия и подтвердил наличие у его организации соответствующей лицензии на проведение таких работ.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку операции, по которым обществом заявлен к возмещению НДС, осуществлены в рамках деятельности по приспособлению для современного использования объекта культурного наследия, соответственно, спорные работы в силу НК РФ не облагаются НДС.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Проанализировав условия инвестиционного договора, а также основания его заключения, принимая во внимание наличие у общества охранного обязательства N 10012 и подписанный сторонами инвестиционного договора акт осмотра технического состояния объекта культурного наследия регионального значения от 02.09.2009, суд первой инстанции пришел к выводу об осведомленности общества о том, что спорный объект, на котором общество обязалось выполнить по условиям инвестиционного договора работы по приспособлению для современного использования (реконструкции) под гостиницу упомянутого объекта без изменения предмета охраны и для осуществления которых обществом приобретались спорные товары (работы, услуги), является объектом культурного наследия, включенным в реестр. Соответственно, являясь инвестором-заказчиком-застройщиком в одном лице, общество должно было указывать в договорах, заключенных с подрядчиками на выполнение спорных работ, что работы будут производиться на объекте культурного наследия, а, соответственно, не включать в эти договоры такое условие как выполнение подрядных работ с НДС. При этом, суд первой инстанции также учел показания допрошенного свидетеля - генерального директора организации, участвующей в осуществлении спорных работ на объекте, который пояснил, что знал о проведении работ на объекте культурного наследия и подтвердил наличие у его организации соответствующей лицензии на проведение таких работ.
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 247 "Объект налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Расходы на содержание службы заказчика-застройщика являются неотъемлемой частью общей суммы капитальных вложений (инвестиций) в строительство объекта; расходы в данной части носят такой же инвестиционный характер, как и все другие расходы, предусмотренные сводным сметным расчетом. Денежные средства, полученные от инвестора заказчиком-застройщиком в рамках инвестиционного проекта, в момент их получения и использования не рассматриваются как средства, связанные с реализацией товаров (работ, услуг), поэтому в силу подп. 1 п. 2 ст. 146, а также положений ст. ст. 247, 249 НК РФ не являются объектом налогообложения по налогу на прибыль и НДС.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Расходы на содержание службы заказчика-застройщика являются неотъемлемой частью общей суммы капитальных вложений (инвестиций) в строительство объекта; расходы в данной части носят такой же инвестиционный характер, как и все другие расходы, предусмотренные сводным сметным расчетом. Денежные средства, полученные от инвестора заказчиком-застройщиком в рамках инвестиционного проекта, в момент их получения и использования не рассматриваются как средства, связанные с реализацией товаров (работ, услуг), поэтому в силу подп. 1 п. 2 ст. 146, а также положений ст. ст. 247, 249 НК РФ не являются объектом налогообложения по налогу на прибыль и НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления в процессе строительства производственного здания смешанным способом (хозспособом с привлечением подрядчика)? Как начислить НДС при строительстве в части работ, выполненных хозспособом?..
(Консультация эксперта, 2025)Принят к вычету НДС, исчисленный со стоимости СМР для собственного потребления
(Консультация эксперта, 2025)Принят к вычету НДС, исчисленный со стоимости СМР для собственного потребления
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС по расходам на содержание своего подразделения, которое осуществляет контроль и технадзор за строительством собственного объекта силами подрядчика
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что общество, одновременно являясь инвестором, заказчиком, застройщиком, осуществляло строительство силами подрядных организаций. По расходам на содержание своего подразделения, осуществляющего контроль за ходом строительства, общество заявило к вычету НДС. Налоговый орган в вычете отказал.
Можно ли принять к вычету НДС по расходам на содержание своего подразделения, которое осуществляет контроль и технадзор за строительством собственного объекта силами подрядчика
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что общество, одновременно являясь инвестором, заказчиком, застройщиком, осуществляло строительство силами подрядных организаций. По расходам на содержание своего подразделения, осуществляющего контроль за ходом строительства, общество заявило к вычету НДС. Налоговый орган в вычете отказал.
