Ндс у генподрядчика
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс у генподрядчика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика-инвестора, он правомерно принял к вычету НДС по выставленному генподрядчиком счету-фактуре в рамках строительства жилого дома.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика-инвестора, он правомерно принял к вычету НДС по выставленному генподрядчиком счету-фактуре в рамках строительства жилого дома.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Отказывая в возмещении НДС, налоговый орган указал на завышение налогоплательщиком налоговых вычетов. Налоговый орган указал, что в случае, когда строительство объектов капитального строительства финансируется полностью или частично за счет бюджетных средств, застройщик для реализации своего права на принятие к вычету НДС обязан выполнять требования Постановления Правительства РФ от 16.02.2008 N 87. Налоговый орган указал, что сметная документация должна содержать сводку затрат, сводный сметный расчет стоимости строительства, объектные и локальные сметные расчеты (сметы), сметные расчеты на отдельные виды затрат. Налоговый орган указал на искусственное наращивание стоимости строительно-монтажных работ путем необоснованного формирования с участием генподрядчика актов КС-2 за предоставление услуг по сопровождению проекта. По мнению налогового органа, затраты, связанные с таким сопровождением (услуги по сопровождению проекта), изначально заложены в сметной стоимости строительства. Суд признал неправомерным отказ в возмещении НДС. Суд указал, что отсутствие полной себестоимости строящегося объекта не является нарушением действующего законодательства РФ. Предоставление налогоплательщику кредита на строительство коммерческим банком по льготной ставке, субсидируемой Минсельхозом России, не может рассматриваться как бюджетное финансирование строительства. В данном случае субсидии из бюджета получает кредитная организация, а не налогоплательщик. Поскольку финансирование, а также любые иные формы государственной поддержки в отношении строительства объекта не производились, строительство осуществлялось за счет собственных средств, а также кредитных средств банка как коммерческой организации, формирование общего сметного расчета не требовалось. Принимая во внимание, что факт оказания услуг по сопровождению проекта генподрядчиком не опровергнут, на несформированность источника возмещения НДС из бюджета налоговый орган не ссылается, генподрядчик уплатил в бюджет НДС с полученного вознаграждения за услуги по сопровождению проекта, суд пришел к выводу, что само по себе отсутствие локально-сметного расчета и предоставление льготной ставки по кредиту, выданному банком, не может являться основанием для отказа в налоговых вычетах по НДС в соответствии с положениями ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Отказывая в возмещении НДС, налоговый орган указал на завышение налогоплательщиком налоговых вычетов. Налоговый орган указал, что в случае, когда строительство объектов капитального строительства финансируется полностью или частично за счет бюджетных средств, застройщик для реализации своего права на принятие к вычету НДС обязан выполнять требования Постановления Правительства РФ от 16.02.2008 N 87. Налоговый орган указал, что сметная документация должна содержать сводку затрат, сводный сметный расчет стоимости строительства, объектные и локальные сметные расчеты (сметы), сметные расчеты на отдельные виды затрат. Налоговый орган указал на искусственное наращивание стоимости строительно-монтажных работ путем необоснованного формирования с участием генподрядчика актов КС-2 за предоставление услуг по сопровождению проекта. По мнению налогового органа, затраты, связанные с таким сопровождением (услуги по сопровождению проекта), изначально заложены в сметной стоимости строительства. Суд признал неправомерным отказ в возмещении НДС. Суд указал, что отсутствие полной себестоимости строящегося объекта не является нарушением действующего законодательства РФ. Предоставление налогоплательщику кредита на строительство коммерческим банком по льготной ставке, субсидируемой Минсельхозом России, не может рассматриваться как бюджетное финансирование строительства. В данном случае субсидии из бюджета получает кредитная организация, а не налогоплательщик. Поскольку финансирование, а также любые иные формы государственной поддержки в отношении строительства объекта не производились, строительство осуществлялось за счет собственных средств, а также кредитных средств банка как коммерческой организации, формирование общего сметного расчета не требовалось. Принимая во внимание, что факт оказания услуг по сопровождению проекта генподрядчиком не опровергнут, на несформированность источника возмещения НДС из бюджета налоговый орган не ссылается, генподрядчик уплатил в бюджет НДС с полученного вознаграждения за услуги по сопровождению проекта, суд пришел к выводу, что само по себе отсутствие локально-сметного расчета и предоставление льготной ставки по кредиту, выданному банком, не может являться основанием для отказа в налоговых вычетах по НДС в соответствии с положениями ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Подряд строительный. Генподрядчик1. НДС у генподрядчика при получении оплаты по договору строительного подряда
Путеводитель по сделкам. Подряд строительный. Заказчик1. НДС у заказчика при устранении подрядчиком (генподрядчиком) недостатков работ, выполненных по договору строительного подряда
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Принятое по результатам налоговой проверки решение общество оспорило в суде, ссылаясь на то, что налоговым органом не учтены суммы налога, перечисленные генеральным подрядчиком, и его право на вычет НДС, которое могло быть реализовано в случае, если бы общество применяло общую систему налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Принятое по результатам налоговой проверки решение общество оспорило в суде, ссылаясь на то, что налоговым органом не учтены суммы налога, перечисленные генеральным подрядчиком, и его право на вычет НДС, которое могло быть реализовано в случае, если бы общество применяло общую систему налогообложения.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)в случае получения генподрядчиком отказа соответствующего налогового органа в предоставлении налогового вычета по НДС субподрядчик обязан во внесудебном порядке уплатить генподрядчику штраф в размере суммы неполученного генподрядчиком налогового вычета, подтвержденной соответствующим документом налогового органа.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)в случае получения генподрядчиком отказа соответствующего налогового органа в предоставлении налогового вычета по НДС субподрядчик обязан во внесудебном порядке уплатить генподрядчику штраф в размере суммы неполученного генподрядчиком налогового вычета, подтвержденной соответствующим документом налогового органа.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, генподрядчик привлекает для выполнения работ субподрядчиков, которые не являются плательщиками НДС. У генподрядчика в такой ситуации налоговая база по НДС определяется как полная договорная стоимость работ (Письмо Минфина России от 18.12.2023 N 03-07-11/122309).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, генподрядчик привлекает для выполнения работ субподрядчиков, которые не являются плательщиками НДС. У генподрядчика в такой ситуации налоговая база по НДС определяется как полная договорная стоимость работ (Письмо Минфина России от 18.12.2023 N 03-07-11/122309).
