НДС СТРОИТЕЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС СТРОИТЕЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило аванс по договору подряда на закупку строительных материалов, с которого исчислило и уплатило НДС. Позднее налогоплательщик передал свои права и обязанности подрядчика по договору цессии, в рамках которого налогоплательщик передал, а цессионарий принял в собственность строительные материалы. Общество приняло к вычету НДС с аванса, НДС с реализации строительных материалов не исчисляло и не уплачивало. Налоговый орган доначислил НДС с операции по передаче строительных материалов. Налоговый орган указал, что налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, уплаченный при получении авансов, при фактической передаче строительных материалов по договору цессии, отгрузке строительных материалов новому исполнителю, к которому по договору уступки прав перешло право требования долга, при этом налогоплательщик должен исчислить НДС с реализации строительных материалов. Суд указал, что при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ, то есть по правилам реализации товаров (работ, услуг). При передаче цессионарию товаров у первоначального подрядчика (цедента) возникает обязанность исчислить НДС с их стоимости, оформить счет-фактуру и перечислить налог в бюджет. Суд признал доначисление НДС правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило аванс по договору подряда на закупку строительных материалов, с которого исчислило и уплатило НДС. Позднее налогоплательщик передал свои права и обязанности подрядчика по договору цессии, в рамках которого налогоплательщик передал, а цессионарий принял в собственность строительные материалы. Общество приняло к вычету НДС с аванса, НДС с реализации строительных материалов не исчисляло и не уплачивало. Налоговый орган доначислил НДС с операции по передаче строительных материалов. Налоговый орган указал, что налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, уплаченный при получении авансов, при фактической передаче строительных материалов по договору цессии, отгрузке строительных материалов новому исполнителю, к которому по договору уступки прав перешло право требования долга, при этом налогоплательщик должен исчислить НДС с реализации строительных материалов. Суд указал, что при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ, то есть по правилам реализации товаров (работ, услуг). При передаче цессионарию товаров у первоначального подрядчика (цедента) возникает обязанность исчислить НДС с их стоимости, оформить счет-фактуру и перечислить налог в бюджет. Суд признал доначисление НДС правомерным.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном принятии НДС к вычету при строительстве объекта в связи с формальным характером взаимоотношений подрядчика, являющегося взаимозависимым с налогоплательщиком лицом, и его контрагентов. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд признал доначисление НДС правомерным в части, приходящейся на выполнение подрядчиком строительно-монтажных работ и услуг спецтехники по ряду контрагентов подрядчика, поскольку реальность выполнения данных работ и их стоимость не были подтверждены. Учитывая наличие в представленных документах неполных и противоречивых сведений, суд пришел к выводу, что фактически работы были выполнены неустановленными лицами, отношения с которыми, объем и стоимость выполненных ими работ налогоплательщик не раскрыл, в связи с чем у налогового органа отсутствовала обязанность по проведению налоговой реконструкции и определению подлежащих принятию к вычету сумм НДС. Суд отметил, что большая часть транспортных средств, задействованных при оказании услуг спецтехники при строительстве, принадлежала физическим лицам, произошло многократное увеличение стоимости оказываемых услуг; объем услуг, предъявленных заказчику, завышен, поскольку количество отработанных часов спецтехники в документах превышает возможное ее использование (наработку часов), зафиксированное по данным технической обслуживающей организации, для выполнения работ использовалась принадлежащая налогоплательщику спецтехника, переданная подрядчику налогоплательщиком безвозмездно, при этом стоимость услуг по привлечению спецтехники предъявлена налогоплательщику и в ряде случаев значительно превышает стоимость приобретения такой спецтехники. В оставшейся части суд признал неправомерным доначисление НДС, указав, что налогоплательщик реально приобретал строительные материалы, инвентарь, спецодежду, средства индивидуальной защиты, работы по строительству здания фактически выполнены, приняты, здание введено в эксплуатацию, что подтверждает соответствие построенного здания проектной документации и свидетельствует об объективном использовании при его строительстве приобретенных строительных материалов, инвентаря, спецодежды. Неопровержение налоговым органом в установленном порядке реальности указанных хозяйственных операций с учетом объективной возможности сопоставления документально подтвержденных данных о приобретении у указанных лиц строительных материалов с фактическим их использованием при возведении здания свидетельствует о правомерности принятия к вычету НДС, уплаченного при их приобретении.