Нормативные акты
Письмо УФНС РФ по МО от 11.01.2007 N 23-26/0012
<Об учете налога на добавленную стоимость у инвестора>
(Извлечение)В связи с чем суммы налога, предъявленные инвестору заказчиком-застройщиком по затратам на строительство переданных жилых помещений, на основании пункта 2 статьи 171 Кодекса вычетам не подлежат, а включаются в затраты по строительству дома.
<Об учете налога на добавленную стоимость у инвестора>
(Извлечение)В связи с чем суммы налога, предъявленные инвестору заказчиком-застройщиком по затратам на строительство переданных жилых помещений, на основании пункта 2 статьи 171 Кодекса вычетам не подлежат, а включаются в затраты по строительству дома.
Статья: Чем удивит застройщика НДС при постройке жилого дома?
(Лобанов В.)
("Практическая бухгалтерия", 2007, N 4)Сегодня строительные фирмы все чаще реализуют инвестиционные проекты своими и привлеченными от дольщиков денежными средствами. При этом фирма одновременно выполняет функции инвестора, заказчика-застройщика и подрядчика. В чем особенности расчета налоговой базы и учета входного НДС?
(Лобанов В.)
("Практическая бухгалтерия", 2007, N 4)Сегодня строительные фирмы все чаще реализуют инвестиционные проекты своими и привлеченными от дольщиков денежными средствами. При этом фирма одновременно выполняет функции инвестора, заказчика-застройщика и подрядчика. В чем особенности расчета налоговой базы и учета входного НДС?
Вопрос: ...О восстановлении НДС с аванса, засчитываемого в течение срока действия договора.
(Письмо Минфина РФ от 01.07.2010 N 03-07-11/279)Вопрос: Организация (инвестор, заказчик, застройщик в одном лице) в соответствии с договором уплатила аванс генподрядчику. Согласно п. 12 ст. 171 и п. 9 ст. 172 НК РФ предъявленная генподрядчиком сумма "авансового" НДС была принята ею к вычету.
(Письмо Минфина РФ от 01.07.2010 N 03-07-11/279)Вопрос: Организация (инвестор, заказчик, застройщик в одном лице) в соответствии с договором уплатила аванс генподрядчику. Согласно п. 12 ст. 171 и п. 9 ст. 172 НК РФ предъявленная генподрядчиком сумма "авансового" НДС была принята ею к вычету.
Статья: Договор строительного подряда: учет у заказчика-застройщика
(Гаврилюк Л.К.)
("Российский налоговый курьер", 2003, N 9)При реализации инвестору своих услуг заказчик-застройщик начисляет к уплате в бюджет НДС (пп.1 п.1 ст.146 НК РФ). Сумма этого налога подлежит вычету у инвестора.
(Гаврилюк Л.К.)
("Российский налоговый курьер", 2003, N 9)При реализации инвестору своих услуг заказчик-застройщик начисляет к уплате в бюджет НДС (пп.1 п.1 ст.146 НК РФ). Сумма этого налога подлежит вычету у инвестора.
Корреспонденция счетов: Организация участвует в реализации инвестиционного проекта по строительству здания в качестве заказчика - застройщика. По окончании строительства здание переходит в собственность инвестора. Как отразить в учете поступление денежных средств от инвестора на строительство и передачу инвестору построенного здания?..
(Консультация эксперта, 2002)В данном случае собственником построенного здания в соответствии с договором является инвестор, то есть организация, выполняющая функции заказчика - застройщика, построенное здание к себе на учет не принимает, соответственно права на вычет НДС, уплаченный подрядной организации за счет средств инвестора, заказчик - застройщик не имеет, а указанный вычет будет произведен инвестором при принятии им на учет завершенного строительством здания.
(Консультация эксперта, 2002)В данном случае собственником построенного здания в соответствии с договором является инвестор, то есть организация, выполняющая функции заказчика - застройщика, построенное здание к себе на учет не принимает, соответственно права на вычет НДС, уплаченный подрядной организации за счет средств инвестора, заказчик - застройщик не имеет, а указанный вычет будет произведен инвестором при принятии им на учет завершенного строительством здания.