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС в отношении выполняемых генподрядчиком работ, цена которых формируется с учетом стоимости товаров (работ, услуг), приобретаемых у других организаций и ИП.
(Письмо Минфина России от 18.12.2023 N 03-07-11/122309)Вопрос: Каков порядок определения налоговой базы по НДС и исчисления НДС налогоплательщиком, осуществляющим функции генерального подрядчика и привлекающим субподрядчиков и соисполнителей работ, в том числе не являющихся плательщиками НДС (верно ли, что в налоговую базу по НДС при реализации работ заказчику включается стоимость товаров (работ, услуг), принятых от субподрядчиков и соисполнителей работ, в том числе не являющихся плательщиками НДС, и заказчику предъявляется итоговая сумма налога, исчисленная с общей стоимости результата работ)?
(Письмо Минфина России от 18.12.2023 N 03-07-11/122309)Вопрос: Каков порядок определения налоговой базы по НДС и исчисления НДС налогоплательщиком, осуществляющим функции генерального подрядчика и привлекающим субподрядчиков и соисполнителей работ, в том числе не являющихся плательщиками НДС (верно ли, что в налоговую базу по НДС при реализации работ заказчику включается стоимость товаров (работ, услуг), принятых от субподрядчиков и соисполнителей работ, в том числе не являющихся плательщиками НДС, и заказчику предъявляется итоговая сумма налога, исчисленная с общей стоимости результата работ)?
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В ситуации, когда застройщик не выступает инвестором, но аккумулирует на себе функции генподрядчика, НДС с СМР для собственного потребления не возникает, так как построенный объект застройщик на баланс не берет. У него будет рассчитываться налог на прибыль и НДС в части работ, выполненных для дольщиков и инвесторов. Особенности такого налогообложения мы рассмотрели в подразд. 4.1.2.1.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В ситуации, когда застройщик не выступает инвестором, но аккумулирует на себе функции генподрядчика, НДС с СМР для собственного потребления не возникает, так как построенный объект застройщик на баланс не берет. У него будет рассчитываться налог на прибыль и НДС в части работ, выполненных для дольщиков и инвесторов. Особенности такого налогообложения мы рассмотрели в подразд. 4.1.2.1.
Готовое решение: Как заполнить и представить форму N 1-предприятие
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 513 отразите стоимость работ, принятых у субподрядчиков (без НДС), если вы являетесь генеральным подрядчиком и привлекаете их к строительным работам. Генподрядчик не учитывает данные объемы в строке 502 и не отражает их в разд. 6 "Расходы на производство и продажу продукции (товаров, работ и услуг)". Основанием для отражения является документ (справка) о стоимости выполненных работ.
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 513 отразите стоимость работ, принятых у субподрядчиков (без НДС), если вы являетесь генеральным подрядчиком и привлекаете их к строительным работам. Генподрядчик не учитывает данные объемы в строке 502 и не отражает их в разд. 6 "Расходы на производство и продажу продукции (товаров, работ и услуг)". Основанием для отражения является документ (справка) о стоимости выполненных работ.
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при выполнении генподрядчиком (исполнителем) работ, цена которых формируется с учетом стоимости товаров (работ, услуг), приобретаемых у других организаций и ИП.
(Письмо Минфина России от 04.04.2024 N 03-07-11/30868)Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при выполнении генподрядчиком (исполнителем) работ, цена которых формируется с учетом стоимости товаров (работ, услуг), приобретаемых у других организаций и ИП.
(Письмо Минфина России от 04.04.2024 N 03-07-11/30868)Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при выполнении генподрядчиком (исполнителем) работ, цена которых формируется с учетом стоимости товаров (работ, услуг), приобретаемых у других организаций и ИП.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 13.12.2022 N 03-07-09/122145
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)При восстановлении "авансового" НДС генподрядчик должен зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру, который был выставлен подрядчиком на сумму полученного аванса. В связи с тем что восстановление производится дважды, в книге продаж генподрядчик регистрирует "авансовый" счет-фактуру подрядчика дважды (в апреле и июне) в соответствующей части.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)При восстановлении "авансового" НДС генподрядчик должен зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру, который был выставлен подрядчиком на сумму полученного аванса. В связи с тем что восстановление производится дважды, в книге продаж генподрядчик регистрирует "авансовый" счет-фактуру подрядчика дважды (в апреле и июне) в соответствующей части.