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном принятии НДС к вычету при строительстве объекта в связи с формальным характером взаимоотношений подрядчика, являющегося взаимозависимым с налогоплательщиком лицом, и его контрагентов. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд признал доначисление НДС правомерным в части, приходящейся на выполнение подрядчиком строительно-монтажных работ и услуг спецтехники по ряду контрагентов подрядчика, поскольку реальность выполнения данных работ и их стоимость не были подтверждены. Учитывая наличие в представленных документах неполных и противоречивых сведений, суд пришел к выводу, что фактически работы были выполнены неустановленными лицами, отношения с которыми, объем и стоимость выполненных ими работ налогоплательщик не раскрыл, в связи с чем у налогового органа отсутствовала обязанность по проведению налоговой реконструкции и определению подлежащих принятию к вычету сумм НДС. Суд отметил, что большая часть транспортных средств, задействованных при оказании услуг спецтехники при строительстве, принадлежала физическим лицам, произошло многократное увеличение стоимости оказываемых услуг; объем услуг, предъявленных заказчику, завышен, поскольку количество отработанных часов спецтехники в документах превышает возможное ее использование (наработку часов), зафиксированное по данным технической обслуживающей организации, для выполнения работ использовалась принадлежащая налогоплательщику спецтехника, переданная подрядчику налогоплательщиком безвозмездно, при этом стоимость услуг по привлечению спецтехники предъявлена налогоплательщику и в ряде случаев значительно превышает стоимость приобретения такой спецтехники. В оставшейся части суд признал неправомерным доначисление НДС, указав, что налогоплательщик реально приобретал строительные материалы, инвентарь, спецодежду, средства индивидуальной защиты, работы по строительству здания фактически выполнены, приняты, здание введено в эксплуатацию, что подтверждает соответствие построенного здания проектной документации и свидетельствует об объективном использовании при его строительстве приобретенных строительных материалов, инвентаря, спецодежды. Неопровержение налоговым органом в установленном порядке реальности указанных хозяйственных операций с учетом объективной возможности сопоставления документально подтвержденных данных о приобретении у указанных лиц строительных материалов с фактическим их использованием при возведении здания свидетельствует о правомерности принятия к вычету НДС, уплаченного при их приобретении.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация строит здание хозспособом. Материалы закупаются с I квартала 2024 г. Строительство началось в июне 2024 г. Разрешение на ввод в эксплуатацию получено 30.07.2024. Начисляется ли НДС со стоимости стройматериалов? Какой датой выписывать счет-фактуру по СМР? Нужно ли подавать уточненные декларации?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация строит здание производственного цеха хозспособом с начала 2024 г.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация строит здание производственного цеха хозспособом с начала 2024 г.
Вопрос: Об НДС при импорте в РФ с территории Беларуси строительных материалов, используемых в РФ для выполнения работ на объекте культурного наследия.
(Письмо Минфина России от 05.03.2024 N 03-07-13/1/19755)Вопрос: У организации возникают вопросы по НДС при импорте строительных материалов (грунтовки органорастворимой для дерева) из Беларуси.
(Письмо Минфина России от 05.03.2024 N 03-07-13/1/19755)Вопрос: У организации возникают вопросы по НДС при импорте строительных материалов (грунтовки органорастворимой для дерева) из Беларуси.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)По результатам выездной налоговой проверки налогоплательщику отказано в применении налоговых вычетов сумм НДС по операциям, связанным с приобретением инструмента и строительных материалов у поставщика.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)По результатам выездной налоговой проверки налогоплательщику отказано в применении налоговых вычетов сумм НДС по операциям, связанным с приобретением инструмента и строительных материалов у поставщика.
Статья: Сделки с бизнесом из новых регионов России: об НДС
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Что касается "входного" НДС по строительным материалам, с 01.07.2019 суммы НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам) можно заявить к вычету в случае использования такой покупки для осуществления операций по выполнению работ (оказанию услуг), местом реализации которых в соответствии со ст. 148 НК РФ не признается территория РФ, в том числе операций по выполнению строительных работ на территории иностранного государства (пп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ). Подтверждает сказанное Минфин (Письмо от 31.08.2022 N 03-07-08/84851).
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Что касается "входного" НДС по строительным материалам, с 01.07.2019 суммы НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам) можно заявить к вычету в случае использования такой покупки для осуществления операций по выполнению работ (оказанию услуг), местом реализации которых в соответствии со ст. 148 НК РФ не признается территория РФ, в том числе операций по выполнению строительных работ на территории иностранного государства (пп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ). Подтверждает сказанное Минфин (Письмо от 31.08.2022 N 03-07-08/84851).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- 40 000 руб. - отражен "входной" НДС по стройматериалам;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- 40 000 руб. - отражен "входной" НДС по стройматериалам;
Статья: Проблема формального подхода к оценке налоговой обязанности в условиях цифровизации
(Даниленко Н.С., Провоторов В.П., Плешанова О.П.)
("Закон", 2021, N 4)Наиболее актуальная судебная практика, связанная с использованием налоговыми органами информационных систем последнего поколения, показывает растущую приверженность принципу добросовестности налогового администрирования и правовым позициям, сформированным ранее. Среди последних примеров оценки формального подхода к доначислению налогов с применением специализированных автоматических программных комплексов и федеральных ресурсов, которыми владеют налоговые органы, можно привести дело, в котором уже три судебные инстанции встали на сторону налогоплательщика <14>. Дело касалось доначисления НДС подрядчику по госконтракту, закупавшему стройматериалы у поставщиков, которых инспекция ФНС посчитала фирмами-однодневками. Суды этот вывод не поддержали, согласившись с доводами о реальности хозяйственных операций. "Признавая спорных контрагентов реально осуществляющими поставку строительных материалов, суд отметил, что большая часть сведений, содержащихся в информационных ресурсах об отсутствии у поставщиков необходимых ресурсов для осуществления поставок, относится к периодам, отличным от проверяемого", - сказано в Постановлении кассационного суда.
(Даниленко Н.С., Провоторов В.П., Плешанова О.П.)
("Закон", 2021, N 4)Наиболее актуальная судебная практика, связанная с использованием налоговыми органами информационных систем последнего поколения, показывает растущую приверженность принципу добросовестности налогового администрирования и правовым позициям, сформированным ранее. Среди последних примеров оценки формального подхода к доначислению налогов с применением специализированных автоматических программных комплексов и федеральных ресурсов, которыми владеют налоговые органы, можно привести дело, в котором уже три судебные инстанции встали на сторону налогоплательщика <14>. Дело касалось доначисления НДС подрядчику по госконтракту, закупавшему стройматериалы у поставщиков, которых инспекция ФНС посчитала фирмами-однодневками. Суды этот вывод не поддержали, согласившись с доводами о реальности хозяйственных операций. "Признавая спорных контрагентов реально осуществляющими поставку строительных материалов, суд отметил, что большая часть сведений, содержащихся в информационных ресурсах об отсутствии у поставщиков необходимых ресурсов для осуществления поставок, относится к периодам, отличным от проверяемого", - сказано в Постановлении кассационного суда.
Статья: Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета: кто и как может применять
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Организация (плательщик НДС) приобрела стройматериалы по цене 120 000 руб., в том числе НДС 20 000 руб. Эти материалы доставила транспортная компания, стоимость услуг которой составила 18 000 руб., в том числе НДС 3 000 руб.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Организация (плательщик НДС) приобрела стройматериалы по цене 120 000 руб., в том числе НДС 20 000 руб. Эти материалы доставила транспортная компания, стоимость услуг которой составила 18 000 руб., в том числе НДС 3 000 руб.
Готовое решение: Как в учете заказчика отражать операции по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2025)Что касается "входного" НДС по строительным материалам, приобретенным подрядчиком для исполнения договора, то у вас никаких последствий по НДС не возникает. Это обусловлено тем, что собственником такого имущества является подрядчик, у которого и возникает право на вычет "входного" НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Что касается "входного" НДС по строительным материалам, приобретенным подрядчиком для исполнения договора, то у вас никаких последствий по НДС не возникает. Это обусловлено тем, что собственником такого имущества является подрядчик, у которого и возникает право на вычет "входного" НДС.