Корреспонденция счетов: Организация - инвестор по договору долевого участия в строительстве осуществляет частичное финансирование строительства здания. После завершения строительства часть помещений в построенном здании передается в собственность инвестору и используется им в качестве офиса. Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете?..
(Консультация эксперта, 2002)Специалистами налоговых органов в ответах на частные вопросы налогоплательщиков рекомендован следующий порядок оформления счетов - фактур при передаче заказчиком - застройщиком инвесторам построенных объектов, основанный на Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов - фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, и Письме МНС России от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404 "О применении счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость":
(Консультация эксперта, 2002)Специалистами налоговых органов в ответах на частные вопросы налогоплательщиков рекомендован следующий порядок оформления счетов - фактур при передаче заказчиком - застройщиком инвесторам построенных объектов, основанный на Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов - фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, и Письме МНС России от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404 "О применении счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость":
Статья: Капитальное строительство. Особенности учета расходов
(Соснаускене О.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 22)Для удобства составления сводного счета-фактуры N 3, представляемого инвестору, заказчик-застройщик использует субсчет 19 "НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным для строительства объекта, подлежащего передаче инвестору".
(Соснаускене О.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 22)Для удобства составления сводного счета-фактуры N 3, представляемого инвестору, заказчик-застройщик использует субсчет 19 "НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным для строительства объекта, подлежащего передаче инвестору".
Тематический выпуск: Учет в строительстве. Часть II
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 12)НДС, приходящийся на собственную долю строительства, инвестор-заказчик (застройщик) вправе принять к вычету при выполнении всех условий, предусмотренных п. п. 1, 6 ст. 171, п. п. 1, 2, 5 ст. 172 НК РФ:
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 12)НДС, приходящийся на собственную долю строительства, инвестор-заказчик (застройщик) вправе принять к вычету при выполнении всех условий, предусмотренных п. п. 1, 6 ст. 171, п. п. 1, 2, 5 ст. 172 НК РФ:
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 8)Учитывая изложенное, НДС по приобретенным для принципала товарам (работам, услугам, имущественным правам), предъявленный агентом, должен быть указан им (агентом) в счетах-фактурах, составленных на основании счетов-фактур продавцов. Только на основании таких счетов-фактур НДС принимается к вычету в общеустановленном порядке.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 8)Учитывая изложенное, НДС по приобретенным для принципала товарам (работам, услугам, имущественным правам), предъявленный агентом, должен быть указан им (агентом) в счетах-фактурах, составленных на основании счетов-фактур продавцов. Только на основании таких счетов-фактур НДС принимается к вычету в общеустановленном порядке.
Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, является инвестором по договору на участие в инвестировании строительства нежилого здания. Организация (заказчик-застройщик) передает инвестору законченный капитальным строительством объект. В течение пяти дней с даты передачи этого объекта заказчик-застройщик составляет и передает сводный счет-фактуру инвестору на основании всех счетов-фактур, выставленных ему подрядчиками. Если строительство ведется более трех лет, то в сводном счете-фактуре будут отражены суммы НДС, предъявленные подрядчиками заказчику-застройщику более трех лет назад. Будет ли в этом случае иметь право на вычет "входного" НДС по такому сводному счету-фактуре инвестор?
(Консультация эксперта, 2012)На основании абз. 1 п. 6 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные инвестору заказчиком-застройщиком при проведении им капитального строительства.
(Консультация эксперта, 2012)На основании абз. 1 п. 6 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные инвестору заказчиком-застройщиком при проведении им капитального строительства.
Статья: Учет недвижимости у инвестора
(Галенко В.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 3)НДС, приходящийся на собственную долю строительства, инвестор-заказчик (застройщик) вправе принять к вычету при выполнении всех условий, предусмотренных п. 1, 6 ст. 171, п. 1, 2, 5 ст. 172 НК РФ, а именно:
(Галенко В.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 3)НДС, приходящийся на собственную долю строительства, инвестор-заказчик (застройщик) вправе принять к вычету при выполнении всех условий, предусмотренных п. 1, 6 ст. 171, п. 1, 2, 5 ст. 172 НК РФ, а